Доход от продажи земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен налог по УСН на доход от продажи земельного участка, поскольку фактически этот участок не использовался в предпринимательской деятельности, а был необходим лишь для существования здания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен налог по УСН на доход от продажи земельного участка, поскольку фактически этот участок не использовался в предпринимательской деятельности, а был необходим лишь для существования здания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от продажи земельного участка учтите в зависимости от применяемого метода признания доходов и расходов: начисления или кассового. Причем этот доход уменьшается на цену покупки участка. Рассмотрим это подробнее.
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от продажи земельного участка учтите в зависимости от применяемого метода признания доходов и расходов: начисления или кассового. Причем этот доход уменьшается на цену покупки участка. Рассмотрим это подробнее.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Формы
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто споры предпринимателей с налоговой возникают из-за доходов от продажи земли. Земля - это ресурс, который может использоваться как в личных целях, так и в бизнесе. И здесь применяемый налоговый режим определяется главным образом двумя параметрами: назначением и площадью земельного участка. Так, в общем случае по закону максимальная площадь участка для личных нужд - 0,5 га. Регионы вправе ее увеличить, но не более чем в 5 раз (то есть до 2,5 га) <36>. Если же вы купили сельхозугодья площадью 200 га, размежевали их на 20 участков по 10 га и систематически продаете - можете не сомневаться: это чистой воды бизнес, но никак не личные сделки <37>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто споры предпринимателей с налоговой возникают из-за доходов от продажи земли. Земля - это ресурс, который может использоваться как в личных целях, так и в бизнесе. И здесь применяемый налоговый режим определяется главным образом двумя параметрами: назначением и площадью земельного участка. Так, в общем случае по закону максимальная площадь участка для личных нужд - 0,5 га. Регионы вправе ее увеличить, но не более чем в 5 раз (то есть до 2,5 га) <36>. Если же вы купили сельхозугодья площадью 200 га, размежевали их на 20 участков по 10 га и систематически продаете - можете не сомневаться: это чистой воды бизнес, но никак не личные сделки <37>.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@ разъяснено, что доход от продажи земельного участка можно уменьшить следующим образом:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@ разъяснено, что доход от продажи земельного участка можно уменьшить следующим образом:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.9. Доход иностранной организации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.9. Доход иностранной организации
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку земельного участка по общему правилу можно учесть в целях налогообложения прибыли только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации земли на стоимость ее приобретения. Однако на приобретенные земельные участки сначала возникает право государственной (муниципальной) собственности у публично-правового образования, а затем они закрепляются за учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования и распоряжаться ими они не могут. Поэтому и основания для включения таких затрат в состав расходов по налогу на прибыль в любом случае отсутствуют (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2016 N 03-03-06/1/53799, от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку земельного участка по общему правилу можно учесть в целях налогообложения прибыли только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации земли на стоимость ее приобретения. Однако на приобретенные земельные участки сначала возникает право государственной (муниципальной) собственности у публично-правового образования, а затем они закрепляются за учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования и распоряжаться ими они не могут. Поэтому и основания для включения таких затрат в состав расходов по налогу на прибыль в любом случае отсутствуют (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2016 N 03-03-06/1/53799, от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начнем с доходов. При продаже земельных участков (далее - ЗУ) обязательно нужно принимать во внимание их кадастровую стоимость. Ведь именно с ней налоговики сверяют сумму налогооблагаемого дохода. И может случиться, что придется платить налог с тех денег, которые вы не получили.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начнем с доходов. При продаже земельных участков (далее - ЗУ) обязательно нужно принимать во внимание их кадастровую стоимость. Ведь именно с ней налоговики сверяют сумму налогооблагаемого дохода. И может случиться, что придется платить налог с тех денег, которые вы не получили.
Статья: Проблемы взаимодействия органов муниципального и государственного контроля (надзора) на примере контроля за землями, государственная собственность на которые не разграничена
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, - по нормативу 100%;
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, - по нормативу 100%;
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?