Декларация по налогу на имущество если нет имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество если нет имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, декларацию по движимому имуществу не подавайте. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Налог с него не исчисляйте и не платите (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, декларацию по движимому имуществу не подавайте. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Налог с него не исчисляйте и не платите (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции оставил заявление без удовлетворения, согласившись с доводом ответчика. При этом суд отметил, что поскольку среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, все имущество используется организацией для осуществления уставной деятельности, она вправе пользоваться льготой по налогу на имущество на основании пункта 3 статьи 381 НК РФ, поэтому у нее отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации и налогового расчета по этому налогу.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции оставил заявление без удовлетворения, согласившись с доводом ответчика. При этом суд отметил, что поскольку среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, все имущество используется организацией для осуществления уставной деятельности, она вправе пользоваться льготой по налогу на имущество на основании пункта 3 статьи 381 НК РФ, поэтому у нее отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации и налогового расчета по этому налогу.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Возражая против предъявленного требования, общество сослалось на отсутствие в Законе Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" нормы о сроке представления данного расчета.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Возражая против предъявленного требования, общество сослалось на отсутствие в Законе Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" нормы о сроке представления данного расчета.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Нет, не учитывается. В декларации по налогу на имущество отражают только объекты налогообложения, тогда как земельные участки налогом на имущество не облагаются (пп. 1 п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Нет, не учитывается. В декларации по налогу на имущество отражают только объекты налогообложения, тогда как земельные участки налогом на имущество не облагаются (пп. 1 п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В разд. 2.1 декларации размещается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости. При этом по строке 010 указывается код номера объекта. Из списка возможных кодов теперь исключен код 2, который соответствует условному номеру. Такой номер приводился в ЕГРН при отсутствии кадастрового номера.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В разд. 2.1 декларации размещается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости. При этом по строке 010 указывается код номера объекта. Из списка возможных кодов теперь исключен код 2, который соответствует условному номеру. Такой номер приводился в ЕГРН при отсутствии кадастрового номера.
Статья: Контрольные соотношения декларации по налогу на имущество
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Раздел 2.1 "Информация об объекте недвижимого имущества,
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Раздел 2.1 "Информация об объекте недвижимого имущества,
Статья: Уведомление по налогу на имущество за 2023 г.: подавать или нет?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)За 2023 г. налог на имущество должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2024 г. (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом представить декларацию по налогу на имущество за 2023 г. нужно не позднее 25 февраля 2024 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 1 января 2024 г.). Поскольку сначала подается декларация и лишь потом уплачивается налог, исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ, получается, что подавать уведомление не нужно. Однако в декларации российскими компаниями указывается налог на имущество не по всем объектам, а только по облагаемым исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: нужно или нет подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 г.?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)За 2023 г. налог на имущество должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2024 г. (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом представить декларацию по налогу на имущество за 2023 г. нужно не позднее 25 февраля 2024 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 1 января 2024 г.). Поскольку сначала подается декларация и лишь потом уплачивается налог, исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ, получается, что подавать уведомление не нужно. Однако в декларации российскими компаниями указывается налог на имущество не по всем объектам, а только по облагаемым исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: нужно или нет подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 г.?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как реорганизуемому лицу заполнить декларацию по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как реорганизуемому лицу заполнить декларацию по налогу на имущество
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Рассматривая спор, суды трех инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 79, 81, 374, 375, 378.2, 382 НК РФ, пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду недоказанности наличия переплаты (излишнего взыскания) по налогу на имущество за I - II кварталы 2016 года.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Рассматривая спор, суды трех инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 79, 81, 374, 375, 378.2, 382 НК РФ, пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду недоказанности наличия переплаты (излишнего взыскания) по налогу на имущество за I - II кварталы 2016 года.