Договор фрахтования енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор фрахтования енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, общество неправомерно применяло общую систему налогообложения, поскольку на основании договоров аренды автотранспортных средств с экипажем (фрахтование на время) оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, подпадающие под ЕНВД на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Так, в Письме от 03.06.2010 N 03-11-11/154 Минфин России на основании в том числе ст. ст. 632, 635, 784, 787 ГК РФ пришел к выводу, что аренда транспортного средства с экипажем (фрахтование на время с экипажем) может быть отнесена к услугам по перевозке и переведена на ЕНВД. Ведь в этом случае услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации оказываются непосредственно арендодателем.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 9)Если грузоперевозка превратится во фрахт, ЕНВД станет ОСНО
("Главная книга", 2014, N 9)Если грузоперевозка превратится во фрахт, ЕНВД станет ОСНО
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Единый налог на вмененный доход"
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.06.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.В апелляционной жалобе Х указывает, что при осуществлении предпринимательской деятельности руководствовалась письменными разъяснениями Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76, от 25.02.2010 N 03-11-11/33, от 03.06.2010 N 03-11-11/154, в которых сказано, что организация, имеющая автомобили, предназначенные для перевозки грузов и пассажиров, и предоставляющая их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным в соответствии со статьей 632 Гражданского кодекса, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.В апелляционной жалобе Х указывает, что при осуществлении предпринимательской деятельности руководствовалась письменными разъяснениями Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76, от 25.02.2010 N 03-11-11/33, от 03.06.2010 N 03-11-11/154, в которых сказано, что организация, имеющая автомобили, предназначенные для перевозки грузов и пассажиров, и предоставляющая их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным в соответствии со статьей 632 Гражданского кодекса, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Решение Свердловского УФАС России от 27.03.2014 N 19/18.1-2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованный допуск к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Сведения о подвижном составе, привлеченном для обслуживания междугородных маршрутов, маршрутов пригородного сообщения СГО и по договорам фрахтования
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованный допуск к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Сведения о подвижном составе, привлеченном для обслуживания междугородных маршрутов, маршрутов пригородного сообщения СГО и по договорам фрахтования
Статья: Транспортная "вмененка" и аренда с экипажем
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 8)Третье - ФАС Центрального округа от 21 января 2008 г. по делу N А09-5254/07-16. Специалисты это Постановление упоминают реже, чаще ссылаются на Определение ВАС РФ от 19 мая 2008 г. N 5876/08, в котором рассматривалось это Постановление. Судьи действительно указали на отсутствие у коммерсанта права применять "вмененку", но спор не касался договора фрахтования транспортного средства с экипажем. Коммерсант заключил с партнером два отдельных договора: о предоставлении машины в аренду (то есть самостоятельный договор аренды) и гражданско-правовой договор об оказании услуг по управлению транспортным средством. В этой ситуации ИП не является перевозчиком и не оказывает услуги по перевозке. Его доход состоял из арендной платы по соответствующему договору и вознаграждения по управлению транспортным средством. Никакого фрахтования на время в данном споре не было.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 8)Третье - ФАС Центрального округа от 21 января 2008 г. по делу N А09-5254/07-16. Специалисты это Постановление упоминают реже, чаще ссылаются на Определение ВАС РФ от 19 мая 2008 г. N 5876/08, в котором рассматривалось это Постановление. Судьи действительно указали на отсутствие у коммерсанта права применять "вмененку", но спор не касался договора фрахтования транспортного средства с экипажем. Коммерсант заключил с партнером два отдельных договора: о предоставлении машины в аренду (то есть самостоятельный договор аренды) и гражданско-правовой договор об оказании услуг по управлению транспортным средством. В этой ситуации ИП не является перевозчиком и не оказывает услуги по перевозке. Его доход состоял из арендной платы по соответствующему договору и вознаграждения по управлению транспортным средством. Никакого фрахтования на время в данном споре не было.
Статья: Договор аренды или перевозки: оформляем правильно
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)В данном случае предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД, так как при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)В данном случае предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД, так как при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Так, еще в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ" разъяснялось, что при толковании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, предусматривающего обложение ЕНВД автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, суд указал, что действие данной нормы не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтование на время). В связи с этим налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем должно производиться в рамках общего режима налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Так, еще в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ" разъяснялось, что при толковании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, предусматривающего обложение ЕНВД автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, суд указал, что действие данной нормы не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтование на время). В связи с этим налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем должно производиться в рамках общего режима налогообложения.
Статья: Экскурсия по городу как вариант перевозки пассажиров
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Заметим, что если рассматривать экскурсию по городу как перевозку пассажиров (неопределенных лиц) по заказу (на условиях договора фрахтования), то обосновать уплату ЕНВД будет значительно сложнее, так как названный вид деятельности регулируется разными нормами ГК РФ, а фрахтование ТС является разновидностью их аренды, а не перевозок пассажиров (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, Постановление ФАС УО от 24.03.2014 N Ф09-630/14). Исключением является ситуация, когда фактически оказываются услуги перевозки, хоть отношения сторон и оформлены договорами фрахта (аренды ТС) (Постановление ФАС ПО от 12.09.2013 по делу N А06-8814/2012). Дополнительными аргументами в пользу применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД могут служить акты, подтверждающие объем выполненной услуги, а не факт передачи определенных транспортных средств. А предоставление авто в зависимости от характеристик груза и его ежедневный возврат собственнику говорят о том, что нет выбытия транспортного средства из владения перевозчика (как это происходит при аренде), поэтому применение "вмененки" по такому "фрахту" правомерно (Постановление АС УО от 08.09.2014 N Ф09-5330/14).
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Заметим, что если рассматривать экскурсию по городу как перевозку пассажиров (неопределенных лиц) по заказу (на условиях договора фрахтования), то обосновать уплату ЕНВД будет значительно сложнее, так как названный вид деятельности регулируется разными нормами ГК РФ, а фрахтование ТС является разновидностью их аренды, а не перевозок пассажиров (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, Постановление ФАС УО от 24.03.2014 N Ф09-630/14). Исключением является ситуация, когда фактически оказываются услуги перевозки, хоть отношения сторон и оформлены договорами фрахта (аренды ТС) (Постановление ФАС ПО от 12.09.2013 по делу N А06-8814/2012). Дополнительными аргументами в пользу применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД могут служить акты, подтверждающие объем выполненной услуги, а не факт передачи определенных транспортных средств. А предоставление авто в зависимости от характеристик груза и его ежедневный возврат собственнику говорят о том, что нет выбытия транспортного средства из владения перевозчика (как это происходит при аренде), поэтому применение "вмененки" по такому "фрахту" правомерно (Постановление АС УО от 08.09.2014 N Ф09-5330/14).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/79
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 23)Хотя Минфин высказывал и иное мнение. В Письме от 03.06.2010 N 03-11-11/154 чиновники указали, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, все-таки может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД, так как в данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 23)Хотя Минфин высказывал и иное мнение. В Письме от 03.06.2010 N 03-11-11/154 чиновники указали, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем, осуществляемая в рамках договора фрахтования на время, все-таки может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД, так как в данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем.
Статья: Лента новостей от 10.06.2010
("Вмененка", 2010, N 7)Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем по договору фрахтования может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД. В данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации) оказывает непосредственно арендодатель. При этом финансовое ведомство обращает внимание на то, что если по договору фрахтования транспортное средство передается в аренду без экипажа, то оказание арендодателем услуг по его управлению и технической эксплуатации не осуществляется. Значит, такую предпринимательскую деятельность нужно рассматривать как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование транспортного средства. Соответственно в подобной ситуации ЕНВД не уплачивается.
("Вмененка", 2010, N 7)Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем по договору фрахтования может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД. В данном случае услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации) оказывает непосредственно арендодатель. При этом финансовое ведомство обращает внимание на то, что если по договору фрахтования транспортное средство передается в аренду без экипажа, то оказание арендодателем услуг по его управлению и технической эксплуатации не осуществляется. Значит, такую предпринимательскую деятельность нужно рассматривать как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование транспортного средства. Соответственно в подобной ситуации ЕНВД не уплачивается.
Статья: ЕНВД глазами судей
(Кураева А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Контролирующими органами (да и судами) вопрос о том, относятся ли услуги по передаче транспортного средства в аренду с экипажем (фрахтование на время) к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов, подпадающих под "вмененку", до сих пор не решен.
(Кураева А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Контролирующими органами (да и судами) вопрос о том, относятся ли услуги по передаче транспортного средства в аренду с экипажем (фрахтование на время) к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов, подпадающих под "вмененку", до сих пор не решен.
Статья: Как при перевозках рассчитать налоговую базу при уплате ЕНВД и на ПСНО
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)Тем не менее, если данный договор оформлен в соответствии с требованиями ст. 632 ГК РФ, он является разновидностью договора аренды. Зафрахтованное транспортное средство учитывает при расчете ЕНВД арендатор-"вмененщик" и не учитывает арендодатель-"вмененщик" (см. п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 157, Постановления ФАС ДВО от 26.02.2014 N Ф03-7213/2013 по делу N А59-83/2013 <4>, ФАС ВСО от 29.04.2014 по делу N А10-1337/2013).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)Тем не менее, если данный договор оформлен в соответствии с требованиями ст. 632 ГК РФ, он является разновидностью договора аренды. Зафрахтованное транспортное средство учитывает при расчете ЕНВД арендатор-"вмененщик" и не учитывает арендодатель-"вмененщик" (см. п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 157, Постановления ФАС ДВО от 26.02.2014 N Ф03-7213/2013 по делу N А59-83/2013 <4>, ФАС ВСО от 29.04.2014 по делу N А10-1337/2013).
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27760)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27760)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В ст. 635 ГК РФ установлены обязанности арендодателя по управлению и технической эксплуатации транспортного средства, переданного в аренду в рамках договора фрахтования на время с экипажем.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В ст. 635 ГК РФ установлены обязанности арендодателя по управлению и технической эксплуатации транспортного средства, переданного в аренду в рамках договора фрахтования на время с экипажем.