Дивиденды некоммерческая организация
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды некоммерческая организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2023 N 18АП-7848/2023 по делу N А76-3949/2017
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства, в совокупности с представленным АО НПО "Электромашина" обоснованием целесообразности выплаты дивидендов именно в 2014 году, подтверждаются и выводами эксперта автономной некоммерческой организации "Научно-исследовательский институт экспертиз", изложенные в заключение от 14.08.2018 N 223-фээ/2018, в котором эксперт указывает, что снижение показателя обеспеченности обязательств общества его активами и последующее прекращение ООО "Оптех-Урал" хозяйственной деятельности обусловлено совокупностью последовательно наступивших обстоятельств: потерей основных заказчиков в 2015 году; вынесением налоговым органом решения от 30.06.2016 N 20/10 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения N 15 от 06.07.2016 о принятии обеспечительных мер и решения N 19 от 08.11.2016 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства, в совокупности с представленным АО НПО "Электромашина" обоснованием целесообразности выплаты дивидендов именно в 2014 году, подтверждаются и выводами эксперта автономной некоммерческой организации "Научно-исследовательский институт экспертиз", изложенные в заключение от 14.08.2018 N 223-фээ/2018, в котором эксперт указывает, что снижение показателя обеспеченности обязательств общества его активами и последующее прекращение ООО "Оптех-Урал" хозяйственной деятельности обусловлено совокупностью последовательно наступивших обстоятельств: потерей основных заказчиков в 2015 году; вынесением налоговым органом решения от 30.06.2016 N 20/10 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения N 15 от 06.07.2016 о принятии обеспечительных мер и решения N 19 от 08.11.2016 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о возможности обогащения гражданского судопроизводства России новыми участниками
(Туманов Д.А., Ионова Д.Ю.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 4)Следует обратить внимание, что приведенные положения гражданского законодательства предоставляют право на обращение в суд с требованием о возмещении причиненных юридическому лицу убытков участникам как коммерческих, так и некоммерческих корпоративных организаций. Как отмечает А.А. Кузнецов, существующие между юридическим лицом и его участником (учредителем) отношения позволяют констатировать наличие у последнего законного интереса в нормальной деятельности этого юридического лица <15>. Несомненно, что такой интерес будет нарушен, если юридическому лицу причинены убытки вследствие недобросовестных или неразумных действий лиц, входящих в состав его органов. Так, участники коммерческих юридических лиц заинтересованы в росте стоимости их акций (долей), а также получении распределяемой части прибыли (дивидендов). Если обратиться к некоммерческим организациям, например товариществам собственников недвижимости, то члены такого товарищества заинтересованы в том, чтобы обязательные платежи и взносы членов товарищества расходовались членами органов управления товарищества добросовестно и разумно, в том числе в соответствии с принятыми общим собранием членов товарищества решениями. Причинение убытков юридическому лицу недобросовестными действиями входящих в состав органов управления лиц может как привести к существенным имущественным потерям участников коммерческих корпораций, так и сделать бессмысленным их дальнейшее участие как в коммерческой, так и в некоммерческой корпорации.
(Туманов Д.А., Ионова Д.Ю.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 4)Следует обратить внимание, что приведенные положения гражданского законодательства предоставляют право на обращение в суд с требованием о возмещении причиненных юридическому лицу убытков участникам как коммерческих, так и некоммерческих корпоративных организаций. Как отмечает А.А. Кузнецов, существующие между юридическим лицом и его участником (учредителем) отношения позволяют констатировать наличие у последнего законного интереса в нормальной деятельности этого юридического лица <15>. Несомненно, что такой интерес будет нарушен, если юридическому лицу причинены убытки вследствие недобросовестных или неразумных действий лиц, входящих в состав его органов. Так, участники коммерческих юридических лиц заинтересованы в росте стоимости их акций (долей), а также получении распределяемой части прибыли (дивидендов). Если обратиться к некоммерческим организациям, например товариществам собственников недвижимости, то члены такого товарищества заинтересованы в том, чтобы обязательные платежи и взносы членов товарищества расходовались членами органов управления товарищества добросовестно и разумно, в том числе в соответствии с принятыми общим собранием членов товарищества решениями. Причинение убытков юридическому лицу недобросовестными действиями входящих в состав органов управления лиц может как привести к существенным имущественным потерям участников коммерческих корпораций, так и сделать бессмысленным их дальнейшее участие как в коммерческой, так и в некоммерческой корпорации.
