Действуют ли пониженные ставки по страховым взносам на 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Действуют ли пониженные ставки по страховым взносам на 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2025 N 17АП-3583/2025-АК по делу N А60-18995/2024
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов, штрафа, без учета пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Налоговая проверка проведена за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, действие положений статьи 6 Закона N 102-ФЗ от 01.04.2020 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020, следовательно, налогоплательщик имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.04.2020.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов, штрафа, без учета пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Налоговая проверка проведена за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, действие положений статьи 6 Закона N 102-ФЗ от 01.04.2020 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020, следовательно, налогоплательщик имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.04.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако имеются определенные изъятия. Так, в соответствии со ст. 427 НК используются пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В отличие от НК Российской Федерации, перечисляющего только льготные категории плательщиков страховых взносов, комментируемая статья устанавливает определенные периоды действия пониженных тарифов. Данные периоды предназначены для адаптации страхователей к постепенному увеличению нагрузки по страховым отчислениям в целях создания благоприятных условий для осуществления значимых для экономики страны видов хозяйственной деятельности. Законодателем предусмотрено постепенное повышение тарифов страховых взносов на ОПС до общеустановленного размера.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако имеются определенные изъятия. Так, в соответствии со ст. 427 НК используются пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В отличие от НК Российской Федерации, перечисляющего только льготные категории плательщиков страховых взносов, комментируемая статья устанавливает определенные периоды действия пониженных тарифов. Данные периоды предназначены для адаптации страхователей к постепенному увеличению нагрузки по страховым отчислениям в целях создания благоприятных условий для осуществления значимых для экономики страны видов хозяйственной деятельности. Законодателем предусмотрено постепенное повышение тарифов страховых взносов на ОПС до общеустановленного размера.