Декларация по земле за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по земле за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ внесены изменения, в частности, признана утратившей силу ст. 398 НК РФ, регламентирующая подачу декларации на земельный участок, заменив данную процедуру обязанностью до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить земельный налог (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность: декларацию по земельному налогу сдавать не надо (Письмо Минфина от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчетность: декларацию по земельному налогу сдавать не надо (Письмо Минфина от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).
Готовое решение: Как организации проверить и заплатить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по земельному налогу подавать не нужно (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по земельному налогу подавать не нужно (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проверки представленной обществом налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год инспекция установила, что у общества в проверяемом налоговом периоде в собственности находились земельные участки с видом разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проверки представленной обществом налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год инспекция установила, что у общества в проверяемом налоговом периоде в собственности находились земельные участки с видом разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Физическое лицо в срок, установленный статьей 5 настоящего Федерального закона, вправе представить декларацию, содержащую следующие сведения (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом для третьего и четвертого этапов декларирования):
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Физическое лицо в срок, установленный статьей 5 настоящего Федерального закона, вправе представить декларацию, содержащую следующие сведения (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом для третьего и четвертого этапов декларирования):
Статья: Подпорная стена
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, суд установил, что подпорная стена с фундаментом является элементом благоустройства земельного участка и не подлежит вводу в эксплуатацию, поскольку выполняет обслуживающую функцию ограждения и противооползневого сооружения для земельного участка. При этом суд прямо указал, что при отсутствии доказательств, свидетельствующих о наличии у подпорной стены самостоятельного функционального назначения, она не является самостоятельным объектом недвижимого имущества, а предназначена исключительно для обслуживания и фактически представляет собой улучшение соответствующего земельного участка, который для целей строительства такого объекта недвижимости не предоставлялся, в связи с чем суд признал правомерным отказ регистрирующего органа в регистрации декларации о готовности объекта к эксплуатации (Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2019 N 310-ЭС19-18413 по делу N А83-6444/2018).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, суд установил, что подпорная стена с фундаментом является элементом благоустройства земельного участка и не подлежит вводу в эксплуатацию, поскольку выполняет обслуживающую функцию ограждения и противооползневого сооружения для земельного участка. При этом суд прямо указал, что при отсутствии доказательств, свидетельствующих о наличии у подпорной стены самостоятельного функционального назначения, она не является самостоятельным объектом недвижимого имущества, а предназначена исключительно для обслуживания и фактически представляет собой улучшение соответствующего земельного участка, который для целей строительства такого объекта недвижимости не предоставлялся, в связи с чем суд признал правомерным отказ регистрирующего органа в регистрации декларации о готовности объекта к эксплуатации (Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2019 N 310-ЭС19-18413 по делу N А83-6444/2018).
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать декларации по земельному налогу не нужно (п. 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать декларации по земельному налогу не нужно (п. 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
Вопрос: О сведениях, на основании которых исчисляется земельный налог.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-05-06-02/40759)Одновременно обращаем внимание, что согласно Федеральному закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2021 налоговые декларации по земельному налогу не представляются.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-05-06-02/40759)Одновременно обращаем внимание, что согласно Федеральному закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2021 налоговые декларации по земельному налогу не представляются.
Статья: Земельные участки под спортивными сооружениями: ставки земельного налога
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В заключение напомним, что на основании п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ <2> декларация по земельному налогу в налоговый орган не представляется.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В заключение напомним, что на основании п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ <2> декларация по земельному налогу в налоговый орган не представляется.
