Договор фрахтования енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор фрахтования енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что в проверяемом периоде предприниматель передавал принадлежащие ему транспортные средства во временное владение и пользование акционерному обществу. Однако такой вид деятельности, как фрахтование на время, не отнесен к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что в проверяемом периоде предприниматель передавал принадлежащие ему транспортные средства во временное владение и пользование акционерному обществу. Однако такой вид деятельности, как фрахтование на время, не отнесен к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Так, в Письме от 03.06.2010 N 03-11-11/154 Минфин России на основании в том числе ст. ст. 632, 635, 784, 787 ГК РФ пришел к выводу, что аренда транспортного средства с экипажем (фрахтование на время с экипажем) может быть отнесена к услугам по перевозке и переведена на ЕНВД. Ведь в этом случае услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации оказываются непосредственно арендодателем.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 9)Если грузоперевозка превратится во фрахт, ЕНВД станет ОСНО
("Главная книга", 2014, N 9)Если грузоперевозка превратится во фрахт, ЕНВД станет ОСНО
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Единый налог на вмененный доход"
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.06.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.В апелляционной жалобе Х указывает, что при осуществлении предпринимательской деятельности руководствовалась письменными разъяснениями Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76, от 25.02.2010 N 03-11-11/33, от 03.06.2010 N 03-11-11/154, в которых сказано, что организация, имеющая автомобили, предназначенные для перевозки грузов и пассажиров, и предоставляющая их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным в соответствии со статьей 632 Гражданского кодекса, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.В апелляционной жалобе Х указывает, что при осуществлении предпринимательской деятельности руководствовалась письменными разъяснениями Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76, от 25.02.2010 N 03-11-11/33, от 03.06.2010 N 03-11-11/154, в которых сказано, что организация, имеющая автомобили, предназначенные для перевозки грузов и пассажиров, и предоставляющая их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным в соответствии со статьей 632 Гражданского кодекса, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Решение Свердловского УФАС России от 27.03.2014 N 19/18.1-2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованный допуск к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Сведения о подвижном составе, привлеченном для обслуживания междугородных маршрутов, маршрутов пригородного сообщения СГО и по договорам фрахтования
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованный допуск к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Сведения о подвижном составе, привлеченном для обслуживания междугородных маршрутов, маршрутов пригородного сообщения СГО и по договорам фрахтования
Статья: Арбитражная практика. Обзор Решений ВАС РФ
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2013, N 26)3. При толковании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, предусматривающего обложение ЕНВД автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, следует исходить из того, что действие данной нормы не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтование на время).
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2013, N 26)3. При толковании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, предусматривающего обложение ЕНВД автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, следует исходить из того, что действие данной нормы не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтование на время).
Статья: ЕНВД глазами судей
(Кураева А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Контролирующими органами (да и судами) вопрос о том, относятся ли услуги по передаче транспортного средства в аренду с экипажем (фрахтование на время) к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов, подпадающих под "вмененку", до сих пор не решен.
(Кураева А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Контролирующими органами (да и судами) вопрос о том, относятся ли услуги по передаче транспортного средства в аренду с экипажем (фрахтование на время) к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов, подпадающих под "вмененку", до сих пор не решен.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
Статья: Как работает единый налог на вмененный доход. Обзор практики арбитражных судов
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 8)По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 8)По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и оказывать услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем. Вправе ли ИП в отношении указанной деятельности уплачивать ЕНВД или в отношении данного вида деятельности применяется иная система налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2012 N 03-11-11/9)Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и оказывать услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем.
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2012 N 03-11-11/9)Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и оказывать услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем.
Статья: Ответы судебной практики на вопросы о ЕНВД
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 12; 2013, N 1)ЕНВД и случаи временного фрахтования транспортных средств
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 12; 2013, N 1)ЕНВД и случаи временного фрахтования транспортных средств
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учитывая изложенное, а также в связи с тем, что, исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем, на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на ЕНВД.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учитывая изложенное, а также в связи с тем, что, исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем, на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на ЕНВД.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 9)Пени и штрафные санкции суд тоже отменил, так как ИП руководствовался письменным разъяснением Минфина России (Письмо от 23 марта 2007 г. N 03-11-04/3/76), где говорится, что договоры аренды (фрахтования на время) транспортных средств с экипажем подпадают под ЕНВД (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 9)Пени и штрафные санкции суд тоже отменил, так как ИП руководствовался письменным разъяснением Минфина России (Письмо от 23 марта 2007 г. N 03-11-04/3/76), где говорится, что договоры аренды (фрахтования на время) транспортных средств с экипажем подпадают под ЕНВД (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49499
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 3)Минфин на основании этого пришел к выводу, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на спецрежим в виде ЕНВД, так как в данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 3)Минфин на основании этого пришел к выводу, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на спецрежим в виде ЕНВД, так как в данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
Статья: ЕНВД: перевозка или аренда?
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Услуги перевозки на основании договора фрахтования следует отличать от услуг аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем. При решении вопроса с переводом деятельности на уплату ЕНВД это разграничение является принципиальным, так как действие пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтованием на время) (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Услуги перевозки на основании договора фрахтования следует отличать от услуг аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем. При решении вопроса с переводом деятельности на уплату ЕНВД это разграничение является принципиальным, так как действие пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтованием на время) (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).