Дивиденды банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Дивиденды2. Доказательства наличия признаков несостоятельности (банкротства) общества для целей выплаты дивидендов
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"17. В пунктах 1 - 3 статьи 43 Закона определены условия, при которых общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов (наличие у общества признаков несостоятельности (банкротства), несоответствие требованиям Закона стоимости имеющихся у общества чистых активов и др.). Пункт 4 этой статьи предусматривает случаи, когда общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды (когда при принятии решения о выплате дивидендов отсутствовали обстоятельства, препятствующие его вынесению, а к наступлению срока их выплаты они возникли - пункты 1 - 3 названной статьи).
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"17. В пунктах 1 - 3 статьи 43 Закона определены условия, при которых общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов (наличие у общества признаков несостоятельности (банкротства), несоответствие требованиям Закона стоимости имеющихся у общества чистых активов и др.). Пункт 4 этой статьи предусматривает случаи, когда общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды (когда при принятии решения о выплате дивидендов отсутствовали обстоятельства, препятствующие его вынесению, а к наступлению срока их выплаты они возникли - пункты 1 - 3 названной статьи).
Федеральный закон от 19.07.1998 N 115-ФЗ
(ред. от 02.08.2019)
"Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)"на момент выплаты дивидендов оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или указанные признаки могут появиться в результате выплаты дивидендов;
(ред. от 02.08.2019)
"Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)"на момент выплаты дивидендов оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или указанные признаки могут появиться в результате выплаты дивидендов;
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)"Юридический справочник руководителя", 2023, N 7
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)"Юридический справочник руководителя", 2023, N 7
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Обратите внимание! Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, так как с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Обратите внимание! Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, так как с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Мораторий на банкротство в 2022 году и выплата дивидендов
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Мораторий на банкротство в 2022 году и выплата дивидендов
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Между тем как в случаях ответственности директора, так и в иных случаях, где стоит вопрос о балансе интересов в корпоративных группах, простого указания на наличие группы явно недостаточно. При простой констатации группы может создаваться ложное впечатление о необходимости безусловного приоритета групповых интересов или, наоборот, интересов конкретных юридических лиц. Представляется, что баланс интересов должен зависеть от конкретных экономических характеристик (показателей) юридических лиц и корпоративных групп, в которые они включены. В частности, оценка возможности конкретного юридического лица пожертвовать своими интересами в интересах группы может быть основана на учете следующих характеристик (показателей): роль и положение юридического лица в группе (дочернее, контролирующее), состояние активов, платежеспособность и угроза банкротства, регулярность выплат дивидендов (распределения прибыли), возможность получения определенных преимуществ в силу состояния в группе, временные рамки несения убытков и получения преимуществ от состояния в группе и т.д. При этом также стоит учитывать и характеристики (показатели) группы: размер и границы группы (контроль или иное влияние, не достигающее степени контроля, - аффилированность), степень концентрации группы, долгосрочность и устойчивость группы, особенности групповой политики по распределению прибылей и убытков и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Между тем как в случаях ответственности директора, так и в иных случаях, где стоит вопрос о балансе интересов в корпоративных группах, простого указания на наличие группы явно недостаточно. При простой констатации группы может создаваться ложное впечатление о необходимости безусловного приоритета групповых интересов или, наоборот, интересов конкретных юридических лиц. Представляется, что баланс интересов должен зависеть от конкретных экономических характеристик (показателей) юридических лиц и корпоративных групп, в которые они включены. В частности, оценка возможности конкретного юридического лица пожертвовать своими интересами в интересах группы может быть основана на учете следующих характеристик (показателей): роль и положение юридического лица в группе (дочернее, контролирующее), состояние активов, платежеспособность и угроза банкротства, регулярность выплат дивидендов (распределения прибыли), возможность получения определенных преимуществ в силу состояния в группе, временные рамки несения убытков и получения преимуществ от состояния в группе и т.д. При этом также стоит учитывать и характеристики (показатели) группы: размер и границы группы (контроль или иное влияние, не достигающее степени контроля, - аффилированность), степень концентрации группы, долгосрочность и устойчивость группы, особенности групповой политики по распределению прибылей и убытков и т.д.
Ответы на часто задаваемые вопросы к ст. 9.1 Закона о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)5. Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, распределять прибыль и выплачивать дивиденды?
(КонсультантПлюс, 2026)5. Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, распределять прибыль и выплачивать дивиденды?
Статья: Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2022 г. действовал мораторий на банкротство, следствием которого был запрет на выплату дивидендов. Но некоторые фирмы все-таки выплатили дивиденды. Одни считали, что мораторий их не касается, другие даже не знали о запрете. Сейчас такие компании спрашивают, что же делать, если налоговая предложит заплатить страховые взносы с дивидендов, выплаченных в нарушение моратория.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2022 г. действовал мораторий на банкротство, следствием которого был запрет на выплату дивидендов. Но некоторые фирмы все-таки выплатили дивиденды. Одни считали, что мораторий их не касается, другие даже не знали о запрете. Сейчас такие компании спрашивают, что же делать, если налоговая предложит заплатить страховые взносы с дивидендов, выплаченных в нарушение моратория.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Обществом по итогам текущего года получен убыток, но находится ли общество в тяжелом финансовом положении, приведет ли выплата дивидендов к появлению у общества признаков банкротства, а именно - к ситуации, в которой общество не смогло бы удовлетворить требования кредиторов, исходя только из финансовых результатов, указанных в описании ситуации, определить невозможно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Обществом по итогам текущего года получен убыток, но находится ли общество в тяжелом финансовом положении, приведет ли выплата дивидендов к появлению у общества признаков банкротства, а именно - к ситуации, в которой общество не смогло бы удовлетворить требования кредиторов, исходя только из финансовых результатов, указанных в описании ситуации, определить невозможно.