Декларация по налогу на имущество за квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество за квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Передаточный акт при присоединении ООО к АО (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)налоговые декларации по налогу на прибыль за 2025 г. (I квартал, полугодие) на 13 л.;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговые декларации по налогу на прибыль за 2025 г. (I квартал, полугодие) на 13 л.;
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2022 N 304-ЭС22-4441 по делу N А45-45117/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании принять уточненные налоговые декларации, внести изменения в карточку лицевого счета.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку результаты инвентаризации, положенные в основу уменьшения обществом налоговой базы по налогу на имущество, не признаны объективными и достоверными, отражающими реальную действительность.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По результатам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за период с 1 квартала 2014 года по 9 месяцев 2018 года, налоговым органом вынесены оспариваемые решения, согласно которым обществу предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций в общей сумме 32 534 848 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании принять уточненные налоговые декларации, внести изменения в карточку лицевого счета.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку результаты инвентаризации, положенные в основу уменьшения обществом налоговой базы по налогу на имущество, не признаны объективными и достоверными, отражающими реальную действительность.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По результатам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за период с 1 квартала 2014 года по 9 месяцев 2018 года, налоговым органом вынесены оспариваемые решения, согласно которым обществу предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций в общей сумме 32 534 848 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единая упрощенная декларация - 2025
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Направлять ЕУД необходимо в сроки, установленные для подачи налоговой отчетности. Например, для налога на прибыль организаций документы сдают ежеквартально. В отношении НДС действует аналогичный интервал времени. А вот для налога на имущество организаций срок сдачи отчетности установлен раз в год.
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Направлять ЕУД необходимо в сроки, установленные для подачи налоговой отчетности. Например, для налога на прибыль организаций документы сдают ежеквартально. В отношении НДС действует аналогичный интервал времени. А вот для налога на имущество организаций срок сдачи отчетности установлен раз в год.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2022 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации по УСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации по УСН
Статья: Закрытие ИП в условиях пандемии
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)О праве применять эту льготу ИП должен заявить посредством указания специального кода в декларации по УСНО. Эти коды устанавливаются приказами ФНС, которые утверждают формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и форматы представления. По понятным причинам действующими приказами ФНС коды для льготы в виде освобождения от уплаты налогов за II квартал 2020 года не предусмотрены. Поэтому при заполнении декларации по УСНО при закрытии ИП имеет смысл обратиться за разъяснениями на этот счет в ИФНС по месту жительства.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)О праве применять эту льготу ИП должен заявить посредством указания специального кода в декларации по УСНО. Эти коды устанавливаются приказами ФНС, которые утверждают формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и форматы представления. По понятным причинам действующими приказами ФНС коды для льготы в виде освобождения от уплаты налогов за II квартал 2020 года не предусмотрены. Поэтому при заполнении декларации по УСНО при закрытии ИП имеет смысл обратиться за разъяснениями на этот счет в ИФНС по месту жительства.
Вопрос: Спортивный клуб (ОКВЭД 93.12), включенный в единый реестр МСП в связи с созданием в 2019 г., уплатил налог на имущество организаций за I и II кварталы 2020 г. в общем порядке. Имеет ли он право на льготу по налогу на имущество в виде освобождения от уплаты налога за II квартал 2020 г.? Как заявить право на эту льготу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)С учетом изложенного организация (спортивный клуб), включенная в единый реестр МСП в связи с созданием в 2019 г., может заявить право на льготу за II квартал 2020 г. путем ее указания в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2020 г., указав в разд. 3, заполняемом согласно Порядку, в отношении объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, код льготы 2010501.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)С учетом изложенного организация (спортивный клуб), включенная в единый реестр МСП в связи с созданием в 2019 г., может заявить право на льготу за II квартал 2020 г. путем ее указания в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2020 г., указав в разд. 3, заполняемом согласно Порядку, в отношении объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, код льготы 2010501.
Вопрос: О мерах поддержки организаций, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавируса, в части уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-05-05-01/47351)Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусматривается, в частности, для организаций, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продление сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 г. до 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - до 30 декабря 2020 г. с уплатой указанных сумм равными частями в размере 1/12 ежемесячно не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты авансового платежа, а также продление на 3 месяца срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-05-05-01/47351)Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусматривается, в частности, для организаций, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продление сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 г. до 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - до 30 декабря 2020 г. с уплатой указанных сумм равными частями в размере 1/12 ежемесячно не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты авансового платежа, а также продление на 3 месяца срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Статья: Новости от 06.11.2020
("Главная книга", 2020, N 22)В законодательстве нет норм, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли компании, определенный по данным годовой бухгалтерской отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных этой организацией на основании соответствующих решений, принятых по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев отчетного года.
