Договор гпх отражение в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх отражение в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2023 N 20АП-1998/2023 по делу N А68-15327/2018
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Небольшое количество у контрагента управленческого и технического персонала не означает, что услуги не могли быть оказаны. Так, работники могут быть привлечены на основании гражданско-правовых договоров, аустаффинга и аутсорсинга. Кроме того, контрагенты могли не отразить в отчетности наличие штата сотрудников, что не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Небольшое количество у контрагента управленческого и технического персонала не означает, что услуги не могли быть оказаны. Так, работники могут быть привлечены на основании гражданско-правовых договоров, аустаффинга и аутсорсинга. Кроме того, контрагенты могли не отразить в отчетности наличие штата сотрудников, что не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2023 N 20АП-6059/2022 по делу N А68-5508/2018
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ (с учетом ст. ст. 112 и 114 НК РФ) в виде штрафа, доначислении НДС, транспортного налога, начислении пеней.
Решение: Требование удовлетворено в части.Небольшое количество у контрагентов управленческого и технического персонала не означает, что товар не мог быть поставлен; работники могут быть привлечены на основании гражданско-правовых договоров, аустаффинга и аутсорсинга. Кроме того, контрагент мог не отразить в отчетности наличие штата сотрудников, что не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ (с учетом ст. ст. 112 и 114 НК РФ) в виде штрафа, доначислении НДС, транспортного налога, начислении пеней.
Решение: Требование удовлетворено в части.Небольшое количество у контрагентов управленческого и технического персонала не означает, что товар не мог быть поставлен; работники могут быть привлечены на основании гражданско-правовых договоров, аустаффинга и аутсорсинга. Кроме того, контрагент мог не отразить в отчетности наличие штата сотрудников, что не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды заявителем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснения по заполнению и представлению отчетности по форме ЕФС-1 в Социальный фонд РФ
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)В статье представлены ответы на вопросы, с которыми сталкиваются страхователи при заполнении формы ЕФС-1. Разъяснения коснулись моментов, связанных с отражением в форме отчетности сведений о заключенном договоре ГПХ, с указанием индивидуального номера рабочего места, в части отражения сведений о зарплате в случае перерасчета с учетом индексации и др.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)В статье представлены ответы на вопросы, с которыми сталкиваются страхователи при заполнении формы ЕФС-1. Разъяснения коснулись моментов, связанных с отражением в форме отчетности сведений о заключенном договоре ГПХ, с указанием индивидуального номера рабочего места, в части отражения сведений о зарплате в случае перерасчета с учетом индексации и др.
Статья: Заполняем ЕФС-1 без ошибок: инструкция по нестандартным ситуациям
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Социальный фонд России в серии недавних писем дал свои разъяснения по заполнению формы ЕФС-1 в неочевидных ситуациях. Чиновники пояснили, как отражать в отчетности временный перевод сотрудника, его увольнение с временной должности, реорганизацию компании, а также отсутствие работника по невыясненным причинам и договор ГПХ с исполнителем, который так и не приступил к работе. Это поможет бухгалтерам избежать распространенных ошибок и претензий со стороны фонда.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Социальный фонд России в серии недавних писем дал свои разъяснения по заполнению формы ЕФС-1 в неочевидных ситуациях. Чиновники пояснили, как отражать в отчетности временный перевод сотрудника, его увольнение с временной должности, реорганизацию компании, а также отсутствие работника по невыясненным причинам и договор ГПХ с исполнителем, который так и не приступил к работе. Это поможет бухгалтерам избежать распространенных ошибок и претензий со стороны фонда.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 11.11.2025 N 625
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью общедоступных (публичных) библиотек, организаций культурно-досугового типа, музеев, театров, работой парков культуры и отдыха (городских садов), деятельностью концертных организаций, самостоятельных коллективов, цирков, цирковых коллективов, зоопарков (зоосадов), сведений о персонале организаций культуры и искусства"В графе 13 (из графы 12) по строкам 3 - 6, 14, 15 отражаются поступления по договорам гражданско-правового характера за проведение сторонними организациями театральных программ, принадлежащих театру, в случае, когда бланки строгой отчетности театру не принадлежат (гарантийная оплата).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью общедоступных (публичных) библиотек, организаций культурно-досугового типа, музеев, театров, работой парков культуры и отдыха (городских садов), деятельностью концертных организаций, самостоятельных коллективов, цирков, цирковых коллективов, зоопарков (зоосадов), сведений о персонале организаций культуры и искусства"В графе 13 (из графы 12) по строкам 3 - 6, 14, 15 отражаются поступления по договорам гражданско-правового характера за проведение сторонними организациями театральных программ, принадлежащих театру, в случае, когда бланки строгой отчетности театру не принадлежат (гарантийная оплата).
Приказ Росстата от 16.09.2024 N 410
(ред. от 15.10.2024)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1-ОД "Сведения об организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" и указаний по ее заполнению"В подразделе отражаются данные о численности внешних совместителей и работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. С целью исключения дублирования статистической отчетности данный подраздел не заполняют те организации, которые указывают сведения о внешних совместителях и работающих по договорам гражданско-правового характера в других формах статистической отчетности.
(ред. от 15.10.2024)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1-ОД "Сведения об организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" и указаний по ее заполнению"В подразделе отражаются данные о численности внешних совместителей и работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. С целью исключения дублирования статистической отчетности данный подраздел не заполняют те организации, которые указывают сведения о внешних совместителях и работающих по договорам гражданско-правового характера в других формах статистической отчетности.
Статья: Правовая основа занятости населения и организационные основы противодействия нелегальной занятости
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)В современных условиях появились термины "неформальная занятость", "нетипичная занятость", "теневой трудовой рынок", "серая заработная плата" и др. В науке не было выработано единого подхода к пониманию нетипичной занятости [2, с. 66]. Неформальную занятость определяют как любые виды трудовых отношений, основанные на устной договоренности, без какого-либо оформления трудового договора. О. Моцная к нетипичной трудовой занятости относит деятельность граждан, основанную на таком правоотношении, в котором отсутствуют признаки традиционного трудового правоотношения [5, с. 17]. А.Ю. Михайлов рассматривает неформальную занятость как отношение между работниками и работодателями без юридического оформления, которое не отражается в отчетности [4]. А.А. Сапфирова считает, что понятием "неформальная занятость" охватываются неоформление трудовых отношений в соответствии с законодательством, а также подмена трудовых договоров гражданско-правовыми [8]. Д.В. Некипелова называет неформальную занятость злокачественным элементом рынка труда, который угрожает устойчивости государственного бюджета и внебюджетных социальных фондов и затрагивает многие другие аспекты, связанные с уязвленным положением граждан в сфере занятости [6].
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)В современных условиях появились термины "неформальная занятость", "нетипичная занятость", "теневой трудовой рынок", "серая заработная плата" и др. В науке не было выработано единого подхода к пониманию нетипичной занятости [2, с. 66]. Неформальную занятость определяют как любые виды трудовых отношений, основанные на устной договоренности, без какого-либо оформления трудового договора. О. Моцная к нетипичной трудовой занятости относит деятельность граждан, основанную на таком правоотношении, в котором отсутствуют признаки традиционного трудового правоотношения [5, с. 17]. А.Ю. Михайлов рассматривает неформальную занятость как отношение между работниками и работодателями без юридического оформления, которое не отражается в отчетности [4]. А.А. Сапфирова считает, что понятием "неформальная занятость" охватываются неоформление трудовых отношений в соответствии с законодательством, а также подмена трудовых договоров гражданско-правовыми [8]. Д.В. Некипелова называет неформальную занятость злокачественным элементом рынка труда, который угрожает устойчивости государственного бюджета и внебюджетных социальных фондов и затрагивает многие другие аспекты, связанные с уязвленным положением граждан в сфере занятости [6].
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Статья: Отчитываемся о стаже за 2024 год: особенности заполнения подраздела 1.2 ЕФС-1
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 2)Стаж работников, на которых не будут поданы сведения о периодах их работы в 2024 г., СФР отразит в индивидуальных лицевых счетах на основании сведений о приеме/увольнении, о заключении/прекращении договора ГПХ с физлицом, ранее представленных в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 (или в форме СЗВ-ТД - если прием на работу произошел еще до 2023 г.).
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 2)Стаж работников, на которых не будут поданы сведения о периодах их работы в 2024 г., СФР отразит в индивидуальных лицевых счетах на основании сведений о приеме/увольнении, о заключении/прекращении договора ГПХ с физлицом, ранее представленных в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 (или в форме СЗВ-ТД - если прием на работу произошел еще до 2023 г.).
Статья: Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суммы выплат несовершеннолетнему в страховой отчетности нужно отразить в общем порядке. Но еще понадобится указать и персональные данные несовершеннолетнего при заполнении:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суммы выплат несовершеннолетнему в страховой отчетности нужно отразить в общем порядке. Но еще понадобится указать и персональные данные несовершеннолетнего при заполнении:
Статья: Заполнение ЕФС-1 для кадровика
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Мы привели пример, когда в договоре был указан конкретный срок оказания услуг и заказчик сразу отчитался по обоим событиям. Другая ситуация: в договоре фигурирует предельный срок исполнения, а фактическая дата завершения может быть и раньше. Например, на проведение генеральной уборки отвели срок 30 дней с правом досрочного выполнения. После заключения договора ГПХ заказчик передал ЕФС-1 только по этому событию. Все было готово уже через 2 недели. В этот день стороны подписали акт об оказании услуг, исполнитель сразу получил вознаграждение. Тогда в ЕФС-1 с отчетом об окончании договора ГПХ мы впишем в графу 8 "Наименование документа" - акт об оказании услуг, в графе 10 - номер акта, а в графе 9 все равно отразим дату завершения договора ГПХ (в данном случае она будет совпадать с датой составления и подписания акта).
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Мы привели пример, когда в договоре был указан конкретный срок оказания услуг и заказчик сразу отчитался по обоим событиям. Другая ситуация: в договоре фигурирует предельный срок исполнения, а фактическая дата завершения может быть и раньше. Например, на проведение генеральной уборки отвели срок 30 дней с правом досрочного выполнения. После заключения договора ГПХ заказчик передал ЕФС-1 только по этому событию. Все было готово уже через 2 недели. В этот день стороны подписали акт об оказании услуг, исполнитель сразу получил вознаграждение. Тогда в ЕФС-1 с отчетом об окончании договора ГПХ мы впишем в графу 8 "Наименование документа" - акт об оказании услуг, в графе 10 - номер акта, а в графе 9 все равно отразим дату завершения договора ГПХ (в данном случае она будет совпадать с датой составления и подписания акта).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не допускается уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности налогоплательщика.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не допускается уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности налогоплательщика.
Статья: Переход на Единую цифровую платформу для приема отчетов ЕФС-1: с чем столкнутся страхователи с 1 июля 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ЕФС-1 также включаются сведения по лицам, заключившим договоры гражданско-правового характера. По вознаграждениям по таким договорам в соответствии с законодательством РФ также начисляются страховые взносы.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ЕФС-1 также включаются сведения по лицам, заключившим договоры гражданско-правового характера. По вознаграждениям по таким договорам в соответствии с законодательством РФ также начисляются страховые взносы.
Статья: Исправление ошибок, выявленных в ходе внутреннего контроля
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Пример 1. В марте 2023 года выяснилось, что бухгалтер в январе 2023 года не отразил в составе расходов текущего года затраты на оплату ремонтных работ по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, на сумму 10 800 руб. Ошибка выявлена до представления бюджетной отчетности за I квартал 2023 года вышестоящему РБС.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Пример 1. В марте 2023 года выяснилось, что бухгалтер в январе 2023 года не отразил в составе расходов текущего года затраты на оплату ремонтных работ по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, на сумму 10 800 руб. Ошибка выявлена до представления бюджетной отчетности за I квартал 2023 года вышестоящему РБС.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Необходимо отметить, что все эти признаки, а также ссылки на соответствующие решения (определения, постановления) судов отражены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674. Причем первые отличительные признаки договора гражданско-правового характера (например, договора подряда) от трудового договора назвал Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 25.09.2017 N 66-КГ17-10. Еще до начала действия специального налогового режима в виде НПД были споры, касающиеся признания отношений трудовыми. Например, о переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор сказано в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10. Начиная с 2017 г. налоговые органы при поддержке Верховного Суда РФ в рамках контрольной работы доказывают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и доначисляют соответствующие суммы налогов и страховых взносов в случае неправомерного привлечения работодателями индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Необходимо отметить, что все эти признаки, а также ссылки на соответствующие решения (определения, постановления) судов отражены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674. Причем первые отличительные признаки договора гражданско-правового характера (например, договора подряда) от трудового договора назвал Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 25.09.2017 N 66-КГ17-10. Еще до начала действия специального налогового режима в виде НПД были споры, касающиеся признания отношений трудовыми. Например, о переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор сказано в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10. Начиная с 2017 г. налоговые органы при поддержке Верховного Суда РФ в рамках контрольной работы доказывают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и доначисляют соответствующие суммы налогов и страховых взносов в случае неправомерного привлечения работодателями индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В отчетности суммы выплаченных арендных платежей нужно отражать в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отчетности суммы выплаченных арендных платежей нужно отражать в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).