Доход в натуральной форме не сотрудник
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме не сотрудник (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2025)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за нарушение Правил дорожного движения, не возмещаемый водителем?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> Заметим, что суммы штрафов, уплаченные организациями за своих работников и впоследствии не взысканные с них, могут рассматриваться налоговыми органами как доход водителя, полученный в натуральной форме. По данному вопросу см. п. 3 Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 по делу N А21-7629/2010.
(Консультация эксперта, 2012)<**> Заметим, что суммы штрафов, уплаченные организациями за своих работников и впоследствии не взысканные с них, могут рассматриваться налоговыми органами как доход водителя, полученный в натуральной форме. По данному вопросу см. п. 3 Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 по делу N А21-7629/2010.
Вопрос: Руководство компании планирует вручить учредителю (не сотруднику ООО) неденежный подарок к юбилею стоимостью более 4 тыс. руб. Можно ли удержать НДФЛ со стоимости этого подарка при выплате учредителю очередных дивидендов?
("Главная книга", 2022, N 7)Ответ: Не только можно, но и нужно. С доходов в натуральной форме (в частности, подарков) НДФЛ удерживается из доходов, выплачиваемых физлицу в том же году в денежной форме <1>. При этом неважно, является ли получатель подарка работником компании или нет.
("Главная книга", 2022, N 7)Ответ: Не только можно, но и нужно. С доходов в натуральной форме (в частности, подарков) НДФЛ удерживается из доходов, выплачиваемых физлицу в том же году в денежной форме <1>. При этом неважно, является ли получатель подарка работником компании или нет.
Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
Статья: Оплата жилья для работников и НДФЛ
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
Вопрос: Согласно приказу руководителя организации бухгалтеру компенсируются расходы по оплате подписки на бухгалтерские издания по его домашнему адресу. Трудовой кодекс РФ предусматривает компенсации работникам расходов, связанных с исполнением ими своих трудовых обязанностей. Можно ли считать такую компенсацию установленной законодательством и не учитывать ее при расчете НДФЛ и ЕСН?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Ответ: В целях исчисления НДФЛ оплата за сотрудника стоимости подписки относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Ответ: В целях исчисления НДФЛ оплата за сотрудника стоимости подписки относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
Статья: Расходы на оплату жилья для работников
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)В Постановлении ФАС ДВО от 25.01.2013 N Ф03-5923/2012 суд решил, что налоговый орган не доказал получение работником дохода в натуральной форме в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю - физическому лицу на основании заключенного с ним договора аренды (найма) жилого помещения и с этой суммы удерживало НДФЛ и перечисляло его в бюджет. Арбитры указали: из ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)В Постановлении ФАС ДВО от 25.01.2013 N Ф03-5923/2012 суд решил, что налоговый орган не доказал получение работником дохода в натуральной форме в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю - физическому лицу на основании заключенного с ним договора аренды (найма) жилого помещения и с этой суммы удерживало НДФЛ и перечисляло его в бюджет. Арбитры указали: из ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации.
Статья: Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем "порадовала" ФНС (как отразить в расчете иные доходы, помимо зарплаты)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Во-вторых, если речь идет о работнике, то до конца года организация наверняка удержит НДФЛ и тогда строки 080 вообще быть не должно. Единственный вариант, когда строка 080 может возникнуть, - если работнику выдали доход в натуральной форме, а он сразу уволился. И организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, поскольку она превышала 50% увольнительных выплат <16>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Во-вторых, если речь идет о работнике, то до конца года организация наверняка удержит НДФЛ и тогда строки 080 вообще быть не должно. Единственный вариант, когда строка 080 может возникнуть, - если работнику выдали доход в натуральной форме, а он сразу уволился. И организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, поскольку она превышала 50% увольнительных выплат <16>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122 <Налог на прибыль и НДФЛ: учет процентов по кредиту на приобретение жилья сотрудниками>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 8)Однако и в таком случае, как уплата организацией за своих сотрудников процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, есть спорные моменты. Так, по мнению специалистов, уплата процентов непосредственно банку не служит основанием для того, чтобы не облагать такие суммы НДФЛ. Пример этому - Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322. В нем специалисты разъясняют, что в случае уплаты организацией за работника суммы по кредиту непосредственно банку норма п. 40 ст. 217 не применяется. Поскольку возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не производится. В таком случае у работника образуется доход в натуральном форме в виде оплаты за него организацией процентов по кредиту, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 8)Однако и в таком случае, как уплата организацией за своих сотрудников процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, есть спорные моменты. Так, по мнению специалистов, уплата процентов непосредственно банку не служит основанием для того, чтобы не облагать такие суммы НДФЛ. Пример этому - Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322. В нем специалисты разъясняют, что в случае уплаты организацией за работника суммы по кредиту непосредственно банку норма п. 40 ст. 217 не применяется. Поскольку возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не производится. В таком случае у работника образуется доход в натуральном форме в виде оплаты за него организацией процентов по кредиту, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Статья: НДФЛ с суточных по однодневным командировкам
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Согласно ст. 38 НК РФ объект обложения любым налогом определяется законодателем как операции по реализации товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход либо другой объект (имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику), наличие которого обязывает уплачивать с него в бюджет тот или иной налог. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого они производятся. Сотрудник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах (ст. 166 ТК РФ), поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах организации, а не работника.
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Согласно ст. 38 НК РФ объект обложения любым налогом определяется законодателем как операции по реализации товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход либо другой объект (имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику), наличие которого обязывает уплачивать с него в бюджет тот или иной налог. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого они производятся. Сотрудник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах (ст. 166 ТК РФ), поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах организации, а не работника.