Декларация по налогу на имущество если нет объектов
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество если нет объектов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимости, принадлежащий на праве собственности налогоплательщику, был включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В том же году этот объект был разделен на несколько нежилых помещений, которые отдельно в перечне не были поименованы. Налогоплательщик, ссылаясь на отсутствие возможности самостоятельно определить налоговую базу, не учел вновь созданные объекты в налоговой декларации. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление правомерным, указав, что помещения, образованные в течение налогового периода из объекта, включенного в перечень, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, которая определяется на день внесения в ЕГРН сведений о созданных объектах. Суд указал, что общество не представило доказательства обращения за выпиской из ЕГРН к моменту подачи налоговой декларации и сроку уплаты налога, равно как и доказательства обращения в регистрирующий орган для получения актуальных сведений о кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов. Налоговый орган представил данные уполномоченного органа, подтверждающие внесение в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов до даты истечения срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимости, принадлежащий на праве собственности налогоплательщику, был включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В том же году этот объект был разделен на несколько нежилых помещений, которые отдельно в перечне не были поименованы. Налогоплательщик, ссылаясь на отсутствие возможности самостоятельно определить налоговую базу, не учел вновь созданные объекты в налоговой декларации. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление правомерным, указав, что помещения, образованные в течение налогового периода из объекта, включенного в перечень, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, которая определяется на день внесения в ЕГРН сведений о созданных объектах. Суд указал, что общество не представило доказательства обращения за выпиской из ЕГРН к моменту подачи налоговой декларации и сроку уплаты налога, равно как и доказательства обращения в регистрирующий орган для получения актуальных сведений о кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов. Налоговый орган представил данные уполномоченного органа, подтверждающие внесение в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов до даты истечения срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.