Договор дарения земельного участка ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор дарения земельного участка ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган указал на необходимость включить в налоговую базу по НДФЛ стоимость земельного участка, переданного налогоплательщиком в качестве отступного взамен исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве. Налогоплательщик указал, что участок не приобретался им по договору купли-продажи с целью дальнейшей перепродажи, а был получен в дар, сделка носила разовый характер. На момент реализации земельного участка он владел им 14 лет, не имел статуса индивидуального предпринимателя. По мнению налогового органа, земельный участок не мог использоваться для удовлетворения личных, семейных нужд, поскольку был значительной площади, относился к землям сельскохозяйственного назначения. Суд отметил, что приобретение земельного участка по договору дарения до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку не свидетельствует о том, что реализация земельного участка осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности. Суд установил, что помимо данного земельного участка налогоплательщиком в течение непродолжительного периода времени было реализовано несколько других земельных участков и значительное количество квартир, что свидетельствует о направленности его действий на систематическое получение прибыли. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган указал на необходимость включить в налоговую базу по НДФЛ стоимость земельного участка, переданного налогоплательщиком в качестве отступного взамен исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве. Налогоплательщик указал, что участок не приобретался им по договору купли-продажи с целью дальнейшей перепродажи, а был получен в дар, сделка носила разовый характер. На момент реализации земельного участка он владел им 14 лет, не имел статуса индивидуального предпринимателя. По мнению налогового органа, земельный участок не мог использоваться для удовлетворения личных, семейных нужд, поскольку был значительной площади, относился к землям сельскохозяйственного назначения. Суд отметил, что приобретение земельного участка по договору дарения до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку не свидетельствует о том, что реализация земельного участка осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности. Суд установил, что помимо данного земельного участка налогоплательщиком в течение непродолжительного периода времени было реализовано несколько других земельных участков и значительное количество квартир, что свидетельствует о направленности его действий на систематическое получение прибыли. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровая валюта, доли или паи. При этом подарок должен быть получен от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом вашей семьи и (или) вашим близким родственником (супругом (супругой), родителем (в том числе усыновителем) ребенком (в том числе усыновленным), бабушкой, дедушкой, внуком, братом или сестрой) (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ст. 14 СК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровая валюта, доли или паи. При этом подарок должен быть получен от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом вашей семьи и (или) вашим близким родственником (супругом (супругой), родителем (в том числе усыновителем) ребенком (в том числе усыновленным), бабушкой, дедушкой, внуком, братом или сестрой) (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ст. 14 СК РФ).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.1. Определение стоимости полученного в дар недвижимого имущества
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.1. Определение стоимости полученного в дар недвижимого имущества
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Ситуация: Как подарить земельный участок?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Регистрация перехода права собственности на основании договора дарения доли земельного участка также осуществляется в общем порядке, рассмотренном в шаге 2.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Регистрация перехода права собственности на основании договора дарения доли земельного участка также осуществляется в общем порядке, рассмотренном в шаге 2.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на отчетный налоговый период) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено законодательством.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на отчетный налоговый период) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено законодательством.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)1. Передача по договору дарения земельного участка подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством РФ. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ передача земельного участка не подлежит обложению НДФЛ, если Даритель и Одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)1. Передача по договору дарения земельного участка подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством РФ. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ передача земельного участка не подлежит обложению НДФЛ, если Даритель и Одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин получил в дар не от родственника по договору дарения четыре садовых дома и земельный участок, стоимость которых оценена сторонами договора в 2 000 000 руб. В том же году он продал половину доли в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости за 900 000 руб.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин получил в дар не от родственника по договору дарения четыре садовых дома и земельный участок, стоимость которых оценена сторонами договора в 2 000 000 руб. В том же году он продал половину доли в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости за 900 000 руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода при продаже земельных участков.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при дарении земельного участка, а также при расторжении договора дарения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2022 N 03-04-05/10689)Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при дарении земельного участка, а также при расторжении договора дарения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2022 N 03-04-05/10689)Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при дарении земельного участка, а также при расторжении договора дарения.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи земельного участка, образованного в результате раздела первоначального земельного участка.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100550)Учитывая, что в рассматриваемом случае прекращение права собственности на первоначальный объект недвижимого имущества не связано с приобретением права собственности на указанный объект другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, для определения суммы расходов на приобретение каждого из таких участков, по мнению Департамента, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате раздела первоначального земельного участка.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100550)Учитывая, что в рассматриваемом случае прекращение права собственности на первоначальный объект недвижимого имущества не связано с приобретением права собственности на указанный объект другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, для определения суммы расходов на приобретение каждого из таких участков, по мнению Департамента, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате раздела первоначального земельного участка.
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)В другом споре, в котором объектом налогообложения послужил доход, полученный от продажи земельных участков, дата приобретения земельных участков также имела значение, но для определения налоговой базы. Ф.И.О.1 за налоговую базу взяла договорную стоимость земельных участков, так как считала, что налоговая база должна определяться в соответствии с законодательством, действовавшим на момент приобретения первоначального земельного участка (2015 г.). Налоговый орган применил законодательство, которое действовало в 2016 г. на момент разделения земельного участка на два земельных участка, сведения о которых внесены в ЕГРН в 2016 г. В 2017 г. данные земельные участки были проданы. Девятый кассационный суд общей юрисдикции в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам от 18 марта 2020 года N 88а-2463/2020 согласился с налоговым органом, так как стоимость земельных участков, определенная договорами купли продажи, была меньше величины кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором Ф.И.О.1 продала земельные участки, соответственно, размер НДФЛ должен был рассчитываться налогоплательщиком не из договорной цены, а исходя из кадастровой стоимости земельных участков, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)В другом споре, в котором объектом налогообложения послужил доход, полученный от продажи земельных участков, дата приобретения земельных участков также имела значение, но для определения налоговой базы. Ф.И.О.1 за налоговую базу взяла договорную стоимость земельных участков, так как считала, что налоговая база должна определяться в соответствии с законодательством, действовавшим на момент приобретения первоначального земельного участка (2015 г.). Налоговый орган применил законодательство, которое действовало в 2016 г. на момент разделения земельного участка на два земельных участка, сведения о которых внесены в ЕГРН в 2016 г. В 2017 г. данные земельные участки были проданы. Девятый кассационный суд общей юрисдикции в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам от 18 марта 2020 года N 88а-2463/2020 согласился с налоговым органом, так как стоимость земельных участков, определенная договорами купли продажи, была меньше величины кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором Ф.И.О.1 продала земельные участки, соответственно, размер НДФЛ должен был рассчитываться налогоплательщиком не из договорной цены, а исходя из кадастровой стоимости земельных участков, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.