Договора ГПХ на счете 70
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора ГПХ на счете 70 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным невключение учреждением в налогооблагаемую базу по ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, суммы выплаченных учреждением физическим лицам денежных средств по договорам гражданско-правового характера, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что данные договоры являются по сути трудовыми. По мнению суда, тот факт, что учреждение учитывало расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении учреждением правил ведения бухгалтерского учета, не влекущем доначисления сумм налога к уплате в бюджет. Ссылки инспекции на акты выполненных работ, которые составлены по форме, установленной для принятия выполненных работ по срочному трудовому договору, договору на время выполнения определенной работы, не приняты судом во внимание, поскольку квалификация фактически сложившихся отношений сторон не может быть поставлена в зависимость от использованной сторонами формы фиксации сдачи результатов работ (оказанных услуг) исполнителем заказчику. Неоднократное заключение договоров возмездного оказания услуг с одним и тем же исполнителем также не свидетельствует о наличии фактических трудовых отношений. Данное обстоятельство может быть обусловлено краткосрочным характером данных работ, нестабильной загруженностью учреждения и периодическим характером выполняемых работ, что исключает возможность и экономическую целесообразность увеличения штата постоянных сотрудников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным невключение учреждением в налогооблагаемую базу по ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, суммы выплаченных учреждением физическим лицам денежных средств по договорам гражданско-правового характера, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что данные договоры являются по сути трудовыми. По мнению суда, тот факт, что учреждение учитывало расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении учреждением правил ведения бухгалтерского учета, не влекущем доначисления сумм налога к уплате в бюджет. Ссылки инспекции на акты выполненных работ, которые составлены по форме, установленной для принятия выполненных работ по срочному трудовому договору, договору на время выполнения определенной работы, не приняты судом во внимание, поскольку квалификация фактически сложившихся отношений сторон не может быть поставлена в зависимость от использованной сторонами формы фиксации сдачи результатов работ (оказанных услуг) исполнителем заказчику. Неоднократное заключение договоров возмездного оказания услуг с одним и тем же исполнителем также не свидетельствует о наличии фактических трудовых отношений. Данное обстоятельство может быть обусловлено краткосрочным характером данных работ, нестабильной загруженностью учреждения и периодическим характером выполняемых работ, что исключает возможность и экономическую целесообразность увеличения штата постоянных сотрудников.
Решение Верховного Суда РФ от 12.07.2017 N АКПИ17-525
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Уполномоченный орган указывает на осуществление ассоциацией деятельности с неоднократными и грубыми нарушениями закона и иных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку ассоциация в течение длительного времени, сдавая в аренду принадлежащее ей недвижимое имущество организациям, деятельность которых не связана с основными целями и задачами международного общественного объединения, осуществляла предпринимательскую деятельность, не соответствующую ее целям, предусмотренным уставом, что свидетельствует о грубом характере нарушения и наличии оснований для ликвидации ассоциации независимо от того, было ли такое нарушение впоследствии устранено.В подтверждение устранения вышеуказанного нарушения Ассоциацией представлены договоры подряда и информация о том, что данное превышение вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений, причитающихся физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда).
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Уполномоченный орган указывает на осуществление ассоциацией деятельности с неоднократными и грубыми нарушениями закона и иных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку ассоциация в течение длительного времени, сдавая в аренду принадлежащее ей недвижимое имущество организациям, деятельность которых не связана с основными целями и задачами международного общественного объединения, осуществляла предпринимательскую деятельность, не соответствующую ее целям, предусмотренным уставом, что свидетельствует о грубом характере нарушения и наличии оснований для ликвидации ассоциации независимо от того, было ли такое нарушение впоследствии устранено.В подтверждение устранения вышеуказанного нарушения Ассоциацией представлены договоры подряда и информация о том, что данное превышение вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений, причитающихся физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 28.09.1994 N 11-13/12567
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
Административная практика
Решение Астраханского УФАС России от 13.04.2022 N 030/07/3-413/2022
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Решение Московского УФАС России от 19.07.2021 по делу N 077/07/00-12213/2021
Обстоятельства: Поступила жалоба на положения Документации, а именно Заказчик ограничивает число участников, так как ограничен перечень способов подтверждения квалификации Подрядчика предоставлением копий государственных контрактов, заключенных в соответствии с Законом о контрактной системе, гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Законом о закупках, содержащих сведения о стоимости выполненных работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Представитель Заказчика на заседании Комиссии пояснил, что по информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных в рамках Закона о контрактной системе, а также в реестре договоров, заключенных в рамках Федерального закона от 18.07.2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", Заказчик может проверить достоверность представленной информации по исполненным контрактам без нарушений сроков и иных нарушений условий контракта по вине участника. В то же самое время у Заказчика отсутствует возможность проверки опыта участников закупки по выполнению гражданско-правовых договоров.