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Организации не сдают декларацию по земельному налогу. Налог и авансовые платежи они рассчитывают и платят без декларации. А после того, как пройдет срок уплаты налога за год, инспекция пришлет им сообщение со своим вариантом расчета по тем данным, которые есть у нее. С этим расчетом вам нужно будет свериться (п. 5 ст. 397 НК РФ, ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации не сдают декларацию по земельному налогу. Налог и авансовые платежи они рассчитывают и платят без декларации. А после того, как пройдет срок уплаты налога за год, инспекция пришлет им сообщение со своим вариантом расчета по тем данным, которые есть у нее. С этим расчетом вам нужно будет свериться (п. 5 ст. 397 НК РФ, ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
Статья: Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество
(Пожаров И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Напомним историю вопроса. Порядок оформления жилых и садовых домов в последние годы не раз менялся. До 04.08.2018 для строительства индивидуального жилого дома требовалось получить разрешение на строительство. Технический план подготавливался на основании разрешения на строительство и либо проектной документации, либо декларации об объекте недвижимости. Для строительства на садовом участке разрешения на строительство, как и в настоящее время, не требовалось - технический план подготавливался на основании декларации. Позже с 04.08.2018 и для жилых, и для садовых домов был установлен "уведомительный" порядок оформления, в соответствии с которым не требовалось получение разрешения на строительство, а вместо этого застройщик должен был направить в местную администрацию (с 01.01.2021 соответствующие полномочия перешли к Главному управлению архитектуры и градостроительной деятельности Тверской области (Закон Тверской области от 20.12.2019 N 89-ЗО) уведомления о начале и об окончании строительства, а в ответ получал уведомления о соответствии или несоответствии параметров объекта требованиям законодательства (ст. 51.1, ч. 16 - 21 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ, ч. 1.2 ст. 19 ФЗ N 218, ст. 16 ФЗ от 03.08.2018 N 340-ФЗ). Для подготовки технического плана требовались уведомления о начале строительства и уведомление о соответствии законодательству планируемых параметров строительства, а также декларация (ч. 11.1 ст. 24 ФЗ N 218).
(Пожаров И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Напомним историю вопроса. Порядок оформления жилых и садовых домов в последние годы не раз менялся. До 04.08.2018 для строительства индивидуального жилого дома требовалось получить разрешение на строительство. Технический план подготавливался на основании разрешения на строительство и либо проектной документации, либо декларации об объекте недвижимости. Для строительства на садовом участке разрешения на строительство, как и в настоящее время, не требовалось - технический план подготавливался на основании декларации. Позже с 04.08.2018 и для жилых, и для садовых домов был установлен "уведомительный" порядок оформления, в соответствии с которым не требовалось получение разрешения на строительство, а вместо этого застройщик должен был направить в местную администрацию (с 01.01.2021 соответствующие полномочия перешли к Главному управлению архитектуры и градостроительной деятельности Тверской области (Закон Тверской области от 20.12.2019 N 89-ЗО) уведомления о начале и об окончании строительства, а в ответ получал уведомления о соответствии или несоответствии параметров объекта требованиям законодательства (ст. 51.1, ч. 16 - 21 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ, ч. 1.2 ст. 19 ФЗ N 218, ст. 16 ФЗ от 03.08.2018 N 340-ФЗ). Для подготовки технического плана требовались уведомления о начале строительства и уведомление о соответствии законодательству планируемых параметров строительства, а также декларация (ч. 11.1 ст. 24 ФЗ N 218).
Вопрос: Организация в 2023 г. направляет платежные поручения вместо уведомления об исчисленных налогах. Авансовый платеж за II квартал 2023 г. будет уплачен только в IV квартале 2023 г. Должна ли организация сообщить в налоговый орган сумму авансового платежа по земельному налогу за II квартал 2023 г. путем подачи уведомления?
(Консультация эксперта, 2023)В связи с отсутствием обязанности налогоплательщиков-организаций по представлению декларации по земельному налогу в целях обеспечения полноты уплаты налога налоговые органы направляют данным налогоплательщикам сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога.
(Консультация эксперта, 2023)В связи с отсутствием обязанности налогоплательщиков-организаций по представлению декларации по земельному налогу в целях обеспечения полноты уплаты налога налоговые органы направляют данным налогоплательщикам сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)Резиденты ОЭЗ (кроме судостроителей - резидентов промышленно-производственных ОЭЗ) освобождены от земельного налога с земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ. Срок действия льготы - пять лет с месяца, когда возникло право собственности на участок (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Если до приобретения статуса резидента ОЭЗ земля была у вас в собственности пять лет и более, воспользоваться льготой вы не сможете и вам придется платить земельный налог (Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-05-05-02/49882).
(КонсультантПлюс, 2026)Резиденты ОЭЗ (кроме судостроителей - резидентов промышленно-производственных ОЭЗ) освобождены от земельного налога с земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ. Срок действия льготы - пять лет с месяца, когда возникло право собственности на участок (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Если до приобретения статуса резидента ОЭЗ земля была у вас в собственности пять лет и более, воспользоваться льготой вы не сможете и вам придется платить земельный налог (Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-05-05-02/49882).
Статья: Обзор практики по спорам из договоров аренды за апрель 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2021 по делу N А53-3413/2019.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2021 по делу N А53-3413/2019.
Готовое решение: Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую отчетность по уплачиваемым налогам, кроме деклараций по земельному и транспортному налогам (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую отчетность по уплачиваемым налогам, кроме деклараций по земельному и транспортному налогам (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ);