Декларация 3ндфл пенсионер
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация 3ндфл пенсионер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Я пенсионер, в 2018 г. приобрел квартиру по ДДУ. В 2022 г. застройщик передал мне ее по акту, и я оформил жилье в собственность. Могу ли я получить вычет на приобретение жилья? Начиная с 2020 г. никаких доходов, кроме пенсии, я не получал.
("Главная книга", 2022, N 13)То есть по общему правилу получить вычет по квартире, приобретенной в 2022 г., можно, подав в 2023 г. декларацию 3-НДФЛ. Или в течение 2022 г. получать вычет у работодателя <2>. Но если в этом году у вас не будет доходов, облагаемых НДФЛ, то и возвращать из бюджета нечего. В таком случае, вероятно, вы сможете воспользоваться лишь "спецвычетом" для пенсионеров.
("Главная книга", 2022, N 13)То есть по общему правилу получить вычет по квартире, приобретенной в 2022 г., можно, подав в 2023 г. декларацию 3-НДФЛ. Или в течение 2022 г. получать вычет у работодателя <2>. Но если в этом году у вас не будет доходов, облагаемых НДФЛ, то и возвращать из бюджета нечего. В таком случае, вероятно, вы сможете воспользоваться лишь "спецвычетом" для пенсионеров.
Вопрос: Налогоплательщик, работавший по трудовому договору, в 2011 г. приобрел жилой дом и по итогам 2011 г. подал декларацию по НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета. В феврале 2012 г. он вышел на пенсию и перенес остаток неиспользованного имущественного налогового вычета согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ на 2008 - 2010 гг. На момент представления соответствующих деклараций (февраль 2012 г.) налогоплательщик не имел доходов, облагаемых НДФЛ. В целях правомерного переноса остатка вычета на предшествующие налоговые периоды имеет ли значение тот факт, что в июне 2012 г. пенсионер устроился на работу и начал получать заработную плату, облагаемую НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)По общему правилу, установленному п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, в которой указывается соответствующий остаток вычета (п. п. 2.10 и 2.11 листа "И" декларации по форме 3-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2012)По общему правилу, установленному п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, в которой указывается соответствующий остаток вычета (п. п. 2.10 и 2.11 листа "И" декларации по форме 3-НДФЛ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.09.2010 N 20-14/4/094998@
<О возможности получения военным пенсионером социального налогового вычета по НДФЛ на лечение>Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
<О возможности получения военным пенсионером социального налогового вычета по НДФЛ на лечение>Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
Распоряжение Комитета по социальной политике Санкт-Петербурга от 23.05.2023 N 1061-р
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению государственной услуги по предоставлению экстренной социальной помощи гражданам, находящимся в кризисной жизненной ситуации, в случаях, установленных Правительством Санкт-Петербурга (Уникальный реестровый номер - 7800000010000100095)"2.7.5.2. Документы, подтверждающие сведения о доходах заявителя и каждого члена семьи заявителя, полученных за три последних календарных месяца, предшествующих месяцу подачи заявления о предоставлении экстренной социальной помощи; документы, подтверждающие сведения о доходах семьи, за три календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором возникла кризисная жизненная ситуация (в части сведений о доходах физических лиц из налоговой декларации формы 3-НДФЛ, сведения о доходах физического лица у налогового агента, сведения о доходах физического лица по справке о доходах и суммах налога физического лица, сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами, сведения о размере выплат за период (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу), а также сведения о социальном обеспечении граждан (в части выплат, компенсаций, доплат), сведения о выплате пособий работающим гражданам в субъектах Российской Федерации, участвующих в пилотном проекте "Прямые выплаты"; сведения о нахождении на регистрационном учете в целях поиска подходящей работы (в качестве безработного) и периодах получения пособия по безработице).
