Договор гпх в 2023 налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх в 2023 налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку договор с ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа заключен формально, с целью минимизации налоговой нагрузки общества, суд признал начисление страховых взносов законным (Постановление АС ЗСО от 11.09.2024 N Ф04-3173/2024 по делу N А70-15934/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку договор с ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа заключен формально, с целью минимизации налоговой нагрузки общества, суд признал начисление страховых взносов законным (Постановление АС ЗСО от 11.09.2024 N Ф04-3173/2024 по делу N А70-15934/2023).
Вопрос: Гражданин, работающий по договору ГПХ 1 месяц, в сентябре 2023 г. представил больничный. Что предпринять организации для выплаты ему пособия по временной нетрудоспособности? Нужно ли запросить у него какие-либо документы?
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу с 01.01.2023 лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением, в частности, лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору), отнесены к категории застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 3 ст. 9, ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу с 01.01.2023 лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением, в частности, лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору), отнесены к категории застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 3 ст. 9, ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Судебная практика
Постановление Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2023 N 16-5360/2023
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении материалов дела об административном правонарушении.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.Из протокола об административном правонарушении следует, что 04.01.2023 между ООО "Нордмед" и ФИО4 заключен договор гражданско-правового характера, в установленный пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" срок до 09.01.2023 не представлена отчетность по форме "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" о заключении 04.01.2023 с ФИО4 договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, надлежащим образом оформленная отчетность представлена в учреждение 10.01.2023.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении материалов дела об административном правонарушении.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.Из протокола об административном правонарушении следует, что 04.01.2023 между ООО "Нордмед" и ФИО4 заключен договор гражданско-правового характера, в установленный пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" срок до 09.01.2023 не представлена отчетность по форме "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" о заключении 04.01.2023 с ФИО4 договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, надлежащим образом оформленная отчетность представлена в учреждение 10.01.2023.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015
(ред. от 25.06.2026)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"15. Периоды работы у отдельных граждан по договорам (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и др.) за время до заключения трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, подтверждаются договором между нанимателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом территориального органа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации или территориального налогового органа об уплате обязательных платежей.
(ред. от 25.06.2026)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"15. Периоды работы у отдельных граждан по договорам (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и др.) за время до заключения трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, подтверждаются договором между нанимателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом территориального органа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации или территориального налогового органа об уплате обязательных платежей.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Решение суда первой инстанции отменено постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2023 года. При этом вышестоящий арбитражный суд исходил из того, что изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, на законодательном уровне; норма о таком включении обязательно применяется в отношении товаров, работ, услуг, реализуемых начиная с 1 января 2021 года, независимо от даты и условий заключения договоров об их реализации и не предполагает обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Решение суда первой инстанции отменено постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2023 года. При этом вышестоящий арбитражный суд исходил из того, что изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, на законодательном уровне; норма о таком включении обязательно применяется в отношении товаров, работ, услуг, реализуемых начиная с 1 января 2021 года, независимо от даты и условий заключения договоров об их реализации и не предполагает обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате аванса в денежной форме по гражданско-правовому договору.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93737)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93737)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору?
Вопрос: Об определении ИП среднемесячной заработной платы работника, не отработавшего полную норму рабочего времени, в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/120014)Если нельзя, то как индивидуальному предпринимателю рассчитать среднемесячную заработную плату работника, не отработавшего полную норму рабочего времени, установленную производственным календарем, используя расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ЕД-7-11/878@ и в отношении которого в разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам показатели по строкам графы 150 "База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины" превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 "в том числе по гражданско-правовым договорам"?
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/120014)Если нельзя, то как индивидуальному предпринимателю рассчитать среднемесячную заработную плату работника, не отработавшего полную норму рабочего времени, установленную производственным календарем, используя расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ЕД-7-11/878@ и в отношении которого в разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам показатели по строкам графы 150 "База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины" превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 "в том числе по гражданско-правовым договорам"?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А14-2199/2022 <Когда договор управления с ИП могут переквалифицировать в трудовой договор?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Итог - решение Арбитражного суда Воронежской области и Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2023 оставили без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения. Компания дело выиграла.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Итог - решение Арбитражного суда Воронежской области и Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2023 оставили без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения. Компания дело выиграла.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества сумму вознаграждения, выплачиваемого члену ревизионной комиссии единовременно по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, расходы на выплаты вознаграждений членам ревизионной комиссии, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества или решения общего собрания акционеров, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль (см., например, Письмо от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, расходы на выплаты вознаграждений членам ревизионной комиссии, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества или решения общего собрания акционеров, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль (см., например, Письмо от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790).
Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Налогообложение доходов физлиц, работающих за границей по ГПД, в 2024 г. остается таким же, как и в 2023 г. То есть при выполнении работ/оказании услуг исполнителем не в России (это указано в договоре) вознаграждение по такому договору - доход от источников за пределами РФ. В этом случае российская организация-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ. Она выплачивает вознаграждение исполнителю в полной сумме без удержания НДФЛ. Исполнитель должен сам разбираться с уплатой налога в нашей стране в зависимости от его налогового статуса <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Налогообложение доходов физлиц, работающих за границей по ГПД, в 2024 г. остается таким же, как и в 2023 г. То есть при выполнении работ/оказании услуг исполнителем не в России (это указано в договоре) вознаграждение по такому договору - доход от источников за пределами РФ. В этом случае российская организация-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ. Она выплачивает вознаграждение исполнителю в полной сумме без удержания НДФЛ. Исполнитель должен сам разбираться с уплатой налога в нашей стране в зависимости от его налогового статуса <7>.
Статья: Беззаявительный порядок регистрации по страхованию от несчастных случаев на производстве
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Также законопроектом признается утратившим силу подп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона N 125-ФЗ, устанавливающий обязанность страхователя представлять в СФР сведения о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, а также о закрытии страхователем - юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Напомним, что с 1 января 2023 г. СФР получает такие сведения от налоговых органов.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Также законопроектом признается утратившим силу подп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона N 125-ФЗ, устанавливающий обязанность страхователя представлять в СФР сведения о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, а также о закрытии страхователем - юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Напомним, что с 1 января 2023 г. СФР получает такие сведения от налоговых органов.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о том, что денежные средства, полученные директором от общества, правомерно квалифицированы налоговым органом в качестве иных доходов физического лица, подлежащих обложению НДФЛ (Постановление АС ВВО от 25.08.2025 N Ф01-2136/2025 по делу N А11-3069/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о том, что денежные средства, полученные директором от общества, правомерно квалифицированы налоговым органом в качестве иных доходов физического лица, подлежащих обложению НДФЛ (Постановление АС ВВО от 25.08.2025 N Ф01-2136/2025 по делу N А11-3069/2023).
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)6. Жигачев А.В. Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход). 2023. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)6. Жигачев А.В. Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход). 2023. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".