Договор ренты налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ренты налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты облагается НДФЛ у физического лица - налогового резидента РФ по налоговой ставке 13% или 15% в зависимости от суммы налоговых баз (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты облагается НДФЛ у физического лица - налогового резидента РФ по налоговой ставке 13% или 15% в зависимости от суммы налоговых баз (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"5. Постановлением от 16 июля 2012 года N 18-П Конституционный Суд дал оценку конституционности положений части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области"1. Согласно части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до дня вступления в силу данного Федерального закона на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим осуществления страховых выплат в пользу застрахованного лица, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), страховые взносы по которым до дня вступления в силу данного Федерального закона были в полном объеме уплачены за физических лиц из средств работодателей, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона (т.е., согласно части 1 статьи 4, - до 1 января 2008 года).
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области"1. Согласно части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до дня вступления в силу данного Федерального закона на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим осуществления страховых выплат в пользу застрахованного лица, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), страховые взносы по которым до дня вступления в силу данного Федерального закона были в полном объеме уплачены за физических лиц из средств работодателей, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона (т.е., согласно части 1 статьи 4, - до 1 января 2008 года).
Ситуация: Наследуется ли квартира, переданная по договору ренты?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Иными словами, наследники плательщика ренты наследуют квартиру и обязательства по выплате ренты, если получатель ренты пережил плательщика ренты или если заключен договор постоянной ренты.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Иными словами, наследники плательщика ренты наследуют квартиру и обязательства по выплате ренты, если получатель ренты пережил плательщика ренты или если заключен договор постоянной ренты.
Статья: Спор о расторжении договора пожизненной ренты (в том числе на условиях содержания с иждивением) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В силу п. 2 ст. 601 ГК РФ к договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами параграфа 4 гл. 33 ГК РФ "Пожизненное содержание с иждивением". Согласно ст. 598 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если договор ренты был расторгнут.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77057)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора ренты.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77057)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора ренты.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Из данных табл. 1 видно, что уже к настоящему моменту общие потери российского бюджета при реализации нефти и нефтепродуктов на территории ЕАЭС за последние 5 лет составили около 14 млн руб. Нивелировать этот эффект может новый налоговый маневр в нефтегазовом секторе, который начался в 2019 г. и рассчитан на 6 лет. В соответствии с Договором о ЕАЭС к 2025 г. должен начать функционировать общий нефтегазовый рынок, согласно запланированному налоговому маневру к этому же сроку необходимо полностью перейти к взиманию ресурсной ренты через НДПИ, постепенно увеличивая ставки данного налога и одновременно уменьшая ставки экспортной таможенной пошлины до полного ее обнуления. Подобная мера позволит восполнить потери бюджета, образовавшиеся в результате вступления в Евразийский экономический союз, однако создаст дополнительные налоговые риски для бизнеса, а именно для небольших независимых нефтегазодобывающих организаций (ННК). Налоговый маневр 2019 - 2024 гг. рассчитан на крупные нефтегазовые компании, которые могут компенсировать увеличение налоговой нагрузки в одном сегменте уменьшением в другом. ННК же занимаются только разведкой и добычей нефти и сосредоточены на поставке на внутренний рынок. Таким образом, повышение ставок НДПИ сделает эти компании неконкурентоспособными по сравнению с более крупным нефтегазовым бизнесом, а то и убыточными, что, в свою очередь, не позволяет однозначно утверждать о будущем положительном эффекте второго налогового маневра.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Из данных табл. 1 видно, что уже к настоящему моменту общие потери российского бюджета при реализации нефти и нефтепродуктов на территории ЕАЭС за последние 5 лет составили около 14 млн руб. Нивелировать этот эффект может новый налоговый маневр в нефтегазовом секторе, который начался в 2019 г. и рассчитан на 6 лет. В соответствии с Договором о ЕАЭС к 2025 г. должен начать функционировать общий нефтегазовый рынок, согласно запланированному налоговому маневру к этому же сроку необходимо полностью перейти к взиманию ресурсной ренты через НДПИ, постепенно увеличивая ставки данного налога и одновременно уменьшая ставки экспортной таможенной пошлины до полного ее обнуления. Подобная мера позволит восполнить потери бюджета, образовавшиеся в результате вступления в Евразийский экономический союз, однако создаст дополнительные налоговые риски для бизнеса, а именно для небольших независимых нефтегазодобывающих организаций (ННК). Налоговый маневр 2019 - 2024 гг. рассчитан на крупные нефтегазовые компании, которые могут компенсировать увеличение налоговой нагрузки в одном сегменте уменьшением в другом. ННК же занимаются только разведкой и добычей нефти и сосредоточены на поставке на внутренний рынок. Таким образом, повышение ставок НДПИ сделает эти компании неконкурентоспособными по сравнению с более крупным нефтегазовым бизнесом, а то и убыточными, что, в свою очередь, не позволяет однозначно утверждать о будущем положительном эффекте второго налогового маневра.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Данная позиция основана на исключительно налоговой природе страховых взносов, предполагающей их уплату в целях финансового обеспечения системы обязательного пенсионного страхования, основанной на принципе солидарности поколений. Такая позиция не учитывает принцип эквивалентности и не предполагает определенной возмездности при уплате страховых взносов <14>. Ярким примером такой позиции является дело Верховного суда США (далее - Суд США) Flemming v. Nestor, 363 U.S. 603 (1960), в рамках которого Суд США рассмотрел ситуацию депортации иностранного гражданина, проживавшего и уплачивавшего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в течение длительного периода времени в федеральный бюджет США, вследствие нарушения им миграционного законодательства без сохранения пенсионных прав. Решая дело против заявителя, Суд США указал, что выгоды каждого работника, вытекающие из вклада, который он вносил в национальную экономику во время активной работы, не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему путем налогообложения. Очевидно, что внедоговорные интересы работника, подпадающие под действие закона, не могут быть обоснованно аналогичны интересам держателя ренты, чье право на экономическую выгоду основано на его договорных премиальных выплатах. Пособия по социальному обеспечению вытекают из взносов, которые работник делает в систему во время активной работы, но не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему за счет налогообложения <15>.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Данная позиция основана на исключительно налоговой природе страховых взносов, предполагающей их уплату в целях финансового обеспечения системы обязательного пенсионного страхования, основанной на принципе солидарности поколений. Такая позиция не учитывает принцип эквивалентности и не предполагает определенной возмездности при уплате страховых взносов <14>. Ярким примером такой позиции является дело Верховного суда США (далее - Суд США) Flemming v. Nestor, 363 U.S. 603 (1960), в рамках которого Суд США рассмотрел ситуацию депортации иностранного гражданина, проживавшего и уплачивавшего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в течение длительного периода времени в федеральный бюджет США, вследствие нарушения им миграционного законодательства без сохранения пенсионных прав. Решая дело против заявителя, Суд США указал, что выгоды каждого работника, вытекающие из вклада, который он вносил в национальную экономику во время активной работы, не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему путем налогообложения. Очевидно, что внедоговорные интересы работника, подпадающие под действие закона, не могут быть обоснованно аналогичны интересам держателя ренты, чье право на экономическую выгоду основано на его договорных премиальных выплатах. Пособия по социальному обеспечению вытекают из взносов, которые работник делает в систему во время активной работы, но не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему за счет налогообложения <15>.
Статья: Особенности правового регулирования нотариальной деятельности (источники нотариата)
(Ярошенко Т.В.)
("Нотариус", 2021, N 4)Правовым источником нотариальной деятельности выступает Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), все его части. Часть 1 ГК РФ (общие положения) регулирует вопросы нотариального удостоверения сделок (ст. 163), удостоверение доверенности (ст. 185.1) и другие статьи. Часть 2 ГК РФ регулирует отдельные виды обязательств. Например, договор ренты подлежит нотариальному удостоверению (ст. 584 ГК). Часть 3 ГК РФ регулирует вопросы наследственного права, удостоверения завещаний, выдачу свидетельства о праве на наследство, принятие мер к охране наследственного имущества.
(Ярошенко Т.В.)
("Нотариус", 2021, N 4)Правовым источником нотариальной деятельности выступает Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), все его части. Часть 1 ГК РФ (общие положения) регулирует вопросы нотариального удостоверения сделок (ст. 163), удостоверение доверенности (ст. 185.1) и другие статьи. Часть 2 ГК РФ регулирует отдельные виды обязательств. Например, договор ренты подлежит нотариальному удостоверению (ст. 584 ГК). Часть 3 ГК РФ регулирует вопросы наследственного права, удостоверения завещаний, выдачу свидетельства о праве на наследство, принятие мер к охране наследственного имущества.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- три года, если квартира была получена в наследство, подарена членом семьи, приватизирована либо получена плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- три года, если квартира была получена в наследство, подарена членом семьи, приватизирована либо получена плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
"Гражданское процессуальное право. Общая часть: учебник: в 2 т."
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Иски из обязательственных правоотношений, в свою очередь, подразделяются на иски из договоров купли-продажи, дарения, мены, ренты, хранения и т.д. Как видим, классификация исков по материально-правовому признаку может быть достаточно детальной и углубленной.
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Иски из обязательственных правоотношений, в свою очередь, подразделяются на иски из договоров купли-продажи, дарения, мены, ренты, хранения и т.д. Как видим, классификация исков по материально-правовому признаку может быть достаточно детальной и углубленной.