Договор поручения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поручения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 434.1 "Переговоры о заключении договора" ГК РФ"Признавая необоснованным требование компании о взыскании 180 000 руб. суммы НДС, уплаченного ООО НПО "Ника-Безопасность" в бюджет Российской Федерации, суд первой инстанции указал, что в силу пунктов 4.1, 4.2 договора стоимость поручаемых исполнителю работ по договору составляет 750 000 руб. (НДС не облагается в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"). При ведении переговоров о заключении договора исполнитель в порядке, предусмотренном статьей 434.1 ГК РФ, не предоставил заказчику информацию в полном объеме, т.е. умолчал об обстоятельствах, которые в силу характера договора должны быть доведены до сведения другой стороны, а именно, сведения о режиме налогообложения, что свидетельствует о недобросовестности действий при проведении переговоров."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как доверитель на УСН учитывает операции по договору поручения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как доверитель на УСН учитывает операции по договору поручения
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как поверенный на УСН учитывает операции по договору поручения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как поверенный на УСН учитывает операции по договору поручения
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
Формы
Вопрос: Российская организация - комиссионер (ОСН) в рамках договора комиссии ввозит товар из Белоруссии и по поручению комитента (РБ) продает его оптом на территории РФ юридическим лицам в рамках договора поставки (ОСН и УСН). Обязан ли комиссионер платить НДС при ввозе товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - комиссионер (ОСН) в рамках договора комиссии ввозит товар из Белоруссии и по поручению комитента (РБ) продает его оптом на территории РФ юридическим лицам в рамках договора поставки (ОСН и УСН). Обязан ли комиссионер платить НДС при ввозе товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - комиссионер (ОСН) в рамках договора комиссии ввозит товар из Белоруссии и по поручению комитента (РБ) продает его оптом на территории РФ юридическим лицам в рамках договора поставки (ОСН и УСН). Обязан ли комиссионер платить НДС при ввозе товара?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает упрощенцам учитывать в составе расходов суммы комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает упрощенцам учитывать в составе расходов суммы комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В результате проведенного анализа представленных документов выявлено, что договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены до заключения агентских договоров с арендаторами... Суждения налогового органа о том, что, если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами обоснованны, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Условия по сделкам агента - ООО "Анни", применяющего УСН, с принципалами не соблюдены, так как фактически платежи производятся ресурсоснабжающим организациям от имени общества и в его интересах в рамках заключенных им договоров с ресурсоснабжающими организациями. Следовательно, заявитель не выполнял поручений ООО "Пинта", ООО "Сатурн", ООО "Успех", ИП Багдасарова Э.В. и не действовал в интересах последних, основания для распространения условий агентских договоров на вышеуказанные сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. По сути, агентские договоры заключались с целью исключения получаемого дохода из налогооблагаемой базы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В результате проведенного анализа представленных документов выявлено, что договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены до заключения агентских договоров с арендаторами... Суждения налогового органа о том, что, если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами обоснованны, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Условия по сделкам агента - ООО "Анни", применяющего УСН, с принципалами не соблюдены, так как фактически платежи производятся ресурсоснабжающим организациям от имени общества и в его интересах в рамках заключенных им договоров с ресурсоснабжающими организациями. Следовательно, заявитель не выполнял поручений ООО "Пинта", ООО "Сатурн", ООО "Успех", ИП Багдасарова Э.В. и не действовал в интересах последних, основания для распространения условий агентских договоров на вышеуказанные сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. По сути, агентские договоры заключались с целью исключения получаемого дохода из налогооблагаемой базы".
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает "упрощенцам" учитывать в составе расходов суммы комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает "упрощенцам" учитывать в составе расходов суммы комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Эта возможность предусмотрена нормой пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, которая позволяет при определении объекта налогообложения включить в расходы затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. Таким образом, если комитент применяет УСН и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами, он вправе включить в налоговую базу суммы комиссионного вознаграждения (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54491).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Эта возможность предусмотрена нормой пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, которая позволяет при определении объекта налогообложения включить в расходы затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. Таким образом, если комитент применяет УСН и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами, он вправе включить в налоговую базу суммы комиссионного вознаграждения (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54491).
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Инспекция посчитала, что в доходы нужно было включать все суммы, полученные от покупателей. Но ФНС России с этим не согласилась. Проанализировав условия заключенного между сторонами договора, налоговики пришли к выводу, что между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от "Яндекс.Маркет" и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику. При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора. Поэтому ИП в целях налогообложения по УСН правомерно учитывал только вознаграждение за оказанные посреднические услуги.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Инспекция посчитала, что в доходы нужно было включать все суммы, полученные от покупателей. Но ФНС России с этим не согласилась. Проанализировав условия заключенного между сторонами договора, налоговики пришли к выводу, что между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от "Яндекс.Маркет" и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику. При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора. Поэтому ИП в целях налогообложения по УСН правомерно учитывал только вознаграждение за оказанные посреднические услуги.
Вопрос: О применении АУСН адвокатами.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-11-11/59936)Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять АУСН.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-11-11/59936)Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять АУСН.
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для совершенствования специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) предлагается:
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для совершенствования специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) предлагается:
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Суммы, поступившие агенту (субагенту) в счет возмещения понесенных при исполнении поручения затрат, не учитываются в составе доходов при условии, что указанные затраты не учитывались агентом (субагентом) в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с заключенным агентским (субагентским) договором (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 16.02.2016 N 03-11-06/2/8500, от 13.02.2012 N 03-11-06/2/24.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- задаток или залог при условии, что из полученного задатка не удерживается часть платы за поставленный товар, в противном случае удержанные суммы нужно включить в налоговую базу по УСН;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- задаток или залог при условии, что из полученного задатка не удерживается часть платы за поставленный товар, в противном случае удержанные суммы нужно включить в налоговую базу по УСН;