Декларация по налогу на прибыль резидент свободного порта Владивосток
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль резидент свободного порта Владивосток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 352 нужно отразить информацию об объеме капитальных вложений, предусмотренных специальными инвестиционными контрактами, если вы их участник. А в строке 353 укажите рассчитанный по методике совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 352 нужно отразить информацию об объеме капитальных вложений, предусмотренных специальными инвестиционными контрактами, если вы их участник. А в строке 353 укажите рассчитанный по методике совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)42.3. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль и которые представляют Декларацию только за налоговый период, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "229".
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)42.3. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль и которые представляют Декларацию только за налоговый период, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "229".
Приказ Минвостокразвития России от 11.01.2024 N 2
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом территории опережающего развития условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом свободного порта Владивосток условий соглашения об осуществлении деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2024 N 77081)ж) деклараций по налогу на прибыль организаций (в целях подтверждения осуществления заявленной резидентом свободного порта Владивосток деятельности в соответствии с Соглашением) (для юридических лиц).
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом территории опережающего развития условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом свободного порта Владивосток условий соглашения об осуществлении деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2024 N 77081)ж) деклараций по налогу на прибыль организаций (в целях подтверждения осуществления заявленной резидентом свободного порта Владивосток деятельности в соответствии с Соглашением) (для юридических лиц).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 352 и 353 листа 02 заполняют только участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные ставки налога в соответствии с п. 1.14 ст. 284, п. 3 ст. 284.9 НК РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 352 и 353 листа 02 заполняют только участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные ставки налога в соответствии с п. 1.14 ст. 284, п. 3 ст. 284.9 НК РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).