Декларация по налогу на имущество по месту нахождения имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество по месту нахождения имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на имущество представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 25 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на имущество представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 25 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 386 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплата налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплата налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Вопрос: Об особенностях представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-01/15664)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: Российская организация, не имеющая представительства в Республике Беларусь, приобрела производственное здание на территории РБ для сдачи его в аренду белорусским организациям. Каков порядок уплаты налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)Для проведения зачета вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог на имущество в Белоруссии, в налоговый орган по месту нахождения российской организации представляется документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом Республики Беларусь (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для проведения зачета вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог на имущество в Белоруссии, в налоговый орган по месту нахождения российской организации представляется документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом Республики Беларусь (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
Вопрос: О представлении крупнейшими налогоплательщиками декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 10.06.2025 N БС-4-21/5703@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо ФНС России от 10.06.2025 N БС-4-21/5703@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по указанному налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по указанному налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "По месту нахождения (учета) (код)" укажите "215" ("216" для крупнейшего налогоплательщика), если подаете декларацию по месту своего нахождения, или "281", если подаете декларацию по месту нахождения имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "По месту нахождения (учета) (код)" укажите "215" ("216" для крупнейшего налогоплательщика), если подаете декларацию по месту своего нахождения, или "281", если подаете декларацию по месту нахождения имущества;
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики по налогу на имущество организаций (далее - налог на имущество, налог) обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики по налогу на имущество организаций (далее - налог на имущество, налог) обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Вопрос: Какой код ОКТМО организация должна указать в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, представляемом в отношении суммы налога на имущество, подлежащей уплате за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено ст. 386 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено ст. 386 НК РФ.
Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций (далее - налог) обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций (далее - налог) обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налогу на имущество необходимо отметить, что в связи с тем, что законодательство разделяет имущество организации, находящееся на отдельном балансе обособленного подразделения, и объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 384, 385 НК РФ), полагаем, что в декларацию по налогу на имущество, находящееся на балансе филиала, не может быть включено здание обособленного подразделения. С учетом этого представляется, что в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть подана налоговая декларация (ст. 386 НК РФ). Непредставление налоговой декларации может повлечь за собой названные выше последствия, предусмотренные ст. 76, 119 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налогу на имущество необходимо отметить, что в связи с тем, что законодательство разделяет имущество организации, находящееся на отдельном балансе обособленного подразделения, и объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 384, 385 НК РФ), полагаем, что в декларацию по налогу на имущество, находящееся на балансе филиала, не может быть включено здание обособленного подразделения. С учетом этого представляется, что в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть подана налоговая декларация (ст. 386 НК РФ). Непредставление налоговой декларации может повлечь за собой названные выше последствия, предусмотренные ст. 76, 119 НК РФ.