Дивиденды иностранному лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды иностранному лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок и срок выплаты дивидендов в АО
(КонсультантПлюс, 2025)АО не может выплачивать третьему лицу дивиденды, причитающиеся акционеру - иностранному юрлицу, без распоряжения такого акционера, даже если считает это третье лицо бенефициаром (единственным участником) последнего
(КонсультантПлюс, 2025)АО не может выплачивать третьему лицу дивиденды, причитающиеся акционеру - иностранному юрлицу, без распоряжения такого акционера, даже если считает это третье лицо бенефициаром (единственным участником) последнего
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
Вопрос: О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранному лицу - резиденту Султаната Оман.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-08-05/126127)Вопрос: О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранному лицу - резиденту Султаната Оман.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-08-05/126127)Вопрос: О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранному лицу - резиденту Султаната Оман.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По мнению налогового органа, тем самым иностранным лицом от общества получены подлежащие налогообложению дивиденды, и одновременно иностранное лицо направило их на увеличение уставного капитала общества. В связи с этим общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему, что сделано не было.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По мнению налогового органа, тем самым иностранным лицом от общества получены подлежащие налогообложению дивиденды, и одновременно иностранное лицо направило их на увеличение уставного капитала общества. В связи с этим общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему, что сделано не было.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательная, проценты по займу не учитываются в составе расходов. Они в полном объеме приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательная, проценты по займу не учитываются в составе расходов. Они в полном объеме приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу.
Готовое решение: Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли запреты и ограничения на выплату дивидендов нерезидентам (в том числе иностранным лицам, связанным с недружественными государствами, или подконтрольным им лицам)
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли запреты и ограничения на выплату дивидендов нерезидентам (в том числе иностранным лицам, связанным с недружественными государствами, или подконтрольным им лицам)
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)11.2. ФНС РФ вправе осуществлять контроль за исчислением и уплатой налоговым агентом налогов с суммы, признанной дивидендами иностранного лица в связи с несоответствием цены сделки рыночному уровню.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)11.2. ФНС РФ вправе осуществлять контроль за исчислением и уплатой налоговым агентом налогов с суммы, признанной дивидендами иностранного лица в связи с несоответствием цены сделки рыночному уровню.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по контролируемой задолженности в части, не превышающей предельный размер, учтите во внереализационных расходах (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В части, превышающей предельный размер, проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, и облагаются в соответствии с п. 3 ст. 224 или п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 6 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по контролируемой задолженности в части, не превышающей предельный размер, учтите во внереализационных расходах (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В части, превышающей предельный размер, проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, и облагаются в соответствии с п. 3 ст. 224 или п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 6 ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)к дивидендам, полученным иностранными лицами от МХК - публичных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)к дивидендам, полученным иностранными лицами от МХК - публичных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у взаимозависимого иностранного лица в результате вторичной корректировки, приравненного к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Вопрос: Если в отчетном году по сделкам с взаимозависимым лицом - нерезидентом иностранного государства, определяемым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, расходы по оказанным работам и услугам, а также процентам по долговым обязательствам, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ, не учитываются для целей налога на прибыль либо на основании ст. ст. 252 (например, недостаточный уровень документирования расходов) или 270 НК РФ либо при отсутствии достаточных и надежных источников данных для обоснования рыночности примененных цен в расчетах, будет ли правомерным утверждение, что вся сумма неналоговычитаемого расхода для налога на прибыль будет облагаться трижды:
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Вопрос: Если в отчетном году по сделкам с взаимозависимым лицом - нерезидентом иностранного государства, определяемым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, расходы по оказанным работам и услугам, а также процентам по долговым обязательствам, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ, не учитываются для целей налога на прибыль либо на основании ст. ст. 252 (например, недостаточный уровень документирования расходов) или 270 НК РФ либо при отсутствии достаточных и надежных источников данных для обоснования рыночности примененных цен в расчетах, будет ли правомерным утверждение, что вся сумма неналоговычитаемого расхода для налога на прибыль будет облагаться трижды:
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2023)Учитывая изложенное, выплата акционерным обществом дивидендов иностранному лицу является обязательством по финансовым инструментам и должна осуществляться в порядке, определенном Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95).
("Официальный сайт Банка России", 2023)Учитывая изложенное, выплата акционерным обществом дивидендов иностранному лицу является обязательством по финансовым инструментам и должна осуществляться в порядке, определенном Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Дивиденды юридическому иностранному лицу выплачиваются в евро по курсу на дату выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Дивиденды юридическому иностранному лицу выплачиваются в евро по курсу на дату выплаты.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Депозитарий (налоговый агент) также применяет ставку 5% при выплате иностранным лицам дивидендов по акциям МХК, если у него есть документальное подтверждение того, что (п. п. 4, 15, 16 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ):