Договор ренты налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ренты налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты облагается НДФЛ у физического лица - налогового резидента РФ по налоговой ставке 13% или 15% в зависимости от суммы налоговых баз. Если получившее доход физическое лицо имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход, статус иностранного агента, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. п. 1.1, 6 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты облагается НДФЛ у физического лица - налогового резидента РФ по налоговой ставке 13% или 15% в зависимости от суммы налоговых баз. Если получившее доход физическое лицо имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход, статус иностранного агента, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. п. 1.1, 6 ст. 224 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"5. Постановлением от 16 июля 2012 года N 18-П Конституционный Суд дал оценку конституционности положений части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
Статья: Особенности правового регулирования нотариальной деятельности (источники нотариата)
(Ярошенко Т.В.)
("Нотариус", 2021, N 4)Правовым источником нотариальной деятельности выступает Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), все его части. Часть 1 ГК РФ (общие положения) регулирует вопросы нотариального удостоверения сделок (ст. 163), удостоверение доверенности (ст. 185.1) и другие статьи. Часть 2 ГК РФ регулирует отдельные виды обязательств. Например, договор ренты подлежит нотариальному удостоверению (ст. 584 ГК). Часть 3 ГК РФ регулирует вопросы наследственного права, удостоверения завещаний, выдачу свидетельства о праве на наследство, принятие мер к охране наследственного имущества.
(Ярошенко Т.В.)
("Нотариус", 2021, N 4)Правовым источником нотариальной деятельности выступает Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), все его части. Часть 1 ГК РФ (общие положения) регулирует вопросы нотариального удостоверения сделок (ст. 163), удостоверение доверенности (ст. 185.1) и другие статьи. Часть 2 ГК РФ регулирует отдельные виды обязательств. Например, договор ренты подлежит нотариальному удостоверению (ст. 584 ГК). Часть 3 ГК РФ регулирует вопросы наследственного права, удостоверения завещаний, выдачу свидетельства о праве на наследство, принятие мер к охране наследственного имущества.
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)По мнению Общества, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата ввиду складывающейся в настоящее время судебной практики (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2023 N 309-ЭС23-17431 по делу N А60-42662/2022 в отношении ЗАО "Косьвинский камень") правомерно применять ставку налога 6% и рентный коэффициент Крента в размере 1.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)По мнению Общества, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата ввиду складывающейся в настоящее время судебной практики (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2023 N 309-ЭС23-17431 по делу N А60-42662/2022 в отношении ЗАО "Косьвинский камень") правомерно применять ставку налога 6% и рентный коэффициент Крента в размере 1.
Статья: Споры в судах по договорам пожизненного содержания
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 5)Судом первой инстанции был расторгнут договор и прекращено право собственности Ф.И.О.2 на земельный участок и жилой дом. Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и отказал в иске. Но Президиум краевого суда отменил данное определение и оставил в силе решение суда первой инстанции. Но оказалось, что при этом были нарушены нормы процессуального права. Нельзя было переоценивать доказательства. Отмечу, что данный договор пожизненного содержания с иждивением был не только нотариально удостоверен, но и зарегистрирован Управлением Росреестра по краю (несмотря на то, что заключен после 01.03.2013), а также был зарегистрирован переход права собственности к Ф.И.О.2. Почему возникла такая проблема с доказательствами? Потому что договором была определена стоимость общего объема содержания в месяц, но Ф.И.О.2 не позаботилась о том, чтобы фиксировать все свои траты на исполнение данного договора, возможно, рассчитывая на добросовестность другой стороны. А в эту стоимость должны были входить: предоставление питания, одежды, медицинской помощи, предоставление в бесплатное пожизненное пользование отчуждаемой жилой площади, надлежащего ухода, оплата коммунальных услуг, а в случае смерти - ритуальных услуг. Выплата ренты может производиться также путем предоставления вещей, выполнения работ или оказания услуг получателю ренты плательщиком ренты. Интересно рассмотреть и доказательства, которые представил истец: акт осмотра спорного домовладения, а также показания трех свидетелей. Суд апелляционной инстанции переоценил акт осмотра и сослался на другое доказательство. Оказалось, что осмотр жилого помещения происходил более чем через три недели с того момента, как у ответчицы не стало доступа в домовладение. Другое доказательство - это материалы проверки отдела полиции. Ф.