Обстоятельства: Поступила жалоба на положения Документации, а именно Заказчик ограничивает число участников, так как ограничен перечень способов подтверждения квалификации Подрядчика предоставлением копий государственных контрактов, заключенных в соответствии с Законом о контрактной системе, гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Законом о закупках, содержащих сведения о стоимости выполненных работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Представитель Заказчика на заседании Комиссии пояснил, что по информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных в рамках Закона о контрактной системе, а также в реестре договоров, заключенных в рамках Федерального закона от 18.07.2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", Заказчик может проверить достоверность представленной информации по исполненным контрактам без нарушений сроков и иных нарушений условий контракта по вине участника. В то же самое время у Заказчика отсутствует возможность проверки опыта участников закупки по выполнению гражданско-правовых договоров.
Статья: Как работники доказывают наличие трудовых отношений при отсутствии трудового договора
(Спиридонова Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 1)Рекомендации: передайте в бухгалтерию, что счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" можно использовать только для отражения расчетов с работниками, для выплат по гражданско-правовому договору используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Спиридонова Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 1)Рекомендации: передайте в бухгалтерию, что счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" можно использовать только для отражения расчетов с работниками, для выплат по гражданско-правовому договору используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение вознаграждений по гражданско-правовым договорам
(Мелехина Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 10)Д-т сч. 20 "Основное производство" (сч. 26 "Общехозяйственные расходы") К-т сч. 70 (76) - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного производства, общехозяйственных нужд.
(Мелехина Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 10)Д-т сч. 20 "Основное производство" (сч. 26 "Общехозяйственные расходы") К-т сч. 70 (76) - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного производства, общехозяйственных нужд.
Статья: Каким должен быть ГПД, чтобы его не расценили как трудовой
("Главная книга", 2009, Специальный выпуск)- лучше не используйте в бухучете счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для отражения расчетов с лицами, работающими по договору подряда. Расчеты с исполнителями ГПД отражайте на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
("Главная книга", 2009, Специальный выпуск)- лучше не используйте в бухучете счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для отражения расчетов с лицами, работающими по договору подряда. Расчеты с исполнителями ГПД отражайте на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
Вопрос: ...Организация по результатам выездной налоговой проверки привлечена к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСН. Налоговый орган ссылается на то, что организация не включила в налоговую базу выплаты по гражданско-правовым договорам, которые являются трудовыми. Основанием явилось отражение выплат по спорным договорам в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Правомерны ли действия налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация по результатам выездной налоговой проверки привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН. В мотивировочной части акта налогового органа указано, что организацией неправильно исчислен ЕСН в результате невключения в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам, которые, по мнению налогового органа, являются трудовыми договорами. Основанием для указанного вывода явилось отражение выплат по спорным договорам в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Правомерны ли действия налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация по результатам выездной налоговой проверки привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН. В мотивировочной части акта налогового органа указано, что организацией неправильно исчислен ЕСН в результате невключения в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам, которые, по мнению налогового органа, являются трудовыми договорами. Основанием для указанного вывода явилось отражение выплат по спорным договорам в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Правомерны ли действия налоговых органов?
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)К данному счету могут быть открыты субсчета, на которых будут учитываться расчеты с персоналом, состоящим в штате организации, расчеты с совместителями, расчеты по договорам гражданско-правового характера.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)К данному счету могут быть открыты субсчета, на которых будут учитываться расчеты с персоналом, состоящим в штате организации, расчеты с совместителями, расчеты по договорам гражданско-правового характера.
