Договора ГПХ на счете 70
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора ГПХ на счете 70 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным невключение учреждением в налогооблагаемую базу по ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, суммы выплаченных учреждением физическим лицам денежных средств по договорам гражданско-правового характера, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что данные договоры являются по сути трудовыми. По мнению суда, тот факт, что учреждение учитывало расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении учреждением правил ведения бухгалтерского учета, не влекущем доначисления сумм налога к уплате в бюджет. Ссылки инспекции на акты выполненных работ, которые составлены по форме, установленной для принятия выполненных работ по срочному трудовому договору, договору на время выполнения определенной работы, не приняты судом во внимание, поскольку квалификация фактически сложившихся отношений сторон не может быть поставлена в зависимость от использованной сторонами формы фиксации сдачи результатов работ (оказанных услуг) исполнителем заказчику. Неоднократное заключение договоров возмездного оказания услуг с одним и тем же исполнителем также не свидетельствует о наличии фактических трудовых отношений. Данное обстоятельство может быть обусловлено краткосрочным характером данных работ, нестабильной загруженностью учреждения и периодическим характером выполняемых работ, что исключает возможность и экономическую целесообразность увеличения штата постоянных сотрудников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным невключение учреждением в налогооблагаемую базу по ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, суммы выплаченных учреждением физическим лицам денежных средств по договорам гражданско-правового характера, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что данные договоры являются по сути трудовыми. По мнению суда, тот факт, что учреждение учитывало расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении учреждением правил ведения бухгалтерского учета, не влекущем доначисления сумм налога к уплате в бюджет. Ссылки инспекции на акты выполненных работ, которые составлены по форме, установленной для принятия выполненных работ по срочному трудовому договору, договору на время выполнения определенной работы, не приняты судом во внимание, поскольку квалификация фактически сложившихся отношений сторон не может быть поставлена в зависимость от использованной сторонами формы фиксации сдачи результатов работ (оказанных услуг) исполнителем заказчику. Неоднократное заключение договоров возмездного оказания услуг с одним и тем же исполнителем также не свидетельствует о наличии фактических трудовых отношений. Данное обстоятельство может быть обусловлено краткосрочным характером данных работ, нестабильной загруженностью учреждения и периодическим характером выполняемых работ, что исключает возможность и экономическую целесообразность увеличения штата постоянных сотрудников.
Решение Верховного Суда РФ от 12.07.2017 N АКПИ17-525
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Уполномоченный орган указывает на осуществление ассоциацией деятельности с неоднократными и грубыми нарушениями закона и иных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку ассоциация в течение длительного времени, сдавая в аренду принадлежащее ей недвижимое имущество организациям, деятельность которых не связана с основными целями и задачами международного общественного объединения, осуществляла предпринимательскую деятельность, не соответствующую ее целям, предусмотренным уставом, что свидетельствует о грубом характере нарушения и наличии оснований для ликвидации ассоциации независимо от того, было ли такое нарушение впоследствии устранено.В подтверждение устранения вышеуказанного нарушения Ассоциацией представлены договоры подряда и информация о том, что данное превышение вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений, причитающихся физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда).
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Уполномоченный орган указывает на осуществление ассоциацией деятельности с неоднократными и грубыми нарушениями закона и иных правовых актов.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку ассоциация в течение длительного времени, сдавая в аренду принадлежащее ей недвижимое имущество организациям, деятельность которых не связана с основными целями и задачами международного общественного объединения, осуществляла предпринимательскую деятельность, не соответствующую ее целям, предусмотренным уставом, что свидетельствует о грубом характере нарушения и наличии оснований для ликвидации ассоциации независимо от того, было ли такое нарушение впоследствии устранено.В подтверждение устранения вышеуказанного нарушения Ассоциацией представлены договоры подряда и информация о том, что данное превышение вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений, причитающихся физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)Данные работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку ЗАО "КПТФ", оплата выполненной работы производится ежемесячно, что подтверждается договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, расчетными листами, выписками по счету 70 по договорам гражданско-правового характера с указанием профессии, табельного номера, отработанного времени и тарифных ставок, которые, в свою очередь, соответствуют присвоенному разряду по данной профессии. Всем работникам присвоены табельные номера.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 28.09.1994 N 11-13/12567
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
Административная практика
Решение ФАС России от 15.07.2025 N СП/68898/25
Нарушение: п. п. 42, 43, 59(1), 73 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075, п. 29 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075, положения Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.5) Обороты между субконто "Выплаты не списочному составу" за 2023 год, Реестр гражданско-правовых договоров за 2023 год;
Нарушение: п. п. 42, 43, 59(1), 73 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075, п. 29 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075, положения Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.5) Обороты между субконто "Выплаты не списочному составу" за 2023 год, Реестр гражданско-правовых договоров за 2023 год;
Решение Астраханского УФАС России от 13.04.2022 N 030/07/3-413/2022
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Статья: Практические проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений
(Корольков А.Е.)
("Трудовое право", 2011, N 4)В то же время есть судебное решение <10>, согласно которому отражение выплат по гражданско-правовому договору как заработной платы не свидетельствует о заключении трудового договора. Суд указал, что отражение выплат по договорам на счете 70 "Расчеты по оплате труда", а не на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" не является безусловным доказательством существования трудовых отношений между сторонами.
