Договор гпх в 2023 налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх в 2023 налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФАктуально для отношений, возникших до 01.01.2023
Постановление Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2023 N 16-5360/2023
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении материалов дела об административном правонарушении.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.Из протокола об административном правонарушении следует, что 04.01.2023 между ООО "Нордмед" и ФИО4 заключен договор гражданско-правового характера, в установленный пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" срок до 09.01.2023 не представлена отчетность по форме "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" о заключении 04.01.2023 с ФИО4 договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, надлежащим образом оформленная отчетность представлена в учреждение 10.01.2023.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении материалов дела об административном правонарушении.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.Из протокола об административном правонарушении следует, что 04.01.2023 между ООО "Нордмед" и ФИО4 заключен договор гражданско-правового характера, в установленный пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" срок до 09.01.2023 не представлена отчетность по форме "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" о заключении 04.01.2023 с ФИО4 договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, надлежащим образом оформленная отчетность представлена в учреждение 10.01.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)6. Жигачев А.В. Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход). 2023. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)6. Жигачев А.В. Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход). 2023. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Решение суда первой инстанции отменено постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2023 года. При этом вышестоящий арбитражный суд исходил из того, что изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, на законодательном уровне; норма о таком включении обязательно применяется в отношении товаров, работ, услуг, реализуемых начиная с 1 января 2021 года, независимо от даты и условий заключения договоров об их реализации и не предполагает обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Решение суда первой инстанции отменено постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2023 года. При этом вышестоящий арбитражный суд исходил из того, что изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, на законодательном уровне; норма о таком включении обязательно применяется в отношении товаров, работ, услуг, реализуемых начиная с 1 января 2021 года, независимо от даты и условий заключения договоров об их реализации и не предполагает обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о том, что денежные средства, полученные директором от общества, правомерно квалифицированы налоговым органом в качестве иных доходов физического лица, подлежащих обложению НДФЛ (Постановление АС ВВО от 25.08.2025 N Ф01-2136/2025 по делу N А11-3069/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о том, что денежные средства, полученные директором от общества, правомерно квалифицированы налоговым органом в качестве иных доходов физического лица, подлежащих обложению НДФЛ (Постановление АС ВВО от 25.08.2025 N Ф01-2136/2025 по делу N А11-3069/2023).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение специальной оценки условий труда на производстве? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Непосредственно оценку условий труда на рабочих местах осуществляет работодатель совместно со специализированной организацией, соответствующей требованиям ст. 19 Федерального закона N 426-ФЗ и привлекаемой работодателем на основании гражданско-правового договора (ч. 2 ст. 8 Федерального закона N 426-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Непосредственно оценку условий труда на рабочих местах осуществляет работодатель совместно со специализированной организацией, соответствующей требованиям ст. 19 Федерального закона N 426-ФЗ и привлекаемой работодателем на основании гражданско-правового договора (ч. 2 ст. 8 Федерального закона N 426-ФЗ).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)А в письме Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919, в котором разбирается ситуация, когда исполнителем является ИП, содержится следующий вывод: расходы, понесенные организацией в целях исполнения обязательств, предусмотренных ГПД, могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и не поименованы в ст. 270 НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)А в письме Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919, в котором разбирается ситуация, когда исполнителем является ИП, содержится следующий вывод: расходы, понесенные организацией в целях исполнения обязательств, предусмотренных ГПД, могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012).
(Консультация эксперта, 2025)Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012).
Статья: Пособия и выплаты по договору ГПХ - 2023
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Налогообложение по ГПД в 2024 г. остается таким же, как и в 2023 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Налогообложение по ГПД в 2024 г. остается таким же, как и в 2023 г.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате аванса в денежной форме по гражданско-правовому договору.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93737)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93737)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору?