Договор поручительства с налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поручительства с налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.3. Заявление о замене договора поручительства (договоров поручительства), заключенного (заключенных) в отношении представленной налоговой декларации, на новый договор поручительства (новые договоры поручительства)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.3. Заявление о замене договора поручительства (договоров поручительства), заключенного (заключенных) в отношении представленной налоговой декларации, на новый договор поручительства (новые договоры поручительства)
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)VII. Приложение N 2 "Сведения о реализации подакцизных
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)VII. Приложение N 2 "Сведения о реализации подакцизных
Статья: Правовые проблемы взаимовлияния гражданского и финансового права современного правоприменения
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Наиболее ярким примером такого "взаиморегулирования" публично-правовых отношений является использование налоговой отраслью совокупности институтов, привнесенных из гражданского права, регулирующих способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Конечно, использование упомянутых институтов осуществляется с публично-правовым оттенком, который проявляется в измененной правовой конструкции нормы, "рожденной" для гражданско-правовых потребностей, но измененной и сформированной для целей публично-правового регулирования. Например, упомянутый нами договор поручительства, используемый как гражданско-правовой институт, является односторонней сделкой, не требующей волеизъявления субъекта, за который поручаются, и уж тем более проявления воли (влияющей на поручителя) третьей стороны (перед тем, в пользу кого поручаются). В свою очередь, договор поручительства, используемый в налоговом праве, уже является трехсторонним, где налоговый орган выступает цензором заключенного договора, который должен выразить свое согласие на осуществление этой сделки. Согласовывая этот инструмент обеспечения исполнения налоговой обязанности, налоговый орган выполняет публично-правовую функцию государственного контроля, обеспечивающую соблюдение интересов государства, позволяющую создать исчерпывающие условия для поступления налогового платежа в бюджетную систему страны.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Наиболее ярким примером такого "взаиморегулирования" публично-правовых отношений является использование налоговой отраслью совокупности институтов, привнесенных из гражданского права, регулирующих способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Конечно, использование упомянутых институтов осуществляется с публично-правовым оттенком, который проявляется в измененной правовой конструкции нормы, "рожденной" для гражданско-правовых потребностей, но измененной и сформированной для целей публично-правового регулирования. Например, упомянутый нами договор поручительства, используемый как гражданско-правовой институт, является односторонней сделкой, не требующей волеизъявления субъекта, за который поручаются, и уж тем более проявления воли (влияющей на поручителя) третьей стороны (перед тем, в пользу кого поручаются). В свою очередь, договор поручительства, используемый в налоговом праве, уже является трехсторонним, где налоговый орган выступает цензором заключенного договора, который должен выразить свое согласие на осуществление этой сделки. Согласовывая этот инструмент обеспечения исполнения налоговой обязанности, налоговый орган выполняет публично-правовую функцию государственного контроля, обеспечивающую соблюдение интересов государства, позволяющую создать исчерпывающие условия для поступления налогового платежа в бюджетную систему страны.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующие году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены при импорте (экспорте) товаров и в качестве налогового агента);
(КонсультантПлюс, 2024)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующие году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены при импорте (экспорте) товаров и в качестве налогового агента);
Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем по правилам ГК РФ (п. 2 ст. 74 НК РФ, ст. 362 ГК РФ). Для этого поручителю нужно обратиться в налоговый орган с заявлением. В зависимости от суммы договор заключается либо с УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, либо с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом. В ряде случаев решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) нужно согласовывать с уполномоченным органом (п. п. 2, 2(1), 12 Порядка).
(КонсультантПлюс, 2025)Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем по правилам ГК РФ (п. 2 ст. 74 НК РФ, ст. 362 ГК РФ). Для этого поручителю нужно обратиться в налоговый орган с заявлением. В зависимости от суммы договор заключается либо с УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, либо с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом. В ряде случаев решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) нужно согласовывать с уполномоченным органом (п. п. 2, 2(1), 12 Порядка).
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговый орган проанализирует финансовое состояние поручителя, удостоверится в отсутствии задолженности поручителя по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также в его платежеспособности.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговый орган проанализирует финансовое состояние поручителя, удостоверится в отсутствии задолженности поручителя по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также в его платежеспособности.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, налоговый орган принимает в течение пяти рабочих дней решение о замене или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, налоговый орган принимает в течение пяти рабочих дней решение о замене или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.