Дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)- вид дохода (1 - процентный доход от долговых обязательств, 2 - дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности);
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)- вид дохода (1 - процентный доход от долговых обязательств, 2 - дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности);
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы найти предельную сумму процентов, нужно сумму фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности разделить на коэффициент капитализации. Все значения определяются на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы найти предельную сумму процентов, нужно сумму фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности разделить на коэффициент капитализации. Все значения определяются на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то проценты включайте в состав расходов в ограниченном размере. Предельный размер процентов вы определяете с учетом коэффициента капитализации. Проценты сверх норматива приравниваются в целях налогообложения к дивидендам. Основание: п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то проценты включайте в состав расходов в ограниченном размере. Предельный размер процентов вы определяете с учетом коэффициента капитализации. Проценты сверх норматива приравниваются в целях налогообложения к дивидендам. Основание: п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Из буквального содержания п. 2 ст. 269 НК РФ следует, что к контролируемой задолженности отнесены в том числе долговые обязательства перед российскими организациями - аффилированными лицами иностранных организаций. В этом случае контролируемая задолженность лишь считается (приравнивается) к возникшей перед иностранной организацией. Пункт 4 ст. 269 НК РФ, устанавливая правило о налогообложении процентов в режиме дивидендов, самостоятельно не определяет основания возникновения статуса налогового агента у российских организаций. Возникновение обязанности налогового агента в отношении доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации. Глава 25 НК РФ не содержит положений, которые бы относили к объекту налогообложения иностранных организаций не полученные ими дивиденды (и приравненные к ним платежи). Предложенное инспекцией толкование п. 4 ст. 269 НК РФ не отвечает требованиям определенности законно установленного налога и может повлечь двойное налогообложение спорных сумм как доходов иностранной организации и как доходов российской организации - заимодавца.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Из буквального содержания п. 2 ст. 269 НК РФ следует, что к контролируемой задолженности отнесены в том числе долговые обязательства перед российскими организациями - аффилированными лицами иностранных организаций. В этом случае контролируемая задолженность лишь считается (приравнивается) к возникшей перед иностранной организацией. Пункт 4 ст. 269 НК РФ, устанавливая правило о налогообложении процентов в режиме дивидендов, самостоятельно не определяет основания возникновения статуса налогового агента у российских организаций. Возникновение обязанности налогового агента в отношении доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации. Глава 25 НК РФ не содержит положений, которые бы относили к объекту налогообложения иностранных организаций не полученные ими дивиденды (и приравненные к ним платежи). Предложенное инспекцией толкование п. 4 ст. 269 НК РФ не отвечает требованиям определенности законно установленного налога и может повлечь двойное налогообложение спорных сумм как доходов иностранной организации и как доходов российской организации - заимодавца.