Статья: Начисление выплат
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Статья: Работа "за тридевять земель" (направляем специалиста для выполнения работ на объекте контрагента, оформляем с ним отношения, производим ему выплаты и платим налоги)
(Забрамная Е.Ю.)
("Главная книга", 2009, N 11)Для отражения расчетов со специалистом, работающим по ГПД, используйте счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Не применяйте счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как это может вызвать подозрения у проверяющих, что вы маскируете трудовые отношения гражданско-правовым договором <28>. Кроме того, это некорректно с позиций бухучета <29>.
(Забрамная Е.Ю.)
("Главная книга", 2009, N 11)Для отражения расчетов со специалистом, работающим по ГПД, используйте счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Не применяйте счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как это может вызвать подозрения у проверяющих, что вы маскируете трудовые отношения гражданско-правовым договором <28>. Кроме того, это некорректно с позиций бухучета <29>.
Статья: Исполнитель на время отпуска
(Краснова И.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)При отражении расчетов по гражданско-правовым договорам в бухучете, как правило, используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", поскольку счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда. Однако, если гражданско-правовой договор заключен со штатным сотрудником фирмы, использование счета 70 возможно.
(Краснова И.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)При отражении расчетов по гражданско-правовым договорам в бухучете, как правило, используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", поскольку счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда. Однако, если гражданско-правовой договор заключен со штатным сотрудником фирмы, использование счета 70 возможно.
Статья: Тест: проводки по расчетам с работниками
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)Учтите, что при выплате такого аванса надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет <12>. То есть сумма аванса должна быть уменьшена на сумму налога. Однако это обстоятельство не превращает аванс в ваш расход. Так что использование счетов для учета затрат (20, 26, 44...) при перечислении аванса неоправданно. Поскольку В.П. Сидоров не является работником, нет оснований для использования счета 70 при отражении расчетов с ним. Надо использовать счет 76, на котором можно завести отдельный субсчет, к примеру "Авансы по ГПД".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)Учтите, что при выплате такого аванса надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет <12>. То есть сумма аванса должна быть уменьшена на сумму налога. Однако это обстоятельство не превращает аванс в ваш расход. Так что использование счетов для учета затрат (20, 26, 44...) при перечислении аванса неоправданно. Поскольку В.П. Сидоров не является работником, нет оснований для использования счета 70 при отражении расчетов с ним. Надо использовать счет 76, на котором можно завести отдельный субсчет, к примеру "Авансы по ГПД".
Статья: Представительские расходы: нюансы учета
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Сумма расходов на оплату труда при расчете данной нормы устанавливается исходя из состава расходов на такие цели, определенные на основании ст. 255 "Расходы на оплату труда" НК РФ. В частности, в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включены все суммы, начисленные работникам, в том числе не состоящим в штате организации, за работы по гражданско-правовому договору в денежной и (или) натуральной форме, начисления стимулирующего характера, начисления компенсационного характера, вознаграждения, надбавки, единовременные поощрительные начисления. Если проанализировать ст. 255 НК РФ, то можно увидеть, что кроме непосредственно выплат, учитываемых в качестве оплаты труда на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в состав расходов на оплату труда включаются, например, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), которые отражаются на других счетах бухгалтерского учета (например, на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Сумма расходов на оплату труда при расчете данной нормы устанавливается исходя из состава расходов на такие цели, определенные на основании ст. 255 "Расходы на оплату труда" НК РФ. В частности, в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включены все суммы, начисленные работникам, в том числе не состоящим в штате организации, за работы по гражданско-правовому договору в денежной и (или) натуральной форме, начисления стимулирующего характера, начисления компенсационного характера, вознаграждения, надбавки, единовременные поощрительные начисления. Если проанализировать ст. 255 НК РФ, то можно увидеть, что кроме непосредственно выплат, учитываемых в качестве оплаты труда на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в состав расходов на оплату труда включаются, например, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), которые отражаются на других счетах бухгалтерского учета (например, на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").