Договора с длительным циклом
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора с длительным циклом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Метод начисления. Сильные стороны и риски
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Отдельное внимание нужно уделять договорам с длительным циклом исполнения. Например, если услуги оказываются несколько месяцев, а акт подписывается в конце периода, важно понять, можно ли признать доход единовременно или его необходимо распределять. Здесь многое зависит от условий договора, порядка сдачи этапов и первичных документов. Также бухгалтеру важно внимательно работать с авансами. Сам по себе аванс не всегда означает признание дохода по налогу на прибыль при методе начисления. Но он может иметь значение для НДС и должен корректно отражаться в учете. Нельзя механически переносить логику одного налога на другой.
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Отдельное внимание нужно уделять договорам с длительным циклом исполнения. Например, если услуги оказываются несколько месяцев, а акт подписывается в конце периода, важно понять, можно ли признать доход единовременно или его необходимо распределять. Здесь многое зависит от условий договора, порядка сдачи этапов и первичных документов. Также бухгалтеру важно внимательно работать с авансами. Сам по себе аванс не всегда означает признание дохода по налогу на прибыль при методе начисления. Но он может иметь значение для НДС и должен корректно отражаться в учете. Нельзя механически переносить логику одного налога на другой.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, вы обязаны распределять доходы от реализации работ (услуг) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если в договоре с заказчиком не предусмотрена поэтапная сдача работ (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ). Сделать это можно равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, вы обязаны распределять доходы от реализации работ (услуг) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если в договоре с заказчиком не предусмотрена поэтапная сдача работ (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ). Сделать это можно равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
Типовая ситуация: ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026: основные изменения учета доходов и расходов с 2027 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Признавать выручку и расходы по мере готовности теперь надо не только в строительстве, но и по другим договорам с длительным циклом, например при разработке программного обеспечения (п. п. 18, 19 ФСБУ 9/2025, п. 26 ФСБУ 10/2026, Информация Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2026)Признавать выручку и расходы по мере готовности теперь надо не только в строительстве, но и по другим договорам с длительным циклом, например при разработке программного обеспечения (п. п. 18, 19 ФСБУ 9/2025, п. 26 ФСБУ 10/2026, Информация Минфина).
Вопрос: В феврале 2026 г. организация получила аванс по договору с длительным циклом производства. В апреле получено подтверждение Минпромторга России, что производство относится к длительному циклу. Вправе ли организация не платить НДС с аванса, если подтверждение Минпромторга России и аванс получены в разных кварталах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. организация получила аванс по договору с длительным циклом производства. В апреле получено подтверждение Минпромторга России, что производство относится к длительному циклу. Вправе ли организация не платить НДС с аванса, если подтверждение Минпромторга России и аванс получены в разных кварталах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. организация получила аванс по договору с длительным циклом производства. В апреле получено подтверждение Минпромторга России, что производство относится к длительному циклу. Вправе ли организация не платить НДС с аванса, если подтверждение Минпромторга России и аванс получены в разных кварталах?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Описание ситуации 2: По договору с длительным циклом оказания услуг в отдельных периодах расчетная выручка (по ПБУ 2/2008) оказывается меньше стоимости услуг, принятых по актам, подписанным сторонами договора. Это связано с некорректным расчетом стоимости услуг при формировании акта. В этих случаях в бухгалтерском учете выручка признается в сумме, указанной в подписанном акте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Описание ситуации 2: По договору с длительным циклом оказания услуг в отдельных периодах расчетная выручка (по ПБУ 2/2008) оказывается меньше стоимости услуг, принятых по актам, подписанным сторонами договора. Это связано с некорректным расчетом стоимости услуг при формировании акта. В этих случаях в бухгалтерском учете выручка признается в сумме, указанной в подписанном акте.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России напомнил, как начислять НДС по договорам об оказании длящихся услуг, которые не тождественны договорам об оказании услуг с длительным производственным циклом.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России напомнил, как начислять НДС по договорам об оказании длящихся услуг, которые не тождественны договорам об оказании услуг с длительным производственным циклом.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- учитываемая на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению), и другим договорам с длительным циклом (п. п. 1, 2, 17, 23, 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, п. 13 ПБУ 9/99, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляют организации, которые обязаны применять ПБУ 2/2008 и признавать выручку от выполнения работ по договорам с длительным циклом по мере готовности. К ним относятся подрядчики и субподрядчики по договорам строительного подряда (включая договоры на восстановление зданий, сооружений, судов, их ликвидацию (разборку) и связанное с этим восстановление окружающей среды) при условии, что они не вправе применять упрощенные способы бухучета (п. п. 1, 2, 2.1 ПБУ 2/2008).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляют организации, которые обязаны применять ПБУ 2/2008 и признавать выручку от выполнения работ по договорам с длительным циклом по мере готовности. К ним относятся подрядчики и субподрядчики по договорам строительного подряда (включая договоры на восстановление зданий, сооружений, судов, их ликвидацию (разборку) и связанное с этим восстановление окружающей среды) при условии, что они не вправе применять упрощенные способы бухучета (п. п. 1, 2, 2.1 ПБУ 2/2008).