Декларация по НДС у комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС у комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитент заполняет декларацию по НДС при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитент заполняет декларацию по НДС при продаже товаров через комиссионера
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитент заполняет декларацию по НДС при покупке товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Как комитент заполняет декларацию по НДС при покупке товаров через комиссионера
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если товары ввозятся из стран, не входящих в ЕАЭС, проблем с вычетом у комитента быть не должно. Он сможет принять к вычету НДС, уплаченный на таможне комиссионером, при выполнении общих условий и при наличии <10>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если товары ввозятся из стран, не входящих в ЕАЭС, проблем с вычетом у комитента быть не должно. Он сможет принять к вычету НДС, уплаченный на таможне комиссионером, при выполнении общих условий и при наличии <10>:
Вопрос: О формировании выручки при реализации товаров через маркетплейсы в целях НДС, налога на прибыль и УСН.
(Письмо ФНС России от 17.11.2025 N СД-16-3/335@)Как следует из оферт крупнейших маркетплейсов, к правоотношениям между маркетплейсами и продавцами применяются положения ГК РФ об агентировании, о комиссии. Маркетплейсы представляют продавцам отчет о реализации товара в течение 5 - 7 дней (рабочих или календарных дней в зависимости от маркетплейса), следующих за отчетным периодом (календарная неделя или календарный месяц в зависимости от маркетплейса). Налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу при применении УСН требуется представлять в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, или позднее.
(Письмо ФНС России от 17.11.2025 N СД-16-3/335@)Как следует из оферт крупнейших маркетплейсов, к правоотношениям между маркетплейсами и продавцами применяются положения ГК РФ об агентировании, о комиссии. Маркетплейсы представляют продавцам отчет о реализации товара в течение 5 - 7 дней (рабочих или календарных дней в зависимости от маркетплейса), следующих за отчетным периодом (календарная неделя или календарный месяц в зависимости от маркетплейса). Налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу при применении УСН требуется представлять в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, или позднее.
Вопрос: Об условии применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)Таким образом, при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, российской организацией - продавцом применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган вышеуказанного реестра, предусмотренного пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)Таким образом, при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, российской организацией - продавцом применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган вышеуказанного реестра, предусмотренного пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
Вопрос: Организация через поверенного - российскую организацию приобрела автомобиль у физлица - гражданина Республики Беларусь. Каков порядок учета и уплаты НДС организацией и поверенным? Какие документы для этого должен представить поверенный?
(Консультация эксперта, 2025)Как разъяснено Минфином России, российские посредники, импортирующие товары в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в интересах российских покупателей уплачивают НДС российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
(Консультация эксперта, 2025)Как разъяснено Минфином России, российские посредники, импортирующие товары в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в интересах российских покупателей уплачивают НДС российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в том числе Армении, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)Передаваемое доверителю, комитенту, принципалу (хозяйствующему субъекту государства - члена ЕАЭС - фактическому продавцу товаров) поверенным, комиссионером, агентом Заявление является основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов таким хозяйствующим субъектом, что ставит в равные экономические условия продавцов государств - членов ЕАЭС при совершении трансграничных операций.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)Передаваемое доверителю, комитенту, принципалу (хозяйствующему субъекту государства - члена ЕАЭС - фактическому продавцу товаров) поверенным, комиссионером, агентом Заявление является основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов таким хозяйствующим субъектом, что ставит в равные экономические условия продавцов государств - членов ЕАЭС при совершении трансграничных операций.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Если комиссионер не внесет уточнения в графу 12 ч. 1 журнала учета, то возникнет несоответствие сведений, содержащихся в декларациях по НДС, которые комиссионер, комитент и покупатель представляют в налоговую инспекцию. А это чревато тем, что налоговики могут истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы у всех сторон сделки, предупреждают в Минфине.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Если комиссионер не внесет уточнения в графу 12 ч. 1 журнала учета, то возникнет несоответствие сведений, содержащихся в декларациях по НДС, которые комиссионер, комитент и покупатель представляют в налоговую инспекцию. А это чревато тем, что налоговики могут истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы у всех сторон сделки, предупреждают в Минфине.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Главное, передать эти данные до конца квартала, в котором вы продали товары (работы, услуги) или получили аванс, чтобы комитент успел отразить их в своей книге продаж и включить в декларацию НДС с этих операций.
(КонсультантПлюс, 2025)Главное, передать эти данные до конца квартала, в котором вы продали товары (работы, услуги) или получили аванс, чтобы комитент успел отразить их в своей книге продаж и включить в декларацию НДС с этих операций.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако учтите, данное нарушение может обернуться налоговой проверкой для всех участников схемы: и продавца, и комиссионера, и покупателя (который в результате проверки узнает, что работал с посредником). Все из-за того, что программа по проверке декларации по НДС покажет сбой: не будут стыковаться данные из книги продаж и декларации поставщика, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредника, а также книги покупок и декларации покупателя. Нужны ли такие проверки вашему бизнесу и вашим партнерам, решайте сами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако учтите, данное нарушение может обернуться налоговой проверкой для всех участников схемы: и продавца, и комиссионера, и покупателя (который в результате проверки узнает, что работал с посредником). Все из-за того, что программа по проверке декларации по НДС покажет сбой: не будут стыковаться данные из книги продаж и декларации поставщика, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредника, а также книги покупок и декларации покупателя. Нужны ли такие проверки вашему бизнесу и вашим партнерам, решайте сами.