Дата зачета
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата зачета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации (ИП) заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении раздела "В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" укажите сумму к зачету, код документа, его номер и дату. Если зачет надо осуществить в счет исполнения нескольких решений (актов) налоговых органов (судебных актов), заполните необходимое количество блоков с этой информацией.
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении раздела "В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" укажите сумму к зачету, код документа, его номер и дату. Если зачет надо осуществить в счет исполнения нескольких решений (актов) налоговых органов (судебных актов), заполните необходимое количество блоков с этой информацией.
Статья: "Вычитание" и сальдирование в гражданском праве
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)В современной отечественной практике ВС РФ приходит к обоснованному выводу об отсутствии в подобных случаях зачета в связи с отсутствием встречных однородных обязательств. Этот подход следует поддержать. Так, известен следующий спор <163>: между заказчиком и исполнителем заключен договор услуг по передаче заказчику тепловой энергии. В свою очередь, исполнитель обязан был оплачивать фактические потери тепловой сети. Для расчетов за оказанные услуги и за фактические потери сторонами установлен расчетный период - календарный месяц. Стороны избрали конкретную дату, когда будет осуществлен подсчет того, какие были потери, на какую сумму оказаны услуги, и оплачено сальдо. Верховный Суд РФ указал, что в этом деле подведение итога в согласованную дату не являлось зачетом. Аналогичное дело позднее было включено в Обзор судебной практики за 2022 г., где Суд прямо указал: "Встречные требования в подобной ситуации фактически не возникают" <164>. Речь действительно идет о некотором явлении, значительно отличающемся от зачета. И смысл этой разницы именно тот, который мы выявили в сальдо договора контокоррента и в целом - соглашении о сальдо. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что возмещение потерь - это условие о покупке тепловой энергии, которое включено сторонами в договор оказания услуг по передаче тепловой энергии. Иными словами, чтобы оказывать услугу, сетевая организация сама должна приобретать часть электроэнергии. Полагаем, что "покупка/продажа" употребляются здесь не в прямом смысле слова, поскольку стороны не имеют намерений на оплату. Здесь мы видим, что сальдированием обозначена ситуация, когда стороны обмениваются благами: собственник сетей оказывает услуги по передаче электроэнергии, но при этом приобретает часть этой электроэнергии. В таком случае понятно, что встречных обязательств возникнуть в части такого обмена не может, ведь частично за оказанные услуги поставщик "продал" электроэнергию владельцу сетей. Значит, и здесь обнаруживается взаимное неденежное предоставление, что и ведет к отсутствию встречных денежных требований.
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)В современной отечественной практике ВС РФ приходит к обоснованному выводу об отсутствии в подобных случаях зачета в связи с отсутствием встречных однородных обязательств. Этот подход следует поддержать. Так, известен следующий спор <163>: между заказчиком и исполнителем заключен договор услуг по передаче заказчику тепловой энергии. В свою очередь, исполнитель обязан был оплачивать фактические потери тепловой сети. Для расчетов за оказанные услуги и за фактические потери сторонами установлен расчетный период - календарный месяц. Стороны избрали конкретную дату, когда будет осуществлен подсчет того, какие были потери, на какую сумму оказаны услуги, и оплачено сальдо. Верховный Суд РФ указал, что в этом деле подведение итога в согласованную дату не являлось зачетом. Аналогичное дело позднее было включено в Обзор судебной практики за 2022 г., где Суд прямо указал: "Встречные требования в подобной ситуации фактически не возникают" <164>. Речь действительно идет о некотором явлении, значительно отличающемся от зачета. И смысл этой разницы именно тот, который мы выявили в сальдо договора контокоррента и в целом - соглашении о сальдо. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что возмещение потерь - это условие о покупке тепловой энергии, которое включено сторонами в договор оказания услуг по передаче тепловой энергии. Иными словами, чтобы оказывать услугу, сетевая организация сама должна приобретать часть электроэнергии. Полагаем, что "покупка/продажа" употребляются здесь не в прямом смысле слова, поскольку стороны не имеют намерений на оплату. Здесь мы видим, что сальдированием обозначена ситуация, когда стороны обмениваются благами: собственник сетей оказывает услуги по передаче электроэнергии, но при этом приобретает часть этой электроэнергии. В таком случае понятно, что встречных обязательств возникнуть в части такого обмена не может, ведь частично за оказанные услуги поставщик "продал" электроэнергию владельцу сетей. Значит, и здесь обнаруживается взаимное неденежное предоставление, что и ведет к отсутствию встречных денежных требований.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС несвоевременно произвела возврат излишне уплаченного налога, в связи с чем должна выплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств за период с даты проведения зачета в счет доначислений по выездной проверке по день возврата суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС несвоевременно произвела возврат излишне уплаченного налога, в связи с чем должна выплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств за период с даты проведения зачета в счет доначислений по выездной проверке по день возврата суммы налога.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок давности на возврат процентов рассчитывается с даты возврата (зачета) инспекцией излишне уплаченного налога на имущество организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок давности на возврат процентов рассчитывается с даты возврата (зачета) инспекцией излишне уплаченного налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)18. Порядок пересчета иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты), порядок возврата (зачета) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) определяются в соответствии с главами 7 - 10 настоящего Кодекса.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)18. Порядок пересчета иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты), порядок возврата (зачета) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) определяются в соответствии с главами 7 - 10 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2026)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Например, зачет взаимных требований по оплате товаров (работ, услуг) проводится на сумму 100 000 руб. (задолженность налогового агента по оплате контрагенту в размере 100 000 руб. зачитывается в погашение его требования к контрагенту в той же сумме). На дату зачета налоговая база определяется как 122 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 22%), а сумма НДС к уплате в бюджет - 22 000 руб. (122 000 руб. x 22/122).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, зачет взаимных требований по оплате товаров (работ, услуг) проводится на сумму 100 000 руб. (задолженность налогового агента по оплате контрагенту в размере 100 000 руб. зачитывается в погашение его требования к контрагенту в той же сумме). На дату зачета налоговая база определяется как 122 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 22%), а сумма НДС к уплате в бюджет - 22 000 руб. (122 000 руб. x 22/122).
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после того, как вы выполните ваши обязательства по договору, задаток засчитывается в счет оплаты (частичной оплаты) контрагента по нему, то учтите его в доходах как выручку от реализации товаров (работ, услуг) на дату зачета в счет оплаты (п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@, Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после того, как вы выполните ваши обязательства по договору, задаток засчитывается в счет оплаты (частичной оплаты) контрагента по нему, то учтите его в доходах как выручку от реализации товаров (работ, услуг) на дату зачета в счет оплаты (п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@, Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451).
Путеводитель по сделкам. Зачет. Общая информация7. Если требования стали встречными в результате перемены лица в обязательстве, то момент их прекращения не может быть ранее даты такой перемены (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)датой получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов является дата проведения зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)датой получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов является дата проведения зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Действующий Закон о банкротстве предусматривает ряд специальных положений о зачете. Их суть