Договор с физ лицом юридические услуги страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор с физ лицом юридические услуги страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 09.08.2018 N 310-КГ16-13086 по делу N А36-3766/2015
Обстоятельства: Определением частично удовлетворено заявление о взыскании судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части суммы, так как выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет, при этом произведенные заявителем как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с инспекции 222 425 рублей судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела по существу в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций. При этом общество рассчитало сумму, заявленную к взысканию с инспекции, следующим образом: 175 000 рублей - общая сумма дохода, из которой Алмияровой Е.Н. перечислено 152 250 рублей и исчислено 22 750 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) из суммы, подлежащего выплате дохода в размере 175 000 рублей, удержанного и перечисленного обществом в бюджет в качестве налогового агента; 47 425 рублей - перечислено во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в связи с выплатой дохода физическому лицу.
Обстоятельства: Определением частично удовлетворено заявление о взыскании судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части суммы, так как выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет, при этом произведенные заявителем как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с инспекции 222 425 рублей судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела по существу в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций. При этом общество рассчитало сумму, заявленную к взысканию с инспекции, следующим образом: 175 000 рублей - общая сумма дохода, из которой Алмияровой Е.Н. перечислено 152 250 рублей и исчислено 22 750 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) из суммы, подлежащего выплате дохода в размере 175 000 рублей, удержанного и перечисленного обществом в бюджет в качестве налогового агента; 47 425 рублей - перечислено во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в связи с выплатой дохода физическому лицу.
Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2018 N 310-КГ16-13086 по делу N А36-3766/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании судебных расходов.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что НДФЛ, перечисленный им в бюджет в связи с осуществлением выплат, подлежит взысканию в составе судебных расходов.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с инспекции 222 425 рублей судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела по существу в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций. При этом общество рассчитало сумму, заявленную к взысканию с инспекции, следующим образом: 175 000 рублей - общая сумма дохода, из которой Алмияровой Е.Н. перечислено 152 250 рублей и исчислено 22 750 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) из суммы, подлежащего выплате дохода в размере 175 000 рублей, удержанного и перечисленного обществом в бюджет в качестве налогового агента; 47 425 рублей - перечислено во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в связи с выплатой дохода физическому лицу.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании судебных расходов.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что НДФЛ, перечисленный им в бюджет в связи с осуществлением выплат, подлежит взысканию в составе судебных расходов.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с инспекции 222 425 рублей судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела по существу в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций. При этом общество рассчитало сумму, заявленную к взысканию с инспекции, следующим образом: 175 000 рублей - общая сумма дохода, из которой Алмияровой Е.Н. перечислено 152 250 рублей и исчислено 22 750 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) из суммы, подлежащего выплате дохода в размере 175 000 рублей, удержанного и перечисленного обществом в бюджет в качестве налогового агента; 47 425 рублей - перечислено во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в связи с выплатой дохода физическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли арбитражный управляющий уплачивать страховые взносы с полученного им вознаграждения, а также с выплат привлеченным по договорам ГПХ лицам?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, обязанность по начислению и уплате страховых взносов с вознаграждений физическому лицу по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание юридических услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, например адвокатам), возникает у арбитражного управляющего. Физическое лицо - исполнитель в данном случае не является плательщиком страховых взносов с суммы данных вознаграждений.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, обязанность по начислению и уплате страховых взносов с вознаграждений физическому лицу по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание юридических услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, например адвокатам), возникает у арбитражного управляющего. Физическое лицо - исполнитель в данном случае не является плательщиком страховых взносов с суммы данных вознаграждений.
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнителем по договору возмездного оказания услуг выступает физическое лицо (не ИП), то не забудьте сделать следующее:
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнителем по договору возмездного оказания услуг выступает физическое лицо (не ИП), то не забудьте сделать следующее:
Нормативные акты
<Письмо> ФФОМС от 29.01.1997 N 332/81-И
"О договорах возмездного оказания услуг"Исходя из вышеизложенного, предприниматели, без образования юридического лица, оказывающие услуги по договорам возмездного оказания услуг, включают вознаграждение по данным видам договоров в свой доход и уплачивают страховые взносы в соответствии с п. 5 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденное Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1, в порядке, определенном для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.
"О договорах возмездного оказания услуг"Исходя из вышеизложенного, предприниматели, без образования юридического лица, оказывающие услуги по договорам возмездного оказания услуг, включают вознаграждение по данным видам договоров в свой доход и уплачивают страховые взносы в соответствии с п. 5 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденное Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1, в порядке, определенном для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 14.05.2004 N 28-11/33299
<О заполнении отчетности по единому социальному налогу>Таким образом, сумму выплат в пользу физического лица по гражданско-правовому договору на оказание юридических услуг организация должна включить в базу для начисления страховых взносов и указать ее по строкам 0100-0140 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
<О заполнении отчетности по единому социальному налогу>Таким образом, сумму выплат в пользу физического лица по гражданско-правовому договору на оказание юридических услуг организация должна включить в базу для начисления страховых взносов и указать ее по строкам 0100-0140 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Административная практика
Решение Ленинградского УФАС России от 04.03.2022 по делу N 047/06/42-417/2022
Нарушение: п. 4 ч. 2 ст. 42, ч. 2 ст. 8 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП удостоверяющего центра, ЭЦП удостоверяющего центра должна быть действительной).
Нарушение: п. 4 ч. 2 ст. 42, ч. 2 ст. 8 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП удостоверяющего центра, ЭЦП удостоверяющего центра должна быть действительной).
