Доход в натуральной форме не сотрудник
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме не сотрудник (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
Статья: НДФЛ и страховые взносы: неявные доходы работников
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 4)НДФЛ. Казалось бы, оплата подобных услуг банка - доход работника в натуральной форме, но нет. Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя (а не работника), поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты <6>. А раз так, то квалифицировать такие платежи банку как доход, облагаемый НДФЛ, оснований нет.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 4)НДФЛ. Казалось бы, оплата подобных услуг банка - доход работника в натуральной форме, но нет. Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя (а не работника), поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты <6>. А раз так, то квалифицировать такие платежи банку как доход, облагаемый НДФЛ, оснований нет.
Статья: Оплата жилья для работников и НДФЛ
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Обзор), утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано следующее: осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В арбитражной практике существуют споры по отнесению к доходам налогоплательщика в натуральной форме понесенных налоговым агентом расходов по охране жизни работников.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В арбитражной практике существуют споры по отнесению к доходам налогоплательщика в натуральной форме понесенных налоговым агентом расходов по охране жизни работников.
Вопрос: Водитель организации, управляя служебным автомобилем, принадлежащим организации, в рабочее время допустил нарушение ПДД, которое было зафиксировано камерами видеонаблюдения. Организация за счет собственных средств уплатила штраф за нарушение водителем ПДД. С водителя причиненный в результате уплаты штрафа ущерб не взыскивался. Возникнет ли при указанной ситуации у водителя организации доход, который подлежит обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку в данном случае согласно КоАП РФ к административной ответственности за нарушение ПДД привлекается сама организация, а не работник, при уплате штрафа не за водителя, а за себя у работника данной организации дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку в данном случае согласно КоАП РФ к административной ответственности за нарушение ПДД привлекается сама организация, а не работник, при уплате штрафа не за водителя, а за себя у работника данной организации дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Статья: Налоговая политика государства в области налогообложения физических лиц
(Терехина А.П.)
("Вестник Арбитражного суда города Москвы", 2010, N 6)С 2008 г. при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения НДФЛ должны были уплачивать сами физические лица - это следовало из нового подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. В письме от 8 октября 2008 г. N 03-04-06-01/295 Минфин России подтвердил, что в данном случае организации при выдаче физическим лицам (как работникам, так и не работникам) подарков налоговыми агентами не являются.
(Терехина А.П.)
("Вестник Арбитражного суда города Москвы", 2010, N 6)С 2008 г. при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения НДФЛ должны были уплачивать сами физические лица - это следовало из нового подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. В письме от 8 октября 2008 г. N 03-04-06-01/295 Минфин России подтвердил, что в данном случае организации при выдаче физическим лицам (как работникам, так и не работникам) подарков налоговыми агентами не являются.
Статья: Расходы на оплату жилья для работников
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)В Постановлении ФАС ДВО от 25.01.2013 N Ф03-5923/2012 суд решил, что налоговый орган не доказал получение работником дохода в натуральной форме в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю - физическому лицу на основании заключенного с ним договора аренды (найма) жилого помещения и с этой суммы удерживало НДФЛ и перечисляло его в бюджет. Арбитры указали: из ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)В Постановлении ФАС ДВО от 25.01.2013 N Ф03-5923/2012 суд решил, что налоговый орган не доказал получение работником дохода в натуральной форме в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю - физическому лицу на основании заключенного с ним договора аренды (найма) жилого помещения и с этой суммы удерживало НДФЛ и перечисляло его в бюджет. Арбитры указали: из ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации.
Статья: Арендуем жилье для иногородних работников
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В этой связи организациям следует обратить внимание на позицию ВС РФ, изложенную в Обзоре судебной практики <1>: одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В этой связи организациям следует обратить внимание на позицию ВС РФ, изложенную в Обзоре судебной практики <1>: одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
Статья: Компания заплатила штраф за водителя, нарушившего ПДД
(Черевадская О.Е.)
("Зарплата", 2013, N 9)Во-вторых, доход в натуральной форме возникает у физического лица при получении им от компании товаров, работ, услуг или иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Под доходом в натуральной форме понимается оплата (полностью или частично) за физическое лицо предприятием товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе (п. 2 ст. 211 НК РФ):
(Черевадская О.Е.)
("Зарплата", 2013, N 9)Во-вторых, доход в натуральной форме возникает у физического лица при получении им от компании товаров, работ, услуг или иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Под доходом в натуральной форме понимается оплата (полностью или частично) за физическое лицо предприятием товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе (п. 2 ст. 211 НК РФ):
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь дочери умершего лица, оказывавшего услуги организации по ГПД?
(Консультация эксперта, 2020)По общему правилу к гражданско-правовым договорам нормы трудового законодательства не применяются. Взаимоотношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть в данном случае физическое лицо, оказывающее услуги по ГПД, является не работником, а исполнителем.
(Консультация эксперта, 2020)По общему правилу к гражданско-правовым договорам нормы трудового законодательства не применяются. Взаимоотношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть в данном случае физическое лицо, оказывающее услуги по ГПД, является не работником, а исполнителем.
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. Обычно получатели доходов - не работники самого налогового агента.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. Обычно получатели доходов - не работники самого налогового агента.
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 5)Инспекция считала, что уплаченная обществом по договору аренды квартиры арендная плата относится к доходу, полученному в натуральной форме работником общества, с которого подлежит удержанию НДФЛ, но общество этого не сделало, поэтому оно привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ с начислением пени. Суд указал, что инспекция не доказала получения работником дохода в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю на основании заключенного договора аренды (найма) квартиры. Вывод инспекции противоречит п. 1 ст. 211 НК РФ, согласно которому доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации. С арендной платы общество удержало НДФЛ. Инспекция предлагает выплаченную арендную плату повторно учесть, но уже как доход работника, который не получал дохода, что противоречит нормам НК РФ.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 5)Инспекция считала, что уплаченная обществом по договору аренды квартиры арендная плата относится к доходу, полученному в натуральной форме работником общества, с которого подлежит удержанию НДФЛ, но общество этого не сделало, поэтому оно привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ с начислением пени. Суд указал, что инспекция не доказала получения работником дохода в виде арендной платы, которую общество выплачивало не работнику, а арендодателю на основании заключенного договора аренды (найма) квартиры. Вывод инспекции противоречит п. 1 ст. 211 НК РФ, согласно которому доход в натуральной форме должен быть получен налогоплательщиком от организации. С арендной платы общество удержало НДФЛ. Инспекция предлагает выплаченную арендную плату повторно учесть, но уже как доход работника, который не получал дохода, что противоречит нормам НК РФ.