Договор аренды для открытия обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор аренды для открытия обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Создание филиала и открытие представительства юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...заключение договора аренды не равносильно и не влечет создание филиала или обособленного подразделения организации... Для создания филиала необходимы соответствующее решение, подача документов в налоговый орган. До совершения (без совершения) настоящих действий аренда помещения не свидетельствует о создании филиала..."
(КонсультантПлюс, 2025)...заключение договора аренды не равносильно и не влечет создание филиала или обособленного подразделения организации... Для создания филиала необходимы соответствующее решение, подача документов в налоговый орган. До совершения (без совершения) настоящих действий аренда помещения не свидетельствует о создании филиала..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Возмещаются ли расходы арендатора на капремонт имущества по договору аренды, проведенный без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого суды пришли к обоснованному выводу о том, что у директора обособленного структурного подразделения "Сарапульская ТЭЦ" Червякова В.Г. не имелось полномочий на создание обязательств общества "ТГК N 5" в результате подписания смет и актов приемки-передачи выполненных работ на сумму 696 303 руб. на основании п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 7.2, 8.5 договора аренды.
Возмещаются ли расходы арендатора на капремонт имущества по договору аренды, проведенный без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого суды пришли к обоснованному выводу о том, что у директора обособленного структурного подразделения "Сарапульская ТЭЦ" Червякова В.Г. не имелось полномочий на создание обязательств общества "ТГК N 5" в результате подписания смет и актов приемки-передачи выполненных работ на сумму 696 303 руб. на основании п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 7.2, 8.5 договора аренды.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
Приказ Росстата от 21.06.2021 N 352
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством сельского хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения о сборе сведений об урожае сельскохозяйственных культур с мелиорированных земель"Заполненные формы предоставляются юридическим лицом по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (обособленного подразделения), индивидуального предпринимателя.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством сельского хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения о сборе сведений об урожае сельскохозяйственных культур с мелиорированных земель"Заполненные формы предоставляются юридическим лицом по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (обособленного подразделения), индивидуального предпринимателя.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Следовательно, оборудование стационарных рабочих мест и считается созданием обособленного подразделения. Договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания стационарных рабочих мест. Поэтому привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010) неправомерно.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Следовательно, оборудование стационарных рабочих мест и считается созданием обособленного подразделения. Договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания стационарных рабочих мест. Поэтому привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010) неправомерно.
Вопрос: Организация арендовала несколько помещений в одном здании на разных этажах. В ГАР зарегистрированы все помещения. Помещение, где находится руководство организации, будет указано при регистрации адреса юрлица. Надо ли регистрировать обособленные подразделения по адресу остальных помещений на других этажах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Постановка на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется на основании поданного организацией Сообщения без приложения каких-либо документов, в том числе договора аренды. При этом организация вправе самостоятельно определять детализацию адресов и количество создаваемых обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Постановка на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется на основании поданного организацией Сообщения без приложения каких-либо документов, в том числе договора аренды. При этом организация вправе самостоятельно определять детализацию адресов и количество создаваемых обособленных подразделений.
Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Наступает ли ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет при создании ОП, если стационарные рабочие места не оборудованы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010), поскольку датой создания филиала следует считать день заключения договора аренды и создания стационарных рабочих мест, а не дату утверждения положения о филиале. Суд указал, что положение о филиале свидетельствует лишь о намерении учредителя общества создать обособленное подразделение, а не об оборудовании рабочих мест. Кроме того, приказом о создании филиала директору предписано оборудовать стационарные рабочие места позже утверждения положения о филиале.
Наступает ли ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет при создании ОП, если стационарные рабочие места не оборудованы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010), поскольку датой создания филиала следует считать день заключения договора аренды и создания стационарных рабочих мест, а не дату утверждения положения о филиале. Суд указал, что положение о филиале свидетельствует лишь о намерении учредителя общества создать обособленное подразделение, а не об оборудовании рабочих мест. Кроме того, приказом о создании филиала директору предписано оборудовать стационарные рабочие места позже утверждения положения о филиале.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае суд, оценив договор аренды помещения, акт приема-передачи торгового оборудования, карточку регистрации контрольно-кассового аппарата, приказы о приеме на работу продавцов-консультантов, счел, что датой создания обособленного подразделения следует считать день передачи торгового оборудования (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5541 по делу N А73-5846/2007-85).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае суд, оценив договор аренды помещения, акт приема-передачи торгового оборудования, карточку регистрации контрольно-кассового аппарата, приказы о приеме на работу продавцов-консультантов, счел, что датой создания обособленного подразделения следует считать день передачи торгового оборудования (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5541 по делу N А73-5846/2007-85).
Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?