Декларация за пределами трех лет: камеральная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация за пределами трех лет: камеральная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточенные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточенные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
Важнейшая практика по ст. 89 НК РФПри повторной проверке инспекция может проверить уточненную декларацию, в которой уменьшен налог за период за пределами трехлетнего срока >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)вы представили декларацию с суммой НДС к возмещению вместе с соответствующими документами в пределах трехлетнего срока;
(КонсультантПлюс, 2025)вы представили декларацию с суммой НДС к возмещению вместе с соответствующими документами в пределах трехлетнего срока;
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила некоторые вопросы камеральной проверки уточненной налоговой декларации, поданной за пределами трехлетнего срока.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила некоторые вопросы камеральной проверки уточненной налоговой декларации, поданной за пределами трехлетнего срока.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"ФНС России в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов о порядке действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки уточненных деклараций (расчетов), уменьшающих налоговые обязательства налогоплательщика, в том числе при заявлении сумм возмещения налога из бюджета, представленных за налоговые и отчетные периоды за пределом трехлетнего срока от установленного срока уплаты в условиях введения института Единого налогового счета (далее - ЕНС), сообщает следующее.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"ФНС России в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов о порядке действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки уточненных деклараций (расчетов), уменьшающих налоговые обязательства налогоплательщика, в том числе при заявлении сумм возмещения налога из бюджета, представленных за налоговые и отчетные периоды за пределом трехлетнего срока от установленного срока уплаты в условиях введения института Единого налогового счета (далее - ЕНС), сообщает следующее.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ <Проверка "уточненок", поданных за пределами трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Специалисты ФНС России в Письме от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ рассказали, как действовать инспекторам при камералке "уточненок", уменьшающих налоговые обязательства бизнес-субъекта (в том числе при заявлении налога к возмещению из бюджета), представленных за периоды за пределом трех лет от установленного срока уплаты. Вопрос рассмотрен в свете введения института единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Специалисты ФНС России в Письме от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ рассказали, как действовать инспекторам при камералке "уточненок", уменьшающих налоговые обязательства бизнес-субъекта (в том числе при заявлении налога к возмещению из бюджета), представленных за периоды за пределом трех лет от установленного срока уплаты. Вопрос рассмотрен в свете введения института единого налогового счета.
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Налоговые органы обязаны учитывать общеобязательный характер вступивших в законную силу судебных актов, которые могут признавать право налогоплательщика на уменьшение налоговой обязанности за пределами трехлетнего срока давности (например, право на налоговый вычет по НДС или акцизу). В таких случаях территориальный налоговый орган обязан принять уточненную налоговую декларацию и - после проведения камеральной проверки - уменьшить налоговую обязанность налогоплательщика.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Налоговые органы обязаны учитывать общеобязательный характер вступивших в законную силу судебных актов, которые могут признавать право налогоплательщика на уменьшение налоговой обязанности за пределами трехлетнего срока давности (например, право на налоговый вычет по НДС или акцизу). В таких случаях территориальный налоговый орган обязан принять уточненную налоговую декларацию и - после проведения камеральной проверки - уменьшить налоговую обязанность налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства (детали - в Определениях КС РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и от 27.10.2015 N 2428-О). Но в рассматриваемом случае таких препятствий для своевременного декларирования спорного вычета (в пределах срока, оговоренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса) не усматривается. Декларация, в которой заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в инспекцию 3 апреля 2023 года, то есть за пределами трехлетнего срока.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства (детали - в Определениях КС РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и от 27.10.2015 N 2428-О). Но в рассматриваемом случае таких препятствий для своевременного декларирования спорного вычета (в пределах срока, оговоренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса) не усматривается. Декларация, в которой заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в инспекцию 3 апреля 2023 года, то есть за пределами трехлетнего срока.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Из содержания информационного письма следует, что налоговый орган предполагает наличие нарушений в периоде, который находится не только за пределами сроков для проведения камеральной проверки, но за пределами сроков проведения выездной налоговой проверки за указанный период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Из содержания информационного письма следует, что налоговый орган предполагает наличие нарушений в периоде, который находится не только за пределами сроков для проведения камеральной проверки, но за пределами сроков проведения выездной налоговой проверки за указанный период.
Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вместе с тем в соответствии с письмом ФНС России от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@ внесение изменений в Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения рекомендовано осуществлять в пределах трех лет с даты его принятия.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вместе с тем в соответствии с письмом ФНС России от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@ внесение изменений в Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения рекомендовано осуществлять в пределах трех лет с даты его принятия.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) декларации с суммой НДС к возмещению, поданной в пределах 3 лет после окончания квартала, в котором возникло право на возмещение;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) декларации с суммой НДС к возмещению, поданной в пределах 3 лет после окончания квартала, в котором возникло право на возмещение;
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)После того как камеральная проверка уточненной декларации завершена, чтобы суммы налога к возмещению поступили на счет компании, ревизорам необходимо зарегистрировать служебную записку. "Проводка строк начислений "к уменьшению" по налоговым декларациям (расчетам), представленным за налоговые и отчетные периоды с "истекшим" сроком давности, осуществляется посредством регистрации служебной записки (далее - служебная записка) с основанием "Декларация с истекшим сроком давности" (пункт 7.3 ИРМ-05.04.26 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок") с изложением в ней всех выявленных в ходе проверки обстоятельств, обосновывающих корректировку налоговых обязательств, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (т.е. данные строк начислений декларации после проведения КНП не подлежат автоматическому переносу)", - указывает ФНС в комментируемом Письме.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)После того как камеральная проверка уточненной декларации завершена, чтобы суммы налога к возмещению поступили на счет компании, ревизорам необходимо зарегистрировать служебную записку. "Проводка строк начислений "к уменьшению" по налоговым декларациям (расчетам), представленным за налоговые и отчетные периоды с "истекшим" сроком давности, осуществляется посредством регистрации служебной записки (далее - служебная записка) с основанием "Декларация с истекшим сроком давности" (пункт 7.3 ИРМ-05.04.26 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок") с изложением в ней всех выявленных в ходе проверки обстоятельств, обосновывающих корректировку налоговых обязательств, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (т.е. данные строк начислений декларации после проведения КНП не подлежат автоматическому переносу)", - указывает ФНС в комментируемом Письме.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Декларация по НДС, в которой заявлено о применении налогового вычета по спорному счету-фактуре от 24.01.2020, Обществом направлена 03.04.2023, то есть за пределами установленного трехлетнего срока, при этом период, за который подается налоговая декларация, указан как I квартал 2023 года.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Декларация по НДС, в которой заявлено о применении налогового вычета по спорному счету-фактуре от 24.01.2020, Обществом направлена 03.04.2023, то есть за пределами установленного трехлетнего срока, при этом период, за который подается налоговая декларация, указан как I квартал 2023 года.