Деловая цель сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Деловая цель сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на сумму убытка, посчитав уступку требования долга нецелесообразной
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, в частности, деловую цель сделки по уступке требования долга.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, в частности, деловую цель сделки по уступке требования долга.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, экономическая целесообразность и деловая цель заключения сделок со спорными поставщиками не подтверждена. Наценка на товар, фиктивная добавленная стоимость были целью создания налогоплательщиком видимости реальных взаимоотношений со спорными поставщиками и экономическим обоснованием доначисления инспекцией налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, экономическая целесообразность и деловая цель заключения сделок со спорными поставщиками не подтверждена. Наценка на товар, фиктивная добавленная стоимость были целью создания налогоплательщиком видимости реальных взаимоотношений со спорными поставщиками и экономическим обоснованием доначисления инспекцией налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
"Гражданско-правовое обеспечение смарт-контрактов: монография"
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
Статья: Обоснование деловой цели приобретения недвижимости
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Установление деловой цели любой сделки - это не только условие для признания налоговых последствий (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ), но и один из поводов для ее оспаривания. В связи с этим в Постановлении АС Московского округа от 20.07.2021 по делу N А40-160005/2017 констатируется, что установление экономической целесообразности сделки подразумевает выявление ее экономического результата и деловой цели.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Установление деловой цели любой сделки - это не только условие для признания налоговых последствий (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ), но и один из поводов для ее оспаривания. В связи с этим в Постановлении АС Московского округа от 20.07.2021 по делу N А40-160005/2017 констатируется, что установление экономической целесообразности сделки подразумевает выявление ее экономического результата и деловой цели.
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2026)При реконструкции налоговая инспекция рассчитает налоги исходя из реального экономического смысла сделки, с применением правильной системы налогообложения, налоговых ставок, с учетом документально подтвержденных расходов и вычетов НДС. Реконструкцию проводят в трех ситуациях, но только если инспекторы не ставят под сомнение реальность и деловую цель сделки (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При реконструкции налоговая инспекция рассчитает налоги исходя из реального экономического смысла сделки, с применением правильной системы налогообложения, налоговых ставок, с учетом документально подтвержденных расходов и вычетов НДС. Реконструкцию проводят в трех ситуациях, но только если инспекторы не ставят под сомнение реальность и деловую цель сделки (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)у сделки нет деловой цели. Например, когда по завышенной цене куплена доля компании, у которой нет активов и которая не ведет деятельности, а через некоторое время эта доля продана с большим убытком.
(КонсультантПлюс, 2026)у сделки нет деловой цели. Например, когда по завышенной цене куплена доля компании, у которой нет активов и которая не ведет деятельности, а через некоторое время эта доля продана с большим убытком.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, продавец продал котельную по многократно заниженной стоимости, но смог доказать в суде деловую цель сделки. Продавец подтвердил несение расходов на содержание котельной и невозможность ее использования в связи с отсутствием лицензии на эксплуатацию, чем доказал ее убыточность и обосновал продажу по низкой цене (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, продавец продал котельную по многократно заниженной стоимости, но смог доказать в суде деловую цель сделки. Продавец подтвердил несение расходов на содержание котельной и невозможность ее использования в связи с отсутствием лицензии на эксплуатацию, чем доказал ее убыточность и обосновал продажу по низкой цене (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Обстоятельства, порочащие деловую цель сделки
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Обстоятельства, порочащие деловую цель сделки
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.3.2. Сделка должна преследовать деловую цель
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.3.2. Сделка должна преследовать деловую цель
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).