Решение Ленинградского УФАС России от 24.01.2022 по делу N 047/06/54.3-126/2022
Нарушение: ч. 2 ст. 8, п. 8 ч. 1 ст. 54.3 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП удостоверяющего центра, ЭЦП удостоверяющего центра должна быть действительной).
Нарушение: ч. 2 ст. 8, п. 8 ч. 1 ст. 54.3 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП удостоверяющего центра, ЭЦП удостоверяющего центра должна быть действительной).
Вопрос: В ситуации, когда арбитражный управляющий заключает с другим физическим лицом гражданско-правовой договор на оказание юридических услуг, он исчисляет и уплачивает страховые взносы и с сумм выплат в пользу указанного физического лица и за себя?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору на оказание юридической помощи, заключенному между физлицами.
(Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504)Таким образом, физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504)Таким образом, физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.
Статья: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за III квартал 2018 года
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Если организация для защиты своих интересов наняла по договору об оказании юридических услуг представителя - физическое лицо, она (в качестве налогового агента) обязана из суммы подлежащего выплате дохода удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также начислить и уплатить страховые взносы. Налог и страховые взносы являются частью стоимости услуг исполнителя, что в силу ст. 110 АПК РФ позволяет требовать их возмещения с проигравшей дело стороны (налогового органа).
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Если организация для защиты своих интересов наняла по договору об оказании юридических услуг представителя - физическое лицо, она (в качестве налогового агента) обязана из суммы подлежащего выплате дохода удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также начислить и уплатить страховые взносы. Налог и страховые взносы являются частью стоимости услуг исполнителя, что в силу ст. 110 АПК РФ позволяет требовать их возмещения с проигравшей дело стороны (налогового органа).
Вопрос: ...По поручению принципала организация заключила гражданско-правовой договор с физлицом на оказание им юридических услуг для принципала. В январе бухгалтер организации выплатил физическому лицу вознаграждение по договору, начислил и уплатил ЕСН. Все расходы были отнесены на счет расчетов с принципалом. Каков порядок заполнения отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 14.05.2004 N 28-11/33299)Таким образом, сумму выплат в пользу физического лица по гражданско-правовому договору на оказание юридических услуг организация должна включить в базу для начисления страховых взносов и указать ее по строкам 0100 - 0140 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 14.05.2004 N 28-11/33299)Таким образом, сумму выплат в пользу физического лица по гражданско-правовому договору на оказание юридических услуг организация должна включить в базу для начисления страховых взносов и указать ее по строкам 0100 - 0140 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Вопрос: ...Решением суда условие кредитного договора о страховании заемщика-физлица по страховым рискам "смерть" и "инвалидность" признано недействительным и с банка взысканы уплаченные ежегодные страховые взносы. Должен ли банк удержать НДФЛ с сумм возмещения заемщику, если в решении суда нет прямого указания на такую необходимость?
(Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171)Вопрос: Физическое лицо, заключившее кредитный договор с банком, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего обязанность страхования заемщика по страховым рискам "смерть" и "инвалидность", и взыскании с банка в адрес физического лица сумм ежегодных страховых взносов. По договору страхования страхователем является заемщик, а выгодоприобретателем является банк. Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены. В решении суда указано на необходимость взыскания с банка суммы уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на оплату юридических услуг, компенсации морального вреда, суммы штрафа согласно ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.
(Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171)Вопрос: Физическое лицо, заключившее кредитный договор с банком, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего обязанность страхования заемщика по страховым рискам "смерть" и "инвалидность", и взыскании с банка в адрес физического лица сумм ежегодных страховых взносов. По договору страхования страхователем является заемщик, а выгодоприобретателем является банк. Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены. В решении суда указано на необходимость взыскания с банка суммы уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на оплату юридических услуг, компенсации морального вреда, суммы штрафа согласно ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.
Вопрос: Организация заключила договор на оказание юридических услуг с физическим лицом. Оплата услуг по договору производится авансовыми платежами, а окончательный расчет - по итогам работы. Данные услуги будут предоставляться несколько месяцев. Когда в этом случае начисляются страховые взносы в ПФР: на дату подписания акта или дату перечисления авансовых платежей?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
Вопрос: Вправе ли организация, выигравшая судебный спор в арбитражном суде, взыскать с проигравшей стороны судебные расходы в виде расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленных с суммы вознаграждения, выплаченного представителю (физлицу) на основании гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, выигравшая судебный спор в арбитражном суде, взыскать с проигравшей стороны судебные расходы в виде расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленных с суммы вознаграждения, выплаченного представителю (физлицу) на основании гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, выигравшая судебный спор в арбитражном суде, взыскать с проигравшей стороны судебные расходы в виде расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленных с суммы вознаграждения, выплаченного представителю (физлицу) на основании гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат, произведенных организацией-агентом физлицам-принципалам, в том числе применяющим НПД, оказывающим клиентам платные юридические услуги на сайте организации.
(Письмо Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-06/20552)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО от 14.01.2022 по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, а также по вопросу уплаты страховых взносов с выплат, произведенных организацией-агентом физическому лицу (принципалу) в рамках его отношений с другими физическими лицами по договору возмездного оказания юридических услуг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-06/20552)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО от 14.01.2022 по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, а также по вопросу уплаты страховых взносов с выплат, произведенных организацией-агентом физическому лицу (принципалу) в рамках его отношений с другими физическими лицами по договору возмездного оказания юридических услуг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.