Договор комиссии налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор комиссии налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)4. Налоговые последствия переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)4. Налоговые последствия переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Установлены ли законом императивные правила определения вознаграждения по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указывает, что последствия договора комиссии N 5 от 01.09.2008 г. с изменениями, внесенными дополнительным соглашением от 30.09.2008 г., привели к занижению ЗАО "Провинция" налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций за 2008 год на 1 702 019 руб., и, соответственно, занижению исчисленного налога на прибыль за 2008 год на 408 485 руб., а также к занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль за 2009 год на 5 410 448 руб., и, соответственно, завышению убытков при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год на сумму 5 410 448 руб.
Установлены ли законом императивные правила определения вознаграждения по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указывает, что последствия договора комиссии N 5 от 01.09.2008 г. с изменениями, внесенными дополнительным соглашением от 30.09.2008 г., привели к занижению ЗАО "Провинция" налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций за 2008 год на 1 702 019 руб., и, соответственно, занижению исчисленного налога на прибыль за 2008 год на 408 485 руб., а также к занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль за 2009 год на 5 410 448 руб., и, соответственно, завышению убытков при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год на сумму 5 410 448 руб.
Вопрос: Самозанятый, занимающийся пошивом одежды для клиентов-физлиц, заключил с магазином ткани договор, по которому получает вознаграждение в случае покупки физлицами товара по его рекомендации. Может ли такая деятельность квалифицироваться как посредническая? Будет ли вознаграждение от магазина облагаться в рамках НПД?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В зависимости от содержания гражданско-правовых отношений будут отличаться налоговые последствия.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В зависимости от содержания гражданско-правовых отношений будут отличаться налоговые последствия.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В свою очередь, практика заключения гражданско-правовых договоров, ориентируясь на налоговые последствия, выработала несколько приемов оптимизации налогового бремени. Один из них состоит в замене одного вида договорных отношений на другой - менее налогооблагаемый. Так, например, вместо договора купли-продажи стороны заключают так называемые посреднические договоры - агентирования, комиссии, поручения. Не всегда такая замена оказывается верной, то есть обоснованной с точки зрения достигнутой юридической цели. По этой причине в практике налогообложения прижился термин "переквалификация договоров". Он используется практически всегда, когда выявленный объект налогообложения оказывается не соответствующим виду и условиям заключенного договора.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В свою очередь, практика заключения гражданско-правовых договоров, ориентируясь на налоговые последствия, выработала несколько приемов оптимизации налогового бремени. Один из них состоит в замене одного вида договорных отношений на другой - менее налогооблагаемый. Так, например, вместо договора купли-продажи стороны заключают так называемые посреднические договоры - агентирования, комиссии, поручения. Не всегда такая замена оказывается верной, то есть обоснованной с точки зрения достигнутой юридической цели. По этой причине в практике налогообложения прижился термин "переквалификация договоров". Он используется практически всегда, когда выявленный объект налогообложения оказывается не соответствующим виду и условиям заключенного договора.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)5. К каким налоговым последствиям может привести переквалификация ГПД в трудовой договор
(КонсультантПлюс, 2025)5. К каким налоговым последствиям может привести переквалификация ГПД в трудовой договор
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Хотя в приведенном Письме ФНС говорится исключительно об агентском договоре, можно предположить, что этот подход налоговики распространяют на все посреднические договоры (комиссия, поручение, агентский), ведь порядок признания доходов не может различаться в зависимости от вида посреднического договора - комиссия или агентирование.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Хотя в приведенном Письме ФНС говорится исключительно об агентском договоре, можно предположить, что этот подход налоговики распространяют на все посреднические договоры (комиссия, поручение, агентский), ведь порядок признания доходов не может различаться в зависимости от вида посреднического договора - комиссия или агентирование.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)С учетом вышеизложенного полагаем, что вознаграждение, выплачиваемое невзаимозависимой иностранной компании по договору комиссии, не облагается налогом на прибыль в РФ, а российская организация, соответственно, не признается налоговым агентом в отношении сумм соответствующего дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)С учетом вышеизложенного полагаем, что вознаграждение, выплачиваемое невзаимозависимой иностранной компании по договору комиссии, не облагается налогом на прибыль в РФ, а российская организация, соответственно, не признается налоговым агентом в отношении сумм соответствующего дохода.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски. Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде, которые подлежат включению у арендодателя в состав доходов, облагаемых налогом по УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски. Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде, которые подлежат включению у арендодателя в состав доходов, облагаемых налогом по УСН.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, в случае если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем ранее, чем заключен посреднический договор между арендодателем и арендатором, возникает налоговый риск отказа налоговыми органами в вычете НДС по коммунальным услугам, приобретаемым на основании указанного агентского договора.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, в случае если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем ранее, чем заключен посреднический договор между арендодателем и арендатором, возникает налоговый риск отказа налоговыми органами в вычете НДС по коммунальным услугам, приобретаемым на основании указанного агентского договора.