Договор на маркетинговые исследования
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на маркетинговые исследования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлена экономическая нецелесообразность договоров на маркетинговые исследования, оказание рекламных и консультационных услуг, заключенных налогоплательщиком со спорными контрагентами, поскольку идентичные исследования и результаты работ находятся в общем доступе, в сети Интернет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлена экономическая нецелесообразность договоров на маркетинговые исследования, оказание рекламных и консультационных услуг, заключенных налогоплательщиком со спорными контрагентами, поскольку идентичные исследования и результаты работ находятся в общем доступе, в сети Интернет.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в частности, им был заключен договор на оказание услуг по маркетинговому исследованию рынка его продукции. Из отчета о результатах проведенного маркетингового исследования установлено, что данный материал представляет собой компиляцию информации, заимствованной из открытых источников сети Интернет. Лица, указанные в отчете в качестве исполнителей, не являлись сотрудниками контрагента и организаций второго и третьего звена, на счета которых транзитным путем перечислялись денежные средства, полученные от налогоплательщика. Оплата налогоплательщиком произведена даже в большем размере, чем установлено договором, что свидетельствует о фиктивности акта взаимозачета, подписанного позднее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в частности, им был заключен договор на оказание услуг по маркетинговому исследованию рынка его продукции. Из отчета о результатах проведенного маркетингового исследования установлено, что данный материал представляет собой компиляцию информации, заимствованной из открытых источников сети Интернет. Лица, указанные в отчете в качестве исполнителей, не являлись сотрудниками контрагента и организаций второго и третьего звена, на счета которых транзитным путем перечислялись денежные средства, полученные от налогоплательщика. Оплата налогоплательщиком произведена даже в большем размере, чем установлено договором, что свидетельствует о фиктивности акта взаимозачета, подписанного позднее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Маркетинговое исследование
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Маркетинговое исследование проводится по поручению заказчика привлеченной компанией, специализирующейся на предоставлении подобных услуг, либо его собственными силами за счет штатных сотрудников. В обоих случаях необходимо в соответствующем документе (договор об оказании услуг по проведению маркетингового исследования с привлеченным исполнителем или трудовой договор с работником) предусмотреть два принципиальных момента.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Маркетинговое исследование проводится по поручению заказчика привлеченной компанией, специализирующейся на предоставлении подобных услуг, либо его собственными силами за счет штатных сотрудников. В обоих случаях необходимо в соответствующем документе (договор об оказании услуг по проведению маркетингового исследования с привлеченным исполнителем или трудовой договор с работником) предусмотреть два принципиальных момента.
Статья: Воплощение концепции реляционных контрактов в современной практике
(Зайцева Н.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 2)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. То, что в них присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, было определено в вышеуказанном Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г. N 49, где именно эта договорная модель определена как пример рамочного договора с перечнем возможных открытых условий. Причина, по которой суд сделал акцент именно на такой форме, связана с увеличением общего количества споров с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей последующего использования и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть договоренности сторон <28> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписка, фотографии, рекламные публикации и т.д.). В случае же появления публичного интереса судебные органы демонстрируют односторонний подход и чаще исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении.
(Зайцева Н.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 2)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. То, что в них присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, было определено в вышеуказанном Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г. N 49, где именно эта договорная модель определена как пример рамочного договора с перечнем возможных открытых условий. Причина, по которой суд сделал акцент именно на такой форме, связана с увеличением общего количества споров с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей последующего использования и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть договоренности сторон <28> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписка, фотографии, рекламные публикации и т.д.). В случае же появления публичного интереса судебные органы демонстрируют односторонний подход и чаще исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении.
Формы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.19. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Дата начала выполнения работ по договору - октябрь 2024 г. Дата окончания работ - март 2025 г. Стоимость работ по договору - 600 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.19. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Дата начала выполнения работ по договору - октябрь 2024 г. Дата окончания работ - март 2025 г. Стоимость работ по договору - 600 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.15. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Дата начала выполнения работ по договору - октябрь 2023 г. Дата окончания работ - март 2024 г. Стоимость работ по договору - 600 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.15. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Дата начала выполнения работ по договору - октябрь 2023 г. Дата окончания работ - март 2024 г. Стоимость работ по договору - 600 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.4. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Результатом исследований является отчет, который должен быть предоставлен заказчику по окончании договора. Дата начала выполнения работ по договору - 01 сентября 2024 г. Дата окончания работ - 31 марта 2025 г. Стоимость работ по договору - 700 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.4. Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев, год, выполняет маркетинговые исследования по договору с заказчиком. Результатом исследований является отчет, который должен быть предоставлен заказчику по окончании договора. Дата начала выполнения работ по договору - 01 сентября 2024 г. Дата окончания работ - 31 марта 2025 г. Стоимость работ по договору - 700 000 руб. (без НДС). Промежуточные этапы договором не предусмотрены.