(Корольков А.Е.)
("Трудовое право", 2011, N 4)В то же время есть судебное решение <10>, согласно которому отражение выплат по гражданско-правовому договору как заработной платы не свидетельствует о заключении трудового договора. Суд указал, что отражение выплат по договорам на счете 70 "Расчеты по оплате труда", а не на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" не является безусловным доказательством существования трудовых отношений между сторонами.
Статья: Проводим инвентаризацию
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)По кредиту счета 70 отражается начисление заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам и вознаграждений физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Информацию для указанных начислений комиссия получает из трудовых договоров и дополнений к ним, приказов на выплату премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов. Начисление заработной платы отражается в ведомости по форме N Т-51 (Т-49, Т-53).
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)По кредиту счета 70 отражается начисление заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам и вознаграждений физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Информацию для указанных начислений комиссия получает из трудовых договоров и дополнений к ним, приказов на выплату премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов. Начисление заработной платы отражается в ведомости по форме N Т-51 (Т-49, Т-53).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Суд указал следующее: не является бесспорным доказательством существования трудовых отношений то обстоятельство, что налогоплательщик отражал расчеты с физическими лицами, работающими по гражданско-правовому договору, на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Статья: Начисление выплат
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Статья: Договоры гражданско-правового характера. На что обратить внимание?
(Карпович Л.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В заключение приведем еще одно судебное решение. Арбитры ФАС ЗСО в Постановлении от 31.01.2007 N Ф04-9505/2006(30537-А70-25) защитили предприятие от претензий ИФНС, несмотря на то что бухгалтер для отражения операций по расчетам с физическими лицами по гражданско-правовым договорам использовал счет 70, а не 76. Доводы налогового органа о том, что организация отразила спорные выплаты на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а не 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (данный факт, по мнению налоговиков, является доказательством того, что спорные договоры являются трудовыми, соответственно, выплаты по ним включаются в базу при исчислении ЕСН в части ФСС), суд посчитал недостаточными для переквалификации договоров. Отражение выплат по спорным договорам на счете 70 не может являться безусловным доказательством того, что данные договоры являются трудовыми. Суд исследовал предмет договоров и указал, что физические лица выполняли конкретную разовую работу, договоры не содержали каких-либо условий относительно трудового распорядка, а физические лица при выполнении работы ограничивались исключительно качеством выполняемых работ и сроком их исполнения. Поэтому только нарушение методологии бухгалтерского учета не является основанием возникновения налоговой базы.
(Карпович Л.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В заключение приведем еще одно судебное решение. Арбитры ФАС ЗСО в Постановлении от 31.01.2007 N Ф04-9505/2006(30537-А70-25) защитили предприятие от претензий ИФНС, несмотря на то что бухгалтер для отражения операций по расчетам с физическими лицами по гражданско-правовым договорам использовал счет 70, а не 76. Доводы налогового органа о том, что организация отразила спорные выплаты на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а не 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (данный факт, по мнению налоговиков, является доказательством того, что спорные договоры являются трудовыми, соответственно, выплаты по ним включаются в базу при исчислении ЕСН в части ФСС), суд посчитал недостаточными для переквалификации договоров. Отражение выплат по спорным договорам на счете 70 не может являться безусловным доказательством того, что данные договоры являются трудовыми. Суд исследовал предмет договоров и указал, что физические лица выполняли конкретную разовую работу, договоры не содержали каких-либо условий относительно трудового распорядка, а физические лица при выполнении работы ограничивались исключительно качеством выполняемых работ и сроком их исполнения. Поэтому только нарушение методологии бухгалтерского учета не является основанием возникновения налоговой базы.
Статья: Нужно ли платить страховые взносы со стоимости подарков?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников;
Статья: Исполнитель на время отпуска
(Краснова И.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)При отражении расчетов по гражданско-правовым договорам в бухучете, как правило, используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", поскольку счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда. Однако, если гражданско-правовой договор заключен со штатным сотрудником фирмы, использование счета 70 возможно.
(Краснова И.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 11)При отражении расчетов по гражданско-правовым договорам в бухучете, как правило, используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", поскольку счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда. Однако, если гражданско-правовой договор заключен со штатным сотрудником фирмы, использование счета 70 возможно.
Статья: Бухгалтер по расчету зарплаты (рекомендации по организации работы бухгалтера, рассчитывающего зарплату) (Начало)
(Типикина И.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 22)Прежде чем начать работать в программе, нелишним будет распечатать остатки по счетам, с которыми вам предстоит работать (70, 71, 73, субсчет счета 76 по ГПД), и завизировать эти остатки у главбуха. Это поможет разграничить ответственность между вами и вашим предшественником.
(Типикина И.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 22)Прежде чем начать работать в программе, нелишним будет распечатать остатки по счетам, с которыми вам предстоит работать (70, 71, 73, субсчет счета 76 по ГПД), и завизировать эти остатки у главбуха. Это поможет разграничить ответственность между вами и вашим предшественником.
"Расчеты по оплате труда"
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско - правового характера".
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско - правового характера".