Декларация по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Информацию о стоимости движимого имущества, принадлежащего этому обособленному подразделению (равно как и принадлежащего всем другим обособленным подразделениям), Общество может включить в раздел 4 любой из налоговых деклараций, представляемых им по местам нахождения недвижимости, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Информацию о стоимости движимого имущества, принадлежащего этому обособленному подразделению (равно как и принадлежащего всем другим обособленным подразделениям), Общество может включить в раздел 4 любой из налоговых деклараций, представляемых им по местам нахождения недвижимости, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представляют налоговую декларацию по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представляют налоговую декларацию по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила о новых правилах для крупнейших налогоплательщиков (11.11.2025)
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на имущество представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 25 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на имущество представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 25 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Статья: Налог на имущество: новая форма декларации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)По составу декларация по налогу на имущество организаций остается прежней. Изменения затронули лишь титульный лист. В нем добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". В этом поле нужно будет показывать код по месту нахождения объекта недвижимого имущества, сведения о котором содержатся в декларации, представленной организацией - крупнейшим налогоплательщиком. В отношении объекта недвижимого имущества с местом нахождения во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ в поле нужно будет указывать код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)По составу декларация по налогу на имущество организаций остается прежней. Изменения затронули лишь титульный лист. В нем добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". В этом поле нужно будет показывать код по месту нахождения объекта недвижимого имущества, сведения о котором содержатся в декларации, представленной организацией - крупнейшим налогоплательщиком. В отношении объекта недвижимого имущества с местом нахождения во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ в поле нужно будет указывать код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).
Вопрос: О заполнении и представлении декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо ФНС России от 05.02.2025 N БС-2-21/1405@)<6> Приложение N 3 к приказу ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 23.09.2022, регистрационный N 70205) с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ (далее - Порядок).
(Письмо ФНС России от 05.02.2025 N БС-2-21/1405@)<6> Приложение N 3 к приказу ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 23.09.2022, регистрационный N 70205) с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ (далее - Порядок).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налогу на имущество необходимо отметить, что в связи с тем, что законодательство разделяет имущество организации, находящееся на отдельном балансе обособленного подразделения, и объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 384, 385 НК РФ), полагаем, что в декларацию по налогу на имущество, находящееся на балансе филиала, не может быть включено здание обособленного подразделения. С учетом этого представляется, что в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть подана налоговая декларация (ст. 386 НК РФ). Непредставление налоговой декларации может повлечь за собой названные выше последствия, предусмотренные ст. 76, 119 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налогу на имущество необходимо отметить, что в связи с тем, что законодательство разделяет имущество организации, находящееся на отдельном балансе обособленного подразделения, и объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 384, 385 НК РФ), полагаем, что в декларацию по налогу на имущество, находящееся на балансе филиала, не может быть включено здание обособленного подразделения. С учетом этого представляется, что в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть подана налоговая декларация (ст. 386 НК РФ). Непредставление налоговой декларации может повлечь за собой названные выше последствия, предусмотренные ст. 76, 119 НК РФ.
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
Вопрос: О заполнении налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, деклараций по налогу на имущество организаций за налоговый период 2025 г.
(Письмо ФНС России от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@)В случае если законом субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества, сведения о которых содержатся в Декларации крупнейшего налогоплательщика, для налогового периода, за который представляется Декларация, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, при заполнении Декларации может указываться код любого территориального налогового органа (инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня) по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества в пределах территории субъекта Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (подпункт 6(1) пункта 12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций <3>).
(Письмо ФНС России от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@)В случае если законом субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества, сведения о которых содержатся в Декларации крупнейшего налогоплательщика, для налогового периода, за который представляется Декларация, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, при заполнении Декларации может указываться код любого территориального налогового органа (инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня) по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества в пределах территории субъекта Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (подпункт 6(1) пункта 12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций <3>).
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)В целях применения первого предложения абзаца второго подпункта 6(1) пункта 12 Порядка целесообразно учитывать, что местом нахождения недвижимого имущества (за исключением воздушных и водных транспортных средств) согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 83 Кодекса признается место фактического нахождения имущества, в том числе объектов налогообложения, сведения о которых отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)В целях применения первого предложения абзаца второго подпункта 6(1) пункта 12 Порядка целесообразно учитывать, что местом нахождения недвижимого имущества (за исключением воздушных и водных транспортных средств) согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 83 Кодекса признается место фактического нахождения имущества, в том числе объектов налогообложения, сведения о которых отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости.
Вопрос: Об особенностях представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.