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)При оформлении авансового счета-фактуры на работы, услуги, имущественные права их описание также укажите из договора или спецификации (заявки) к нему. Подробно можно не расписывать, главное, чтобы их можно было идентифицировать. Например, услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров по договору от 06.08.2026 N 56-АС/РА (аванс).
(КонсультантПлюс, 2025)При оформлении авансового счета-фактуры на работы, услуги, имущественные права их описание также укажите из договора или спецификации (заявки) к нему. Подробно можно не расписывать, главное, чтобы их можно было идентифицировать. Например, услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров по договору от 06.08.2026 N 56-АС/РА (аванс).
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем антимонопольный орган посчитал, что процедура открытых маркетинговых исследований в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по строительству объекта газоснабжения и газификации обладает всеми признаками и условиями проведения конкурентной закупки, изложенными в ч. 3 ст. 3 Закона 223-ФЗ:
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем антимонопольный орган посчитал, что процедура открытых маркетинговых исследований в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по строительству объекта газоснабжения и газификации обладает всеми признаками и условиями проведения конкурентной закупки, изложенными в ч. 3 ст. 3 Закона 223-ФЗ:
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. Тот факт, что в таких соглашениях присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, был отмечен в указанном выше Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г., в котором именно эта договорная модель была определена в качестве примера рамочного соглашения с перечнем возможных открытых условий. Причина, побудившая суд сделать акцент именно на такой договорной форме, связана с увеличением общего количества споров субъектов гражданских правоотношений с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Следует отметить, что маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей исполнения и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть "договоренности" сторон <1> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписки, фотографий, рекламных публикаций и т.д.). В ситуациях, затрагивающих публичный интерес, судебные органы демонстрируют односторонний подход и, как правило, исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении сторон.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. Тот факт, что в таких соглашениях присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, был отмечен в указанном выше Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г., в котором именно эта договорная модель была определена в качестве примера рамочного соглашения с перечнем возможных открытых условий. Причина, побудившая суд сделать акцент именно на такой договорной форме, связана с увеличением общего количества споров субъектов гражданских правоотношений с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Следует отметить, что маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей исполнения и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть "договоренности" сторон <1> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписки, фотографий, рекламных публикаций и т.д.). В ситуациях, затрагивающих публичный интерес, судебные органы демонстрируют односторонний подход и, как правило, исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении сторон.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пунктом 1.9.1 Документации установлено, что Заказчик вправе отказаться от проведения Маркетинговых исследований, а также завершить процедуру Маркетинговых исследований без заключения договора по его результатам в любое время без объяснения причин, при этом Заказчик не возмещает участнику закупки расходы, понесенные им в связи с участием в Маркетинговых исследованиях.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пунктом 1.9.1 Документации установлено, что Заказчик вправе отказаться от проведения Маркетинговых исследований, а также завершить процедуру Маркетинговых исследований без заключения договора по его результатам в любое время без объяснения причин, при этом Заказчик не возмещает участнику закупки расходы, понесенные им в связи с участием в Маркетинговых исследованиях.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (сентябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем отсутствие у участника закупки на момент подачи заявки соответствующих трудовых ресурсов, а также подтверждающих документов не влияет на возможность надлежащего исполнения таким участником обязательств по договору, заключаемому по результатам Маркетинговых исследований, поскольку такие трудовые ресурсы могут быть привлечены участником закупки после подведения итогов закупки в случае признания такого участника победителем закупки, а, напротив, налагает дополнительные финансовые обязательства на участника закупки для целей принятия участия в Маркетинговых исследованиях.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем отсутствие у участника закупки на момент подачи заявки соответствующих трудовых ресурсов, а также подтверждающих документов не влияет на возможность надлежащего исполнения таким участником обязательств по договору, заключаемому по результатам Маркетинговых исследований, поскольку такие трудовые ресурсы могут быть привлечены участником закупки после подведения итогов закупки в случае признания такого участника победителем закупки, а, напротив, налагает дополнительные финансовые обязательства на участника закупки для целей принятия участия в Маркетинговых исследованиях.