Декларация НДС при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация НДС при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 16АП-2253/2023 по делу N А15-115/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом налоговая декларация, поданная должником до введения процедуры банкротства, по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 г. не подтверждает обязанность должника по уплате налога на добавленную стоимость в размере 12 424 621 руб. перед УФНС по Республике Дагестан.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом налоговая декларация, поданная должником до введения процедуры банкротства, по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 г. не подтверждает обязанность должника по уплате налога на добавленную стоимость в размере 12 424 621 руб. перед УФНС по Республике Дагестан.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при банкротстве
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Морозов Алексей Юрьевич обратился в Арбитражный суд Пермского края с исковым заявлением об обязании общества "Пермтрансстром" предоставить в адрес истца в течение 10 дней с момента принятия решения следующие документы: копию заявления должника о признании его несостоятельным (банкротом) от 18.01.2011 в Арбитражный суд Пермского края со всеми приложениями; бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс форма 1, форма 2) за период 2007 - 2010 г.; налоговую отчетность (декларации по НДС, расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕСН, отчеты по страховым взносам) за период 2007 - 2010 г.; первичные документы (договоры с приложением сведений об участниках контрагентов, в том числе договоры аренды, займов и др., счета-фактуры входящие и исходящие, товарные накладные, акты выполненных работ, выписки и платежные поручения по расчетным счетам, акты взаимозачетов) за период 2007 - 2010 г.; аналитические ведомости по счетам 01, 08, 62 (по контрагентам), 60 (по контрагентам), 76 (по контрагентам), оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20, 26, 44, 41, 10, 50, 51; расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности с указанием даты возникновения задолженности и остатков по счетам 10, 41 на 25.01.2011; книги покупок и книги продаж за 2007 - 2010 г.; протоколы общего собрания участников общества за 2009 - 2011 г. (в том числе об одобрении крупных сделок и сделок с заинтересованностью).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик признан несостоятельным (банкротом), в отношении его открыто конкурсное производство. Налоговый орган посчитал, что поставщик неправомерно выставлял обществу счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за отчетный период. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ неправомерно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным поставщиком, поскольку решением арбитражного суда поставщик признан несостоятельным (банкротом), в отношении его открыто конкурсное производство. Налоговый орган посчитал, что поставщик неправомерно выставлял обществу счета-фактуры с выделением в них суммы налога, а налогоплательщик не имел права на применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Заявление на возмещение надо будет подавать только в электронной форме по ТКС. В течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки можно будет подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, оформленных в отношении первичной декларации, по которой вынесено решение о возмещении.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Заявление на возмещение надо будет подавать только в электронной форме по ТКС. В течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки можно будет подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, оформленных в отношении первичной декларации, по которой вынесено решение о возмещении.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Так, контрагент перечислял полученные от налогоплательщика денежные средства ИП и юридическим лицам, являющимся производителями. Только с момента начала осуществления заявленных операций контрагент стал представлять декларации по НДС. После завершения взаимоотношений с налогоплательщиком контрагент вновь стал представлять "нулевую" отчетность, а его сотрудники уволены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Так, контрагент перечислял полученные от налогоплательщика денежные средства ИП и юридическим лицам, являющимся производителями. Только с момента начала осуществления заявленных операций контрагент стал представлять декларации по НДС. После завершения взаимоотношений с налогоплательщиком контрагент вновь стал представлять "нулевую" отчетность, а его сотрудники уволены.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При этом на дату подачи всех спорных налоговых, в том числе уточненных, деклараций по НДС налогоплательщику уже было известно о принятом акционерами решении, однако вычеты заявлены в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При этом на дату подачи всех спорных налоговых, в том числе уточненных, деклараций по НДС налогоплательщику уже было известно о принятом акционерами решении, однако вычеты заявлены в полном объеме.
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 3. Налоговым органом была проведена проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по мнимым операциям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 3. Налоговым органом была проведена проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по мнимым операциям.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в налоговых декларациях заявлял вычеты по НДС при приобретении продукции у контрагентов, применяющих ОСН, однако передача продукции в адрес взаимозависимого лица без оформления учетных операций производилась преимущественно от контрагентов, применяющих спецрежимы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в налоговых декларациях заявлял вычеты по НДС при приобретении продукции у контрагентов, применяющих ОСН, однако передача продукции в адрес взаимозависимого лица без оформления учетных операций производилась преимущественно от контрагентов, применяющих спецрежимы.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)До представления декларации (расчета) и распределения между кредиторами полученной на торгах выручки конкурсный управляющий применительно к правилам п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве <3> резервирует денежные средства в размере, достаточном для удовлетворения возникших требований уполномоченного органа об уплате восстановленного НДС, исходя из принципов очередности и пропорциональности.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)До представления декларации (расчета) и распределения между кредиторами полученной на торгах выручки конкурсный управляющий применительно к правилам п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве <3> резервирует денежные средства в размере, достаточном для удовлетворения возникших требований уполномоченного органа об уплате восстановленного НДС, исходя из принципов очередности и пропорциональности.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с возвратом имущества Общество 01.12.2022 подало уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2017 года и налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, сторнировав в них "ошибочную" реализацию указанного недвижимого имущества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с возвратом имущества Общество 01.12.2022 подало уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2017 года и налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, сторнировав в них "ошибочную" реализацию указанного недвижимого имущества.
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
(КонсультантПлюс, 2025)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).