День выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу День выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. По общему правилу оно направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. По общему правилу оно направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - если недоимка обнаружена вне рамок проверки и составляет более 3 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2022)не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - если недоимка обнаружена вне рамок проверки и составляет более 3 000 руб.;
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До отмены Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в его ст. 45 содержалась норма о трехлетнем сроке привлечения плательщика страховых взносов к ответственности (срок давности). Положения этой статьи не всегда правильно истолковывались на практике. В действительности в них речь шла о сроке привлечения плательщика взносов к ответственности в виде возможности наложения штрафов и пеней за просрочку платежей, но никак не на взыскание недоимки. Говоря о сроке давности по страховым взносам, следует иметь в виду срок, в течение которого налоговая инспекция может взыскать задолженность. В этом случае следует руководствоваться соответствующими правилами НК. Согласно ст. 70 НК требование об уплате страховых взносов должно быть направлено страхователю не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Момент выявления недоимки по страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До отмены Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в его ст. 45 содержалась норма о трехлетнем сроке привлечения плательщика страховых взносов к ответственности (срок давности). Положения этой статьи не всегда правильно истолковывались на практике. В действительности в них речь шла о сроке привлечения плательщика взносов к ответственности в виде возможности наложения штрафов и пеней за просрочку платежей, но никак не на взыскание недоимки. Говоря о сроке давности по страховым взносам, следует иметь в виду срок, в течение которого налоговая инспекция может взыскать задолженность. В этом случае следует руководствоваться соответствующими правилами НК. Согласно ст. 70 НК требование об уплате страховых взносов должно быть направлено страхователю не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Момент выявления недоимки по страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Налоговый кодекс РФ предусматривает два срока направления требования: 1) три месяца со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ); 2) 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности по результатам проведения налоговой проверки. Кроме того, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, пеням, штрафам: при наличии недоимки в сумме 10 000 руб. и более срок направления требования будет составлять три месяца со дня выявления недоимки. При наличии недоимки в сумме до 10 000 руб. - один год со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Налоговый кодекс РФ предусматривает два срока направления требования: 1) три месяца со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ); 2) 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности по результатам проведения налоговой проверки. Кроме того, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, пеням, штрафам: при наличии недоимки в сумме 10 000 руб. и более срок направления требования будет составлять три месяца со дня выявления недоимки. При наличии недоимки в сумме до 10 000 руб. - один год со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)В течение года со дня выявления недоимки инспекция может направить требование физлицу (не являющемуся ИП), задолженность по налогам которого не превышает 3 тыс. руб. Ранее такая пороговая сумма действовала только в отношении организаций и ИП, для физлиц она составляла 500 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)В течение года со дня выявления недоимки инспекция может направить требование физлицу (не являющемуся ИП), задолженность по налогам которого не превышает 3 тыс. руб. Ранее такая пороговая сумма действовала только в отношении организаций и ИП, для физлиц она составляла 500 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.2022 N Ф03-6139/2022 <О безуспешном оспаривании решения МИФНС о взыскании задолженности со счетов фирмы>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- налога следовало направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. не позднее 07.10.2019);
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- налога следовало направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. не позднее 07.10.2019);
Статья: Готовятся поправки в Трудовой кодекс, а также по персонифицированному учету и регистрации страхователей
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Вводится положение, что если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, то требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Вводится положение, что если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, то требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;