Статья: Деление юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации
(Григорьев В.И.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Рассмотрим следующий критерий, выделенный в действующем правовом регулировании: распределение прибыли между участниками юридического лица, которое согласно ГК РФ осуществляется только в коммерческих организациях. Тем не менее в законодательстве предусмотрены случаи, когда распределение своеобразных "дивидендов" происходит и между участниками некоммерческих юридических лиц. Например, данные положения содержатся в правилах о потребительском кооперативе <3>: распределение доходов между пайщиками в соответствии с уставом потребительского общества. Также в случае ликвидации потребительского общества часть имущества распределяется между пайщиками <4>. Данную норму скорее можно назвать характерной для коммерческих организаций, поскольку при ликвидации некоммерческих организаций согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с уставом на цели, для достижения которых НКО была создана, и (или) на благотворительные цели, в то время как в случае с коммерческими лицами оставшееся после ликвидации имущество передается его участникам.
(Григорьев В.И.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Рассмотрим следующий критерий, выделенный в действующем правовом регулировании: распределение прибыли между участниками юридического лица, которое согласно ГК РФ осуществляется только в коммерческих организациях. Тем не менее в законодательстве предусмотрены случаи, когда распределение своеобразных "дивидендов" происходит и между участниками некоммерческих юридических лиц. Например, данные положения содержатся в правилах о потребительском кооперативе <3>: распределение доходов между пайщиками в соответствии с уставом потребительского общества. Также в случае ликвидации потребительского общества часть имущества распределяется между пайщиками <4>. Данную норму скорее можно назвать характерной для коммерческих организаций, поскольку при ликвидации некоммерческих организаций согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с уставом на цели, для достижения которых НКО была создана, и (или) на благотворительные цели, в то время как в случае с коммерческими лицами оставшееся после ликвидации имущество передается его участникам.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)9. В Разделе 1 "Источники и объемы формирования денежных средств и иного имущества организации" показываются доходы (регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от продажи товаров, работ, услуг; дивиденды (проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; другие не запрещенные законом поступления) по всем видам деятельности (уставной, предпринимательской (в случае, если полученный доход был использован на уставную деятельность организации)), а также иное имущество (стоимость, по которой оно принято на баланс), полученные некоммерческой организацией за отчетный год.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)9. В Разделе 1 "Источники и объемы формирования денежных средств и иного имущества организации" показываются доходы (регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов); добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от продажи товаров, работ, услуг; дивиденды (проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации; другие не запрещенные законом поступления) по всем видам деятельности (уставной, предпринимательской (в случае, если полученный доход был использован на уставную деятельность организации)), а также иное имущество (стоимость, по которой оно принято на баланс), полученные некоммерческой организацией за отчетный год.
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)3) в зависимости от того, характерны они для всех публично-правовых компаний или только отдельных: на общие (предусмотренные гражданским законодательством для любых субъектов гражданского оборота, юридических лиц в целом и некоммерческих организаций (в случае отсутствия установленных законом ограничений); к ним можно отнести регулярные и единовременные поступления от учредителей; добровольные имущественные взносы и пожертвования; доходы от приносящей доход деятельности; дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственного имущества и использования исключительных прав; регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом) и специальные - те, которые прямо указаны в нормативных правовых актах о создании публично-правовых компаний, применимые только для конкретных компаний (например, субсидии из федерального бюджета на цели, не связанные с обеспечением строительства объектов, включенных в программу деятельности ППК "Единый заказчик"; имущество, передаваемое ППК "Единый регулятор" специально назначаемой Президентом РФ кредитной организацией).
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)3) в зависимости от того, характерны они для всех публично-правовых компаний или только отдельных: на общие (предусмотренные гражданским законодательством для любых субъектов гражданского оборота, юридических лиц в целом и некоммерческих организаций (в случае отсутствия установленных законом ограничений); к ним можно отнести регулярные и единовременные поступления от учредителей; добровольные имущественные взносы и пожертвования; доходы от приносящей доход деятельности; дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам; доходы, получаемые от собственного имущества и использования исключительных прав; регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом) и специальные - те, которые прямо указаны в нормативных правовых актах о создании публично-правовых компаний, применимые только для конкретных компаний (например, субсидии из федерального бюджета на цели, не связанные с обеспечением строительства объектов, включенных в программу деятельности ППК "Единый заказчик"; имущество, передаваемое ППК "Единый регулятор" специально назначаемой Президентом РФ кредитной организацией).
Статья: Проблемы соотношения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Соответственно, основным ограничением для некоммерческих организаций должно служить не само право на осуществление предпринимательской деятельности как деятельности, направленной на извлечение прибыли, а распределение таковой, т.е. куда будет направляться полученный от предпринимательской деятельности доход - участникам в качестве их дивидендов либо на достижение тех целей, ради которых создается организация. Такой подход позволит более определенно и правильно квалифицировать сферы правового регулирования различных видов деятельности, отвечающего их специфике.
