Договор ссуды налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ссуды налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущественного права, если на организацию законодательством возложена обязанность по принятию в собственность такого имущественного права.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84844)Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84844)Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли для целей налога на прибыль во внереализационные расходы затраты на содержание имущества, переданного в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъясняет, что расходы, связанные с содержанием имущества, переданного по договору безвозмездного пользования, которые не возмещаются ссудополучателем, не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль они не учитываются.
Включаются ли для целей налога на прибыль во внереализационные расходы затраты на содержание имущества, переданного в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъясняет, что расходы, связанные с содержанием имущества, переданного по договору безвозмездного пользования, которые не возмещаются ссудополучателем, не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль они не учитываются.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
(КонсультантПлюс, 2026)По истечении срока договора ссудополучатель занимаемые помещения не освободил и продолжил их использовать, в связи с чем письмом... Учреждение уведомило Теруправление об отказе от договора безвозмездного пользования... и просило освободить и сдать по передаточному акту нежилые помещения...
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил, взыскал) транспортный налог, признав плательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до снятия ТС с регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик передал ТС другому лицу (по договору купли-продажи, в лизинг, в безвозмездное пользование и т.п.), в т.ч. когда договор купли-продажи признан незаключенным, запись о снятии с учета аннулирована
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик передал ТС другому лицу (по договору купли-продажи, в лизинг, в безвозмездное пользование и т.п.), в т.ч. когда договор купли-продажи признан незаключенным, запись о снятии с учета аннулирована
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику, окончание реконструкции или расконсервация основного средства.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику, окончание реконструкции или расконсервация основного средства.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав доходов "Лотос" включает в налоговом учете 685 000 руб. и платит с этой суммы налог на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав доходов "Лотос" включает в налоговом учете 685 000 руб. и платит с этой суммы налог на прибыль.
Вопрос: Официальный дилер предоставил организации подменный автомобиль на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию и текущий ремонт подменного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Организация не вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию подменного автомобиля. Расходы на ремонт могут быть учтены, если договором предусмотрено, что организация обязана производить ремонт подменного автомобиля за свой счет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Организация не вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию подменного автомобиля. Расходы на ремонт могут быть учтены, если договором предусмотрено, что организация обязана производить ремонт подменного автомобиля за свой счет.
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в составе расходов текущий ремонт подменного автомобиля, предоставленного официальным дилером на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая?
(Консультация эксперта, 2025)Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору ссуды неотделимые улучшения (пожарная сигнализация) по окончании срока договора ссуды передаются ссудодателю. Договорная стоимость оборудования и работ по проектированию и монтажу пожарной сигнализации составила 244 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб. Срок полезного использования пожарной сигнализации установлен: для целей бухгалтерского учета - исходя из ожидаемого срока использования сигнализации с учетом оставшегося срока действия договора ссуды - 20 месяцев, для целей налогового учета - исходя из срока полезного использования, определяемого для пожарной сигнализации в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (шестая амортизационная группа), - 121 месяц. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете объекта ОС, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета. Ликвидационная стоимость признана равной нулю, так как расходы ссудополучателя на неотделимые улучшения не возмещаются. На протяжении периода использования пожарной сигнализации элементы амортизации не менялись.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору ссуды неотделимые улучшения (пожарная сигнализация) по окончании срока договора ссуды передаются ссудодателю. Договорная стоимость оборудования и работ по проектированию и монтажу пожарной сигнализации составила 244 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб. Срок полезного использования пожарной сигнализации установлен: для целей бухгалтерского учета - исходя из ожидаемого срока использования сигнализации с учетом оставшегося срока действия договора ссуды - 20 месяцев, для целей налогового учета - исходя из срока полезного использования, определяемого для пожарной сигнализации в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (шестая амортизационная группа), - 121 месяц. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете объекта ОС, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета. Ликвидационная стоимость признана равной нулю, так как расходы ссудополучателя на неотделимые улучшения не возмещаются. На протяжении периода использования пожарной сигнализации элементы амортизации не менялись.
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передали имущество по договору ссуды, в котором указано, что он бессрочный, учитывайте передачу имущества так же, как и по любому другому договору ссуды:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передали имущество по договору ссуды, в котором указано, что он бессрочный, учитывайте передачу имущества так же, как и по любому другому договору ссуды:
Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг связи. В организации издан приказ, в котором указаны пользователи корпоративной сотовой связи, установлен лимит. Как учитываются при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг мобильной связи? Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на оплату услуг по договору об оказании услуг связи в отношении звонков производственного характера (пользования Интернетом в производственных целях) сверх установленного приказом стоимостного лимита, а также звонков непроизводственного характера (пользования Интернетом в непроизводственных целях) независимо от стоимости учету в составе расходов в целях налогообложения прибыли не подлежат.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на оплату услуг по договору об оказании услуг связи в отношении звонков производственного характера (пользования Интернетом в производственных целях) сверх установленного приказом стоимостного лимита, а также звонков непроизводственного характера (пользования Интернетом в непроизводственных целях) независимо от стоимости учету в составе расходов в целях налогообложения прибыли не подлежат.