Договор коммерческой концессии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор коммерческой концессии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН по основному виду деятельности - оказание ветеринарных услуг - применяет освобождение от НДС, а в отношении прочей деятельности исчисляет НДС по ставке 5%. Облагается ли НДС передача организацией по договору франчайзинга прав на оказание ветеринарных услуг с использованием ее знака обслуживания?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии, при условии, что в цене договора коммерческой концессии выделено вознаграждение за передачу этих исключительных прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, передача франчайзером на УСН по договору франчайзинга прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии, при условии, что в цене договора коммерческой концессии выделено вознаграждение за передачу этих исключительных прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, передача франчайзером на УСН по договору франчайзинга прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, облагается НДС.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"При этом договорами коммерческой концессии (франчайзинга) не установлены требования к ограничению количества обособленных подразделений и пунктов быстрого обслуживания сети пунктов общественного питания, а также к системе налогообложения, что подтверждается представленными в материалы дела документами.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статью "Существенные условия договора: перевозка, экспедиция, заем, агентирование, поручение, комиссия, франчайзинг, лицензия" в N 2, 2017, на стр. 61.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статью "Существенные условия договора: перевозка, экспедиция, заем, агентирование, поручение, комиссия, франчайзинг, лицензия" в N 2, 2017, на стр. 61.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Марка ZENDEN - бизнес, работающий по франчайзингу. С ростом оборотов структура создавала новые компании вплоть до 22 ИП, 12 из которых находились под прямым контролем основного общества. В этой структуре ИП платили роялти, таким образом налоговая нагрузка компании снижалась. Перепродажа в пользу взаимозависимых ИП была с меньшей наценкой, чем если бы они продавали третьим лицам. При этом общество, использующее УСН, уменьшало свою доходную базу и прибыль фактически падала. А платежи франчайзинговых компаний, роялти, получали как чистые доходы. Математически у компании существенно уменьшилось соотношение доходов и расходов, налоговая нагрузка упала, в том числе в целом по группе, с учетом взаимозависимых ИП.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Марка ZENDEN - бизнес, работающий по франчайзингу. С ростом оборотов структура создавала новые компании вплоть до 22 ИП, 12 из которых находились под прямым контролем основного общества. В этой структуре ИП платили роялти, таким образом налоговая нагрузка компании снижалась. Перепродажа в пользу взаимозависимых ИП была с меньшей наценкой, чем если бы они продавали третьим лицам. При этом общество, использующее УСН, уменьшало свою доходную базу и прибыль фактически падала. А платежи франчайзинговых компаний, роялти, получали как чистые доходы. Математически у компании существенно уменьшилось соотношение доходов и расходов, налоговая нагрузка упала, в том числе в целом по группе, с учетом взаимозависимых ИП.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ВЗЛ (ИП) подтвердили факт самостоятельного принятия решения о регистрации в качестве ИП, о заключении с налогоплательщиком договоров коммерческой концессии. Данные лица самостоятельно несли все расходы по своей деятельности и обладали хозяйственной самостоятельностью (Постановление АС ПО от 05.08.2024 N Ф06-5283/2024 по делу N А57-7217/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)ВЗЛ (ИП) подтвердили факт самостоятельного принятия решения о регистрации в качестве ИП, о заключении с налогоплательщиком договоров коммерческой концессии. Данные лица самостоятельно несли все расходы по своей деятельности и обладали хозяйственной самостоятельностью (Постановление АС ПО от 05.08.2024 N Ф06-5283/2024 по делу N А57-7217/2023).
Статья: Организация деятельности медиаторов: правовые противоречия
(Лебедева Е.В.)
("Российское правосудие", 2026, N 8)Рассмотрение статуса медиатора как субъекта предпринимательской деятельности влечет ошибочное понимание сферы действия норм права, регулирующих данный статус. К примеру, только на субъекта предпринимательской деятельности распространяются нормы права, закрепленные в п. 3 ст. 401 ГК РФ (ответственность без вины). При возложении мер ответственности на медиатора применяются специальные нормы. При этом С.С. Шуренкова справедливо указывает на слабую правовую "проработанность" института гражданско-правовой ответственности медиаторов [7, с. 206]. Кроме того, на субъектов предпринимательской (а не профессиональной) деятельности распространяются нормы права, регулирующие предпринимательские договоры (например, договор поставки, контрактации, коммерческой концессии и пр.), а также нормы права, регулирующие правоотношения по страхованию предпринимательского риска.
(Лебедева Е.В.)
("Российское правосудие", 2026, N 8)Рассмотрение статуса медиатора как субъекта предпринимательской деятельности влечет ошибочное понимание сферы действия норм права, регулирующих данный статус. К примеру, только на субъекта предпринимательской деятельности распространяются нормы права, закрепленные в п. 3 ст. 401 ГК РФ (ответственность без вины). При возложении мер ответственности на медиатора применяются специальные нормы. При этом С.С. Шуренкова справедливо указывает на слабую правовую "проработанность" института гражданско-правовой ответственности медиаторов [7, с. 206]. Кроме того, на субъектов предпринимательской (а не профессиональной) деятельности распространяются нормы права, регулирующие предпринимательские договоры (например, договор поставки, контрактации, коммерческой концессии и пр.), а также нормы права, регулирующие правоотношения по страхованию предпринимательского риска.