("Главная книга", 2020, N 22)В законодательстве нет норм, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли компании, определенный по данным годовой бухгалтерской отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных этой организацией на основании соответствующих решений, принятых по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев отчетного года.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Срок уплаты налога на имущество организаций по итогам налогового периода, к примеру, в соответствии со ст. 3 Закона г. Москвы "О налоге на имущество организаций" - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По ст. 3 Закона Нижегородской области "О налоге на имущество организаций" налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода: 1) за первый квартал - не позднее 10 мая текущего года; 2) за второй квартал (полугодие) - не позднее 10 августа текущего года; 3) за третий квартал (девять месяцев) - не позднее 10 ноября текущего года.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Срок уплаты налога на имущество организаций по итогам налогового периода, к примеру, в соответствии со ст. 3 Закона г. Москвы "О налоге на имущество организаций" - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По ст. 3 Закона Нижегородской области "О налоге на имущество организаций" налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода: 1) за первый квартал - не позднее 10 мая текущего года; 2) за второй квартал (полугодие) - не позднее 10 августа текущего года; 3) за третий квартал (девять месяцев) - не позднее 10 ноября текущего года.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, связанную с регулярными перевозками пассажиров автобусами международного сообщения (ОКВЭД 49.39.12). В какой срок она должна представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2019 г., уплатить налог за 2019 г. и авансовые платежи по налогу в 2020 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: Срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2019 г. - 30.06.2020, срок уплаты налога за 2019 г. определяется законами субъектов РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: Срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2019 г. - 30.06.2020, срок уплаты налога за 2019 г. определяется законами субъектов РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Считаем, что сумму уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль организация должна отразить по строке 100 Приложения 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в периоде, когда была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль. Например, если заключение Минэкономразвития было получено в первом квартале 2020 года, а организация представляет уточненную декларацию по налогу на имущество во втором квартале 2020 года, то внереализационный доход она отражает в декларации по налогу на прибыль также за второй квартал 2020 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Считаем, что сумму уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль организация должна отразить по строке 100 Приложения 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в периоде, когда была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль. Например, если заключение Минэкономразвития было получено в первом квартале 2020 года, а организация представляет уточненную декларацию по налогу на имущество во втором квартале 2020 года, то внереализационный доход она отражает в декларации по налогу на прибыль также за второй квартал 2020 года.
Статья: Об отмене налогов и взносов за II квартал 2020 года
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Несмотря на установленное Законом N 172-ФЗ освобождение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, налогоплательщики, на которых распространяется данное освобождение, обязаны представить налоговые декларации, расчеты по таким налогам и взносам. Исключением являются случаи, когда у налогоплательщика в соответствии с НК РФ отсутствует обязанность по подаче декларации за указанный период (например, у ИП при налогообложении имущества всех видов).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Несмотря на установленное Законом N 172-ФЗ освобождение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, налогоплательщики, на которых распространяется данное освобождение, обязаны представить налоговые декларации, расчеты по таким налогам и взносам. Исключением являются случаи, когда у налогоплательщика в соответствии с НК РФ отсутствует обязанность по подаче декларации за указанный период (например, у ИП при налогообложении имущества всех видов).
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)По итогам 2019 года организации, применяющие УСНО и владеющие объектами недвижимости, облагаемыми налогом по кадастровой стоимости, должны подать декларацию по налогу на имущество по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. В данной форме учтена отмена обязанности налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (с 01.01.2020 п. 2 ст. 386 НК РФ утратил силу). Поэтому из ее разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)По итогам 2019 года организации, применяющие УСНО и владеющие объектами недвижимости, облагаемыми налогом по кадастровой стоимости, должны подать декларацию по налогу на имущество по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. В данной форме учтена отмена обязанности налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (с 01.01.2020 п. 2 ст. 386 НК РФ утратил силу). Поэтому из ее разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.
Брошюра: Налоговые меры поддержки бизнеса в новых условиях
("Сайт "Стопкоронавирус.РФ", 2020)Примечание. В периметр такой отчетности как минимум потенциально попадают: декларация по налогу на прибыль за 2019 год и I квартал 2020 года, 6-НДФЛ за I квартал 2020 года, расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года, декларация по налогу на имущество за 2019 год. Сложится ситуация: уплата без отчетности.
("Сайт "Стопкоронавирус.РФ", 2020)Примечание. В периметр такой отчетности как минимум потенциально попадают: декларация по налогу на прибыль за 2019 год и I квартал 2020 года, 6-НДФЛ за I квартал 2020 года, расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года, декларация по налогу на имущество за 2019 год. Сложится ситуация: уплата без отчетности.