Декларирование продажи акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование продажи акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2024 N 17АП-10675/2024(1)-АК по делу N А60-33244/2023
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2022 N 17АП-17973/2021(3)-АК по делу N А60-23307/2021
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Мусаева Д.А. в спорный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки (31.12.2020) в размере 1 500 000 руб. либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Мусаева Д.А. в спорный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки (31.12.2020) в размере 1 500 000 руб. либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц за 2018 г. в связи с необоснованным отнесением налогоплательщиком суммы дохода от реализации акций в доходы, не подлежащие налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц за 2018 г. в связи с необоснованным отнесением налогоплательщиком суммы дохода от реализации акций в доходы, не подлежащие налогообложению.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 928-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)То есть подать декларацию 3-НДФЛ нужно, только если вы продаете акции другому физлицу либо если сделка заключена за пределами России, при этом вы являетесь налоговым резидентом РФ (нерезидент по такой сделке НДФЛ платить не должен <21>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)То есть подать декларацию 3-НДФЛ нужно, только если вы продаете акции другому физлицу либо если сделка заключена за пределами России, при этом вы являетесь налоговым резидентом РФ (нерезидент по такой сделке НДФЛ платить не должен <21>).
Статья: Инсайдеры на финансовых рынках: теория и практика
(Менде Е., Саакян С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)2 ноября 2022 года был опубликован релиз ЦБ РФ о факте инсайдерской торговли акциями ПАО "Распадская". Банк России впервые направил организаторам торгов предписание о приостановлении операций по счетам инсайдеров, в то время как во всех других случаях подобное не наблюдалось.
(Менде Е., Саакян С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)2 ноября 2022 года был опубликован релиз ЦБ РФ о факте инсайдерской торговли акциями ПАО "Распадская". Банк России впервые направил организаторам торгов предписание о приостановлении операций по счетам инсайдеров, в то время как во всех других случаях подобное не наблюдалось.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде выплат акционерам при ликвидации общества.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/118641)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/118641)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
Статья: Имущественные комплексы и цифровые технологии: направления и границы совершенствования публичных реестров
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)К доходам от реализации имущества также относятся доходы за пределами Российской Федерации от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций. По следующему спору физическое лицо в течение налогового периода являлось резидентом Российской Федерации, получало регулярно доход от организации - нерезидента Российской Федерации путем продажи акций. Данный доход физическое лицо не задекларировало. Ниже описан указанный судебный спор.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)К доходам от реализации имущества также относятся доходы за пределами Российской Федерации от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций. По следующему спору физическое лицо в течение налогового периода являлось резидентом Российской Федерации, получало регулярно доход от организации - нерезидента Российской Федерации путем продажи акций. Данный доход физическое лицо не задекларировало. Ниже описан указанный судебный спор.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела было установлено, что жилой дом и земельный участок находились в собственности на основании договора дарения, при этом находились в собственности менее 3 лет на момент продажи и подлежали декларированию. Суд, рассмотрев обстоятельства дела, счел необходимым удовлетворить административные исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела было установлено, что жилой дом и земельный участок находились в собственности на основании договора дарения, при этом находились в собственности менее 3 лет на момент продажи и подлежали декларированию. Суд, рассмотрев обстоятельства дела, счел необходимым удовлетворить административные исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.
Статья: Переход доли в уставном капитале (акций): практические и теоретические проблемы
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Насчет номинальной цены в иностранной доктрине уже отмечалось, что следует строго отличать эти случаи от злоупотреблений в виде продажи по заниженной стоимости, остальные же ситуации можно разделить на две группы: 1) имеется иное предоставление помимо цены, например принятие на себя иных встречных обязательств, и речь идет просто о смешанном договоре; 2) никакого серьезного встречного предоставления помимо номинальной цены нет, однако действительность договора можно аргументировать тем, что такая цена отражает реальную стоимость бизнеса, или же можно говорить об отказе от права собственности на доли (акции) в пользу приобретателя, поскольку их собственник не видит смысла в дальнейшем развитии бизнеса <38>. Российское право в этом отношении занимает либеральную позицию, декларируя законность продажи долей по номинальной стоимости в силу принципа свободы договора <39>.
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Насчет номинальной цены в иностранной доктрине уже отмечалось, что следует строго отличать эти случаи от злоупотреблений в виде продажи по заниженной стоимости, остальные же ситуации можно разделить на две группы: 1) имеется иное предоставление помимо цены, например принятие на себя иных встречных обязательств, и речь идет просто о смешанном договоре; 2) никакого серьезного встречного предоставления помимо номинальной цены нет, однако действительность договора можно аргументировать тем, что такая цена отражает реальную стоимость бизнеса, или же можно говорить об отказе от права собственности на доли (акции) в пользу приобретателя, поскольку их собственник не видит смысла в дальнейшем развитии бизнеса <38>. Российское право в этом отношении занимает либеральную позицию, декларируя законность продажи долей по номинальной стоимости в силу принципа свободы договора <39>.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).