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению государственной услуги по предоставлению экстренной социальной помощи гражданам, находящимся в кризисной жизненной ситуации, в случаях, установленных Правительством Санкт-Петербурга (Уникальный реестровый номер - 7800000010000100095)"2.7.5.2. Документы, подтверждающие сведения о доходах заявителя и каждого члена семьи заявителя, полученных за три последних календарных месяца, предшествующих месяцу подачи заявления о предоставлении экстренной социальной помощи; документы, подтверждающие сведения о доходах семьи, за три календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором возникла кризисная жизненная ситуация (в части сведений о доходах физических лиц из налоговой декларации формы 3-НДФЛ, сведения о доходах физического лица у налогового агента, сведения о доходах физического лица по справке о доходах и суммах налога физического лица, сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами, сведения о размере выплат за период (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу), а также сведения о социальном обеспечении граждан (в части выплат, компенсаций, доплат), сведения о выплате пособий работающим гражданам в субъектах Российской Федерации, участвующих в пилотном проекте "Прямые выплаты"; сведения о нахождении на регистрационном учете в целях поиска подходящей работы (в качестве безработного) и периодах получения пособия по безработице).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, штраф за несвоевременное представление декларации и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку выявлены смягчающие обстоятельства, размер штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.- по состоянию здоровья вынужден прекратить непосильный труд, на иждивении находится дочь инвалид 1 группы, жена - пенсионерка;
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, штраф за несвоевременное представление декларации и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку выявлены смягчающие обстоятельства, размер штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.- по состоянию здоровья вынужден прекратить непосильный труд, на иждивении находится дочь инвалид 1 группы, жена - пенсионерка;
Вопрос: Налогоплательщик стал пенсионером в октябре 2010 г. В марте 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. В 2011 г. пенсионер не работал, а в 2012 г. он работал два месяца. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010, 2009 гг.), представив в 2013 г. налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ по доходам за 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-05/7-949)Вопрос: Налогоплательщик стал пенсионером в октябре 2010 г. В марте 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. В 2011 г. пенсионер не работал, а в 2012 г. он работал два месяца. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010, 2009 гг.), представив в 2013 г. налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ по доходам за 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-05/7-949)Вопрос: Налогоплательщик стал пенсионером в октябре 2010 г. В марте 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. В 2011 г. пенсионер не работал, а в 2012 г. он работал два месяца. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010, 2009 гг.), представив в 2013 г. налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ по доходам за 2012 г.?
Вопрос: ...Пенсионер, уволившийся в 2010 г., приобрел квартиру в строящемся доме. За какие предшествующие налоговые периоды пенсионер вправе получить имущественный вычет по НДФЛ, если акт сдачи-приемки квартиры подписан в 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-04-05/44946)В августе 2012 г. пенсионер заполнил декларации по форме 3-НДФЛ за 2010, 2009 и 2008 гг., заявив в них имущественный налоговый вычет, и направил их в налоговый орган. Налоговый орган принял решение о предоставлении ему вычета только за 2010, 2009 гг.
(Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-04-05/44946)В августе 2012 г. пенсионер заполнил декларации по форме 3-НДФЛ за 2010, 2009 и 2008 гг., заявив в них имущественный налоговый вычет, и направил их в налоговый орган. Налоговый орган принял решение о предоставлении ему вычета только за 2010, 2009 гг.
Статья: Особенности исчисления НДФЛ в 2010 году
(Сытова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 13)Если величина расходов, превышает величину доходов, то налоговая база по операциям займа ценными бумагами в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю, т.е. отрицательный результат по таким операциям не уменьшает налоговую базу по НДФЛ в целом. Результаты операций по договорам займа ценными бумагами декларируются обособленно в специальном разделе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(Сытова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 13)Если величина расходов, превышает величину доходов, то налоговая база по операциям займа ценными бумагами в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю, т.е. отрицательный результат по таким операциям не уменьшает налоговую базу по НДФЛ в целом. Результаты операций по договорам займа ценными бумагами декларируются обособленно в специальном разделе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Вопрос: ...Налогоплательщик с 1995 г. получает пенсию по старости. До ноября 2011 г. пенсионер работал и получал доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В октябре 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ ранее не использовался. В апреле 2012 г. налогоплательщик представил в налоговые органы декларацию по форме N 3-НДФЛ по доходам за 2011 г., в которой заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры. После декларирования доходов за 2011 г. образовался неиспользованный остаток имущественного вычета в связи с недостаточностью полученного дохода. Имеет ли право пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды?
