Декларирование продажи акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование продажи акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2024 N 17АП-10675/2024(1)-АК по делу N А60-33244/2023
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель продал на торгах по договору с Росимуществом арестованное имущество должника (акции). Однако он не представил банку (налоговому агенту) сведения о реализации не принадлежавших ему на праве собственности акций. В налоговой декларации сведения об операциях с ценными бумагами отсутствуют. Правом на подачу уточненной декларации с целью корректировки (в частности, путем указания доходов и расходов от реализации акций) подлежащих уплате в бюджет сумм налогоплательщик не воспользовался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель продал на торгах по договору с Росимуществом арестованное имущество должника (акции). Однако он не представил банку (налоговому агенту) сведения о реализации не принадлежавших ему на праве собственности акций. В налоговой декларации сведения об операциях с ценными бумагами отсутствуют. Правом на подачу уточненной декларации с целью корректировки (в частности, путем указания доходов и расходов от реализации акций) подлежащих уплате в бюджет сумм налогоплательщик не воспользовался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 928-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1060-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ответ: Следует отметить, что срок представления декларации по форме 3-НДФЛ и срок уплаты НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи акций, не зависит от налогового статуса налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ответ: Следует отметить, что срок представления декларации по форме 3-НДФЛ и срок уплаты НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи акций, не зависит от налогового статуса налогоплательщика.
Статья: Имущественные комплексы и цифровые технологии: направления и границы совершенствования публичных реестров
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
Вопрос: Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) при ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-06/67594)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-06/67594)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2025 г. я планирую продать долю в ООО, которая принадлежит мне больше 5 лет. Доход не превысит 50 млн руб. Правильно ли я понимаю, что мне не нужно будет подавать декларацию 3-НДФЛ по итогам 2025 г., если у меня не будет иных доходов от продажи долей участия или акций?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2025 г. я планирую продать долю в ООО, которая принадлежит мне больше 5 лет. Доход не превысит 50 млн руб. Правильно ли я понимаю, что мне не нужно будет подавать декларацию 3-НДФЛ по итогам 2025 г., если у меня не будет иных доходов от продажи долей участия или акций?
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- признание перспектив "освобождения" от (утраты) статуса участника корпоративно-управленческих отношений (продажа акций, выход из корпоративного альянса, увольнение ЕИО, дезавуирование ранее продемонстрированных намерений баллотироваться на новый срок в состав совета директоров или ревизионной комиссии, дисквалификация судебным актом и т.п.);
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- признание перспектив "освобождения" от (утраты) статуса участника корпоративно-управленческих отношений (продажа акций, выход из корпоративного альянса, увольнение ЕИО, дезавуирование ранее продемонстрированных намерений баллотироваться на новый срок в состав совета директоров или ревизионной комиссии, дисквалификация судебным актом и т.п.);
Вопрос: Об НДФЛ при получении акционером (участником, пайщиком) организации денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ее ликвидации и порядке возврата излишне удержанной суммы НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51213)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51213)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.