Доход в натуральной форме не сотрудник
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме не сотрудник (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2025)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
Статья: Как оформить путевой лист торговому представителю?
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Если личный автомобиль сотрудника используется в связи со служебной необходимостью (при разъездах), то это делается в интересах не работника, а работодателя и говорить о получении дохода в натуральной форме не уместно. Однако нужно еще подтвердить служебный характер использования личного авто сотрудником, и путевой лист как раз и является тем документом, который вполне может это сделать. Итак, по мнению автора, торговому представителю путевой лист все же нужен.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Если личный автомобиль сотрудника используется в связи со служебной необходимостью (при разъездах), то это делается в интересах не работника, а работодателя и говорить о получении дохода в натуральной форме не уместно. Однако нужно еще подтвердить служебный характер использования личного авто сотрудником, и путевой лист как раз и является тем документом, который вполне может это сделать. Итак, по мнению автора, торговому представителю путевой лист все же нужен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за нарушение Правил дорожного движения, не возмещаемый водителем?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> Заметим, что суммы штрафов, уплаченные организациями за своих работников и впоследствии не взысканные с них, могут рассматриваться налоговыми органами как доход водителя, полученный в натуральной форме. По данному вопросу см. п. 3 Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 по делу N А21-7629/2010.
(Консультация эксперта, 2012)<**> Заметим, что суммы штрафов, уплаченные организациями за своих работников и впоследствии не взысканные с них, могут рассматриваться налоговыми органами как доход водителя, полученный в натуральной форме. По данному вопросу см. п. 3 Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 по делу N А21-7629/2010.
Статья: Путевой лист: быть или не быть?
(Дубовик И.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Если личный автомобиль сотрудника используется в связи со служебной необходимостью, это делается в интересах не работника, а работодателя, и говорить о получении дохода в натуральной форме здесь нельзя. Однако нужно еще подтвердить служебный характер использования сотрудником личного авто, и путевой лист как раз является тем документом, который вполне может это сделать.
(Дубовик И.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Если личный автомобиль сотрудника используется в связи со служебной необходимостью, это делается в интересах не работника, а работодателя, и говорить о получении дохода в натуральной форме здесь нельзя. Однако нужно еще подтвердить служебный характер использования сотрудником личного авто, и путевой лист как раз является тем документом, который вполне может это сделать.
Статья: Учет приобретения деловой литературы
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 32)Что касается налога на доходы физических лиц, то, по мнению некоторых специалистов, он удерживается с сумм выплаченной работнику компенсации за служебную литературу, поскольку согласно ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) в интересах работника. Однако такая позиция отнюдь не бесспорна, ведь в данном случае оплата компенсации производится в интересах организации (налогового агента), а не работника (налогоплательщика). К тому же согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 32)Что касается налога на доходы физических лиц, то, по мнению некоторых специалистов, он удерживается с сумм выплаченной работнику компенсации за служебную литературу, поскольку согласно ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) в интересах работника. Однако такая позиция отнюдь не бесспорна, ведь в данном случае оплата компенсации производится в интересах организации (налогового агента), а не работника (налогоплательщика). К тому же согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
Вопрос: Некоммерческая организация в 2011 и 2012 гг. привлекает добровольцев (резидентов РФ) для реализации экологического проекта. Договором на безвозмездное выполнение работ предусмотрено, что некоммерческая организация возмещает расходы на питание (не более 700 руб. в день) и проезд добровольцев к месту работ в рамках благотворительной деятельности. Облагаются ли эти суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)Условия участия добровольца в благотворительной деятельности юридического лица могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между этим юридическим лицом и добровольцем и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в рамках благотворительной деятельности этого юридического лица. Указанный договор может предусматривать, в частности, возмещение связанных с его исполнением расходов добровольцев на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности. В этом случае соответствующий договор должен быть заключен в письменной форме (п. п. 2, 3 ст. 7.1 Закона N 135-ФЗ). Статья 7.1 Закона N 135-ФЗ введена Федеральным законом от 23.12.2010 N 383-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и статью 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и действует с 07.01.2011 (ст. 6 Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания"). Таким образом, выплаты добровольцу - это не что иное, как возмещение его расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ (услуг) в рамках благотворительной деятельности организации. А значит, такие выплаты не могут рассматриваться в качестве доходов добровольца, поскольку эти выплаты имеют компенсационный характер. Ведь универсальное определение понятия доходов приведено в ст. 41 НК РФ, согласно которой под доходом следует понимать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.
(Консультация эксперта, 2012)Условия участия добровольца в благотворительной деятельности юридического лица могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между этим юридическим лицом и добровольцем и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в рамках благотворительной деятельности этого юридического лица. Указанный договор может предусматривать, в частности, возмещение связанных с его исполнением расходов добровольцев на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности. В этом случае соответствующий договор должен быть заключен в письменной форме (п. п. 2, 3 ст. 7.1 Закона N 135-ФЗ). Статья 7.1 Закона N 135-ФЗ введена Федеральным законом от 23.12.2010 N 383-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и статью 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и действует с 07.01.2011 (ст. 6 Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания"). Таким образом, выплаты добровольцу - это не что иное, как возмещение его расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ (услуг) в рамках благотворительной деятельности организации. А значит, такие выплаты не могут рассматриваться в качестве доходов добровольца, поскольку эти выплаты имеют компенсационный характер. Ведь универсальное определение понятия доходов приведено в ст. 41 НК РФ, согласно которой под доходом следует понимать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.
"Расчеты по выплатам работникам организации"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
Статья: Оплата жилья для работников и НДФЛ
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
Статья: Позволять ли работникам использовать имущество организации в личных целях
(Лунякин К.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)В Письме от 27 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/334 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник иногда использует имущество (автомобиль и мобильный телефон), принадлежащее организации, в личных целях. Поскольку все расходы, связанные с содержанием этого имущества, несет организация, а не сотрудник, то, как справедливо отмечено в Письме, у сотрудника возникает доход, полученный в натуральной форме. Такой доход, по мнению чиновников, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 211 Налогового кодекса РФ.
(Лунякин К.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)В Письме от 27 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/334 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник иногда использует имущество (автомобиль и мобильный телефон), принадлежащее организации, в личных целях. Поскольку все расходы, связанные с содержанием этого имущества, несет организация, а не сотрудник, то, как справедливо отмечено в Письме, у сотрудника возникает доход, полученный в натуральной форме. Такой доход, по мнению чиновников, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 211 Налогового кодекса РФ.
Интервью: Зарплату выдали товаром
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 6)- В п. 2 ст. 211 Налогового кодекса приведен перечень таких доходов. В частности, к ним относится оплата фирмой или ПБОЮЛ товаров (работ, услуг), имущественных прав за сотрудника (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения). Помимо этого натуральным доходом признаются переданные сотруднику товары, выполненные в его интересах работы, оказанные на безвозмездной основе услуги. Так, если человеку подарена недвижимость, которая куплена на средства организации, это означает, что тем получен доход в натуральной форме. И, наконец, оплата труда продукцией. К примеру, писателю могут выдать определенное количество экземпляров его произведения.
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 6)- В п. 2 ст. 211 Налогового кодекса приведен перечень таких доходов. В частности, к ним относится оплата фирмой или ПБОЮЛ товаров (работ, услуг), имущественных прав за сотрудника (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения). Помимо этого натуральным доходом признаются переданные сотруднику товары, выполненные в его интересах работы, оказанные на безвозмездной основе услуги. Так, если человеку подарена недвижимость, которая куплена на средства организации, это означает, что тем получен доход в натуральной форме. И, наконец, оплата труда продукцией. К примеру, писателю могут выдать определенное количество экземпляров его произведения.