(Письмо Минфина России от 14.06.2012 N 03-04-05/7-735)Вопрос: Налогоплательщик с 1995 г. получает пенсию по старости. До ноября 2011 г. пенсионер работал и получал доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, налогоплательщик не имеет.
(Письмо Минфина России от 14.06.2012 N 03-04-05/7-735)Вопрос: Налогоплательщик с 1995 г. получает пенсию по старости. До ноября 2011 г. пенсионер работал и получал доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, налогоплательщик не имеет.
Вопрос: Как облагается НДФЛ продажа квартиры пенсионером?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если доходы от продажи квартиры не освобождены от налогообложения, по общему правилу пенсионер обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором он получил доход от продажи квартиры (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если доходы от продажи квартиры не освобождены от налогообложения, по общему правилу пенсионер обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором он получил доход от продажи квартиры (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок получения военным пенсионером социального налогового вычета по НДФЛ в связи с расходами на лечение?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.09.2010 N 20-14/4/094998@)Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.09.2010 N 20-14/4/094998@)Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
Вопрос: Гражданином и его супругой в общую совместную собственность в ноябре 2009 г. была приобретена квартира. В том же году физическое лицо стало неработающим пенсионером, не получающим никаких иных средств, кроме пенсии. Может ли физическое лицо, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет за предыдущие налоговые периоды, в которых оно имело облагаемые по ставке 13% доходы? В случае если нет, может ли супруг делегировать свои права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруге, если свидетельство о праве собственности оформлено на него и если супруга такого права не использовала?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Гражданином и его супругой в общую совместную собственность в ноябре 2009 г. была приобретена квартира. В том же году физическое лицо стало неработающим пенсионером, не получающим никаких иных средств, кроме пенсии. Может ли физическое лицо, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет за предыдущие налоговые периоды, в которых оно имело облагаемые по ставке 13% доходы? В случае если нет, может ли супруг делегировать свои права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруге, если свидетельство о праве собственности оформлено на него и если супруга такого права не использовала?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Гражданином и его супругой в общую совместную собственность в ноябре 2009 г. была приобретена квартира. В том же году физическое лицо стало неработающим пенсионером, не получающим никаких иных средств, кроме пенсии. Может ли физическое лицо, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет за предыдущие налоговые периоды, в которых оно имело облагаемые по ставке 13% доходы? В случае если нет, может ли супруг делегировать свои права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруге, если свидетельство о праве собственности оформлено на него и если супруга такого права не использовала?
Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)- употребление законодателем слов "остаток имущественного вычета" предполагает фактическое наличие названного остатка - превышение произведенных расходов на приобретение или строительство жилья над суммой облагаемых доходов. Он определяется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, подаваемой по итогам календарного года (ст. 229 НК РФ). То есть можно предположить, что, к примеру, у пенсионера по итогам периода не обязательно должны полностью отсутствовать облагаемые доходы, они могут отсутствовать и частично (за какие-либо месяцы календарного года).
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)- употребление законодателем слов "остаток имущественного вычета" предполагает фактическое наличие названного остатка - превышение произведенных расходов на приобретение или строительство жилья над суммой облагаемых доходов. Он определяется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, подаваемой по итогам календарного года (ст. 229 НК РФ). То есть можно предположить, что, к примеру, у пенсионера по итогам периода не обязательно должны полностью отсутствовать облагаемые доходы, они могут отсутствовать и частично (за какие-либо месяцы календарного года).
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Также новым Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н утверждена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ, предназначенная для отражения доходов, полученных после 1 января 2005 г.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Также новым Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н утверждена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ, предназначенная для отражения доходов, полученных после 1 января 2005 г.