Договор оказания услуг с самозанятым налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор оказания услуг с самозанятым налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры ИФНС и работодателей об отношениях с самозанятыми
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Отношения - штука сложная. Достаточно примеров, когда работодателю удается убедить работников добровольно отказаться от трудового договора и оказывать услуги в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД). Сложнее доказать налоговой службе (далее - ИФНС), что акт был "по любви", а характер отношений, действительно, качественно изменился.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Отношения - штука сложная. Достаточно примеров, когда работодателю удается убедить работников добровольно отказаться от трудового договора и оказывать услуги в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД). Сложнее доказать налоговой службе (далее - ИФНС), что акт был "по любви", а характер отношений, действительно, качественно изменился.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, отношения с таким физлицом не должны иметь признаков трудовых отношений. О наличии или отсутствии таких отношений могут свидетельствовать не только документы, например ГПД, но и реальные признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56 ТК РФ, а также допуск работника к исполнению трудовой функции (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631, п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15). Некоторые признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг с плательщиком НПД приведены в Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, отношения с таким физлицом не должны иметь признаков трудовых отношений. О наличии или отсутствии таких отношений могут свидетельствовать не только документы, например ГПД, но и реальные признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56 ТК РФ, а также допуск работника к исполнению трудовой функции (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631, п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15). Некоторые признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг с плательщиком НПД приведены в Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что налогоплательщиком были заключены договоры подряда и оказания услуг с самозанятыми физическими лицами. Физические лица до момента заключения договоров с налогоплательщиком не были зарегистрированы в качестве ИП и не являлись налогоплательщиками НПД. Установлено, что договоры подряда и оказания услуг имеют однотипный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что налогоплательщиком были заключены договоры подряда и оказания услуг с самозанятыми физическими лицами. Физические лица до момента заключения договоров с налогоплательщиком не были зарегистрированы в качестве ИП и не являлись налогоплательщиками НПД. Установлено, что договоры подряда и оказания услуг имеют однотипный характер.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, нет ли признаков, которые, по мнению ФНС России, могут указывать на подмену трудового договора договором оказания услуг с плательщиком НПД, например (Письмо от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@):
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, нет ли признаков, которые, по мнению ФНС России, могут указывать на подмену трудового договора договором оказания услуг с плательщиком НПД, например (Письмо от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@):
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
Вопрос: Компания планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, применяющим режим налогообложения "Налог на профессиональный доход" (НПД). Существует ли риск переквалификации судом или иным органом власти такого договора с физическим лицом - самозанятым гражданином в трудовой договор?
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:
Статья: Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход)
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признаки/обстоятельства, которые могут послужить основанием
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признаки/обстоятельства, которые могут послужить основанием
Статья: Отчет о результатах деятельности учреждения за 2024 год
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Обратите внимание! Сведения о численности сотрудников и оплате труда отражают информацию обо всех физических лицах, в том числе плательщиках налога на профессиональный доход, с которыми заключены договоры об оказании услуг (выполнении работ), выполняющих работу, аналогичную работе, предусмотренной для выполнения штатными работниками (например, о режиссерах, сценаристах, художниках-оформителях, актерах), сформированную по группам (категориям) персонала, включая административно-управленческий, основной, вспомогательный персонал, в соответствии с предметом договора, заключенного с физическим лицом. При этом ИП в группу "физические лица" не включаются (Письмо Минфина России N 02-15-09/28317).
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Обратите внимание! Сведения о численности сотрудников и оплате труда отражают информацию обо всех физических лицах, в том числе плательщиках налога на профессиональный доход, с которыми заключены договоры об оказании услуг (выполнении работ), выполняющих работу, аналогичную работе, предусмотренной для выполнения штатными работниками (например, о режиссерах, сценаристах, художниках-оформителях, актерах), сформированную по группам (категориям) персонала, включая административно-управленческий, основной, вспомогательный персонал, в соответствии с предметом договора, заключенного с физическим лицом. При этом ИП в группу "физические лица" не включаются (Письмо Минфина России N 02-15-09/28317).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет НПД, заключает договоры возмездного оказания услуг, являясь исполнителем, и подписывает акты сдачи-приемки оказанных услуг. Правомерно ли в актах сдачи-приемки оказанных услуг не указывать, что индивидуальный предприниматель применяет НПД?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет НПД, заключает договоры возмездного оказания услуг, являясь исполнителем, и подписывает акты сдачи-приемки оказанных услуг. Правомерно ли в актах сдачи-приемки оказанных услуг не указывать, что индивидуальный предприниматель применяет НПД?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет НПД, заключает договоры возмездного оказания услуг, являясь исполнителем, и подписывает акты сдачи-приемки оказанных услуг. Правомерно ли в актах сдачи-приемки оказанных услуг не указывать, что индивидуальный предприниматель применяет НПД?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ сформулированы признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ сформулированы признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД:
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)На выплаты по договору подряда или оказания услуг с самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо. По договору с ИП взносы и НДФЛ не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП. Проверить регистрацию ИП и его коды ОКВЭД можно на сайте ФНС (Письма Минфина от 13.03.2026 N 03-04-06/20231, от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
(Издательство "Главная книга", 2026)На выплаты по договору подряда или оказания услуг с самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо. По договору с ИП взносы и НДФЛ не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП. Проверить регистрацию ИП и его коды ОКВЭД можно на сайте ФНС (Письма Минфина от 13.03.2026 N 03-04-06/20231, от 12.01.2022 N 03-04-06/824).