И.О.1 подала заявление о возбуждении уголовного дела в отношении Ф.И.О.2. Материалами проверки было установлено, что договор ренты сторонами исполнялся, ответчицей осуществлялся уход за получателем ренты, приобретались продукты питания, предоставлялась одежда, производилась оплата коммунальных услуг, ремонт помещений домовладения, оплачивался налог на имущество, приобретались лекарства, оплачивались услуги по оказанию медицинской помощи. На протяжении длительного времени получатель ренты не предъявляла требований, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по договору ренты. Поэтому суд апелляционной инстанции сделал вывод, что договор ренты исполнялся. Неужели в договоре не был предусмотрен механизм приемки ежемесячного содержания? В таком случае, считаю, нужно принимать во внимание срок, в который получатель ренты обратился в суд. Кто станет терпеть неисполнение такого договора длительный срок? Но Президиум краевого суда посчитал доказательства, положенные в основу решения суда первой инстанции, более убедительными, чем доводы суда апелляционной инстанции, поэтому отменил апелляционное определение и оставил в силе решение суда первой инстанции. Но соответствует ли это нормам процессуального права? Не соответствовало на момент рассмотрения спора и не соответствует сейчас, а именно части 3 статьи 390 ГПК РФ.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 5)Судом первой инстанции был расторгнут договор и прекращено право собственности Ф.И.О.2 на земельный участок и жилой дом. Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и отказал в иске. Но Президиум краевого суда отменил данное определение и оставил в силе решение суда первой инстанции. Но оказалось, что при этом были нарушены нормы процессуального права. Нельзя было переоценивать доказательства. Отмечу, что данный договор пожизненного содержания с иждивением был не только нотариально удостоверен, но и зарегистрирован Управлением Росреестра по краю (несмотря на то, что заключен после 01.03.2013), а также был зарегистрирован переход права собственности к Ф.И.О.2. Почему возникла такая проблема с доказательствами? Потому что договором была определена стоимость общего объема содержания в месяц, но Ф.И.О.2 не позаботилась о том, чтобы фиксировать все свои траты на исполнение данного договора, возможно, рассчитывая на добросовестность другой стороны. А в эту стоимость должны были входить: предоставление питания, одежды, медицинской помощи, предоставление в бесплатное пожизненное пользование отчуждаемой жилой площади, надлежащего ухода, оплата коммунальных услуг, а в случае смерти - ритуальных услуг. Выплата ренты может производиться также путем предоставления вещей, выполнения работ или оказания услуг получателю ренты плательщиком ренты. Интересно рассмотреть и доказательства, которые представил истец: акт осмотра спорного домовладения, а также показания трех свидетелей. Суд апелляционной инстанции переоценил акт осмотра и сослался на другое доказательство. Оказалось, что осмотр жилого помещения происходил более чем через три недели с того момента, как у ответчицы не стало доступа в домовладение. Другое доказательство - это материалы проверки отдела полиции. Ф.И.О.1 подала заявление о возбуждении уголовного дела в отношении Ф.И.О.2. Материалами проверки было установлено, что договор ренты сторонами исполнялся, ответчицей осуществлялся уход за получателем ренты, приобретались продукты питания, предоставлялась одежда, производилась оплата коммунальных услуг, ремонт помещений домовладения, оплачивался налог на имущество, приобретались лекарства, оплачивались услуги по оказанию медицинской помощи. На протяжении длительного времени получатель ренты не предъявляла требований, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по договору ренты. Поэтому суд апелляционной инстанции сделал вывод, что договор ренты исполнялся. Неужели в договоре не был предусмотрен механизм приемки ежемесячного содержания? В таком случае, считаю, нужно принимать во внимание срок, в который получатель ренты обратился в суд. Кто станет терпеть неисполнение такого договора длительный срок? Но Президиум краевого суда посчитал доказательства, положенные в основу решения суда первой инстанции, более убедительными, чем доводы суда апелляционной инстанции, поэтому отменил апелляционное определение и оставил в силе решение суда первой инстанции. Но соответствует ли это нормам процессуального права? Не соответствовало на момент рассмотрения спора и не соответствует сейчас, а именно части 3 статьи 390 ГПК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В то же время правила ст. 338 - 340 НК РФ, предусматривающие определение налоговой базы по данному налогу как стоимости <373> добытых ископаемых сближает данный налог с системой налогообложения прибыли (доходов). Более того, в ряде случаев, например, ст. 340 НК РФ, в целях оценки стоимости полезных ископаемых учитываются (вычитаются) некоторые расходы налогоплательщика в таком же порядке, как это предусмотрено в некоторых статьях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ: ст. 254 "Материальные расходы", ст. 255 "Расходы на оплату труда", ст. 256 - 259 ("амортизация") и др. Для исключения возникновения споров на этапах заключения и толкования международных налоговых договоров имеет смысл в дальнейшем уточнить концепцию указанного налога, подчеркнув его рентную природу.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В то же время правила ст. 338 - 340 НК РФ, предусматривающие определение налоговой базы по данному налогу как стоимости <373> добытых ископаемых сближает данный налог с системой налогообложения прибыли (доходов). Более того, в ряде случаев, например, ст. 340 НК РФ, в целях оценки стоимости полезных ископаемых учитываются (вычитаются) некоторые расходы налогоплательщика в таком же порядке, как это предусмотрено в некоторых статьях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ: ст. 254 "Материальные расходы", ст. 255 "Расходы на оплату труда", ст. 256 - 259 ("амортизация") и др. Для исключения возникновения споров на этапах заключения и толкования международных налоговых договоров имеет смысл в дальнейшем уточнить концепцию указанного налога, подчеркнув его рентную природу.
Ситуация: Что учесть при заключении договора ренты?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Плательщик ренты, став собственником недвижимости, должен уплачивать с нее налог на имущество (ст. ст. 400, 401 НК РФ). Об уплате НДФЛ получателем ренты см., например, ситуацию "Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Плательщик ренты, став собственником недвижимости, должен уплачивать с нее налог на имущество (ст. ст. 400, 401 НК РФ). Об уплате НДФЛ получателем ренты см., например, ситуацию "Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?".
"Гражданское процессуальное право. Общая часть: учебник: в 2 т."
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Иски из обязательственных правоотношений, в свою очередь, подразделяются на иски из договоров купли-продажи, дарения, мены, ренты, хранения и т.д. Как видим, классификация исков по материально-правовому признаку может быть достаточно детальной и углубленной.
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Иски из обязательственных правоотношений, в свою очередь, подразделяются на иски из договоров купли-продажи, дарения, мены, ренты, хранения и т.д. Как видим, классификация исков по материально-правовому признаку может быть достаточно детальной и углубленной.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
Статья: Нормативное регулирование страхового рынка
(Смирнов В.)
("Современные страховые технологии", 2025, N 4)Сейчас в предлагаемом варианте срок для полиса определяется как период с момента уплаты взноса до момента первой выплаты, фактически запрещая совершать промежуточные выплаты по полису страхования жизни, тогда как по ИИС клиент может получать, например, дивиденды. Это условие не учитывает специфику целого кластера страховых продуктов - рентных и пенсионных. Например, клиент внес 100 руб. и по 1 руб. будет получать каждый месяц 20 лет. Средний период выплат по такому договору - порядка 10 лет, но для целей налогообложения он будет одномесячным.
(Смирнов В.)
("Современные страховые технологии", 2025, N 4)Сейчас в предлагаемом варианте срок для полиса определяется как период с момента уплаты взноса до момента первой выплаты, фактически запрещая совершать промежуточные выплаты по полису страхования жизни, тогда как по ИИС клиент может получать, например, дивиденды. Это условие не учитывает специфику целого кластера страховых продуктов - рентных и пенсионных. Например, клиент внес 100 руб. и по 1 руб. будет получать каждый месяц 20 лет. Средний период выплат по такому договору - порядка 10 лет, но для целей налогообложения он будет одномесячным.