Деловая цель сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Деловая цель сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на сумму убытка, посчитав уступку требования долга нецелесообразной
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, в частности, деловую цель сделки по уступке требования долга.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, в частности, деловую цель сделки по уступке требования долга.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, экономическая целесообразность и деловая цель заключения сделок со спорными поставщиками не подтверждена. Наценка на товар, фиктивная добавленная стоимость были целью создания налогоплательщиком видимости реальных взаимоотношений со спорными поставщиками и экономическим обоснованием доначисления инспекцией налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, экономическая целесообразность и деловая цель заключения сделок со спорными поставщиками не подтверждена. Наценка на товар, фиктивная добавленная стоимость были целью создания налогоплательщиком видимости реальных взаимоотношений со спорными поставщиками и экономическим обоснованием доначисления инспекцией налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Статья: Обоснование деловой цели приобретения недвижимости
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Установление деловой цели любой сделки - это не только условие для признания налоговых последствий (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ), но и один из поводов для ее оспаривания. В связи с этим в Постановлении АС Московского округа от 20.07.2021 по делу N А40-160005/2017 констатируется, что установление экономической целесообразности сделки подразумевает выявление ее экономического результата и деловой цели.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Установление деловой цели любой сделки - это не только условие для признания налоговых последствий (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ), но и один из поводов для ее оспаривания. В связи с этим в Постановлении АС Московского округа от 20.07.2021 по делу N А40-160005/2017 констатируется, что установление экономической целесообразности сделки подразумевает выявление ее экономического результата и деловой цели.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган может проверить цену. Установление цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если проверяющие докажут, что у сделки нет деловой цели, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган может проверить цену. Установление цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если проверяющие докажут, что у сделки нет деловой цели, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.3.2. Сделка должна преследовать деловую цель
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.3.2. Сделка должна преследовать деловую цель
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.1. Является ли отсутствие разумной деловой цели сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды?
"Гражданско-правовое обеспечение смарт-контрактов: монография"
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, продавец продал котельную по многократно заниженной стоимости, но смог доказать в суде деловую цель сделки. Продавец подтвердил несение расходов на содержание котельной и невозможность ее использования в связи с отсутствием лицензии на эксплуатацию, чем доказал ее убыточность и обосновал продажу по низкой цене (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, продавец продал котельную по многократно заниженной стоимости, но смог доказать в суде деловую цель сделки. Продавец подтвердил несение расходов на содержание котельной и невозможность ее использования в связи с отсутствием лицензии на эксплуатацию, чем доказал ее убыточность и обосновал продажу по низкой цене (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
Статья: Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Во-первых, для правомерной налоговой минимизации характерен ненормативный характер. Трудно сформулировать норму права, которая бы выражала дозволение проводить налоговую минимизацию, поскольку потребовался бы значительный перечень ограничений этого дозволения. П.В. Сунцева признает, что "в силу отсутствия четкого понятия права на оптимизацию налогообложения невозможно определить его границы и обеспечить возможность его реализации налогоплательщиком без риска необоснованного привлечения к налоговой ответственности" <15>. Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) служит примером того, как норма с общими абстрактными правилами поведения налогоплательщика оказалась весьма сложна для толкования и применения на практике. Порядок применения ст. 54.1 НК РФ через некоторое время после внедрения нормы в Кодекс был изменен правоприменительной практикой <16>. В настоящее время основные принципы правомерной налоговой минимизации и доктрины по защите государства от неправомерной налоговой минимизации (например, деловой цели сделки, дробления бизнеса, должной осмотрительности) сформированы практикой судов. Дозволительный характер правомерной налоговой минимизации проистекает не из конкретной нормы НК РФ, а из общего смысла норм Кодекса и принципов правового регулирования в налоговой сфере.
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Во-первых, для правомерной налоговой минимизации характерен ненормативный характер. Трудно сформулировать норму права, которая бы выражала дозволение проводить налоговую минимизацию, поскольку потребовался бы значительный перечень ограничений этого дозволения. П.В. Сунцева признает, что "в силу отсутствия четкого понятия права на оптимизацию налогообложения невозможно определить его границы и обеспечить возможность его реализации налогоплательщиком без риска необоснованного привлечения к налоговой ответственности" <15>. Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) служит примером того, как норма с общими абстрактными правилами поведения налогоплательщика оказалась весьма сложна для толкования и применения на практике. Порядок применения ст. 54.1 НК РФ через некоторое время после внедрения нормы в Кодекс был изменен правоприменительной практикой <16>. В настоящее время основные принципы правомерной налоговой минимизации и доктрины по защите государства от неправомерной налоговой минимизации (например, деловой цели сделки, дробления бизнеса, должной осмотрительности) сформированы практикой судов. Дозволительный характер правомерной налоговой минимизации проистекает не из конкретной нормы НК РФ, а из общего смысла норм Кодекса и принципов правового регулирования в налоговой сфере.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)1.3.2. Деловая цель и реальность сделки
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)1.3.2. Деловая цель и реальность сделки