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Соответственно, основным ограничением для некоммерческих организаций должно служить не само право на осуществление предпринимательской деятельности как деятельности, направленной на извлечение прибыли, а распределение таковой, т.е. куда будет направляться полученный от предпринимательской деятельности доход - участникам в качестве их дивидендов либо на достижение тех целей, ради которых создается организация. Такой подход позволит более определенно и правильно квалифицировать сферы правового регулирования различных видов деятельности, отвечающего их специфике.
Вопрос: Об определении консолидированного дохода группы компаний в целях уплаты НДС при применении УСН, а также об НДС при оказании услуг в сфере образования некоммерческими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Если в состав группы лиц входит некоммерческая организация - АНО ДПО, имеющая лицензию на образовательную деятельность, у которой собственник не имеет права на получение дивидендов, увеличивает ли доход такой некоммерческой организации консолидированный доход группы компаний (60 млн руб.) для перехода на уплату НДС в размере 5% в соответствии с изменениями, внесенными Законом 176-ФЗ?
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Если в состав группы лиц входит некоммерческая организация - АНО ДПО, имеющая лицензию на образовательную деятельность, у которой собственник не имеет права на получение дивидендов, увеличивает ли доход такой некоммерческой организации консолидированный доход группы компаний (60 млн руб.) для перехода на уплату НДС в размере 5% в соответствии с изменениями, внесенными Законом 176-ФЗ?
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Начисление процентов годовых возможно и в отношении денежных требований, вытекающих из корпоративных отношений (например, просрочка в уплате членских взносов в некоммерческой организации, в выплате действительной стоимости доли при выходе участника из ООО, в выплате начисленных дивидендов в коммерческой корпорации, во внесении денежного вклада в уставной капитал и т.п.). Это следует из нормы ст. 307.1 ГК РФ, согласно которой правила об обязательствах применимы и к требованиям, вытекающим из корпоративных отношений.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Начисление процентов годовых возможно и в отношении денежных требований, вытекающих из корпоративных отношений (например, просрочка в уплате членских взносов в некоммерческой организации, в выплате действительной стоимости доли при выходе участника из ООО, в выплате начисленных дивидендов в коммерческой корпорации, во внесении денежного вклада в уставной капитал и т.п.). Это следует из нормы ст. 307.1 ГК РФ, согласно которой правила об обязательствах применимы и к требованиям, вытекающим из корпоративных отношений.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендного дохода по принадлежащим НКО акциям.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-03-06/1/50374)Таким образом, налогообложение дохода в виде дивидендов, полученного некоммерческой организацией, осуществляется в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-03-06/1/50374)Таким образом, налогообложение дохода в виде дивидендов, полученного некоммерческой организацией, осуществляется в общем порядке.
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Но иначе с лицами, имеющими права членства в юридическом лице. Если лицо, нанятое организацией, получает имущество в рамках этого отношения, т.е. для или за выполнение трудовой функции, то участники юридического лица пользуются имуществом по совершенно иному основанию. Как известно, они получают дивиденды либо им это запрещено, как в случае с некоммерческими организациями. Что характерно, некоммерческие организации вообще не упомянуты в п. 2 ст. 690 ГК РФ, хотя именно здесь должен был бы быть запрет. Это говорит в пользу того, что данный пункт имеет в виду не запрет, а переквалификацию. Вызванная им переквалификация далее может выявить нарушения требований к распределению прибыли, что делает сделку ничтожной, а также влечет восстановление имущества скрывавшим получение прибыли участником и - субсидиарно - руководителем, возмещающим убыток, если участник не сможет вернуть имущество (например, из-за неплатежеспособности) <10>.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Но иначе с лицами, имеющими права членства в юридическом лице. Если лицо, нанятое организацией, получает имущество в рамках этого отношения, т.е. для или за выполнение трудовой функции, то участники юридического лица пользуются имуществом по совершенно иному основанию. Как известно, они получают дивиденды либо им это запрещено, как в случае с некоммерческими организациями. Что характерно, некоммерческие организации вообще не упомянуты в п. 2 ст. 690 ГК РФ, хотя именно здесь должен был бы быть запрет. Это говорит в пользу того, что данный пункт имеет в виду не запрет, а переквалификацию. Вызванная им переквалификация далее может выявить нарушения требований к распределению прибыли, что делает сделку ничтожной, а также влечет восстановление имущества скрывавшим получение прибыли участником и - субсидиарно - руководителем, возмещающим убыток, если участник не сможет вернуть имущество (например, из-за неплатежеспособности) <10>.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов личному фонду.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/2/131341)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом, а также иным имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления (далее - Личный фонд).
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/2/131341)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом, а также иным имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления (далее - Личный фонд).
Статья: Правовое положение ассоциированных членов сельскохозяйственных кооперативов
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)<14> См.: Габов А.В. Некоммерческие организации: теоретические и практические проблемы // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 10. С. 94.
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)<14> См.: Габов А.В. Некоммерческие организации: теоретические и практические проблемы // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 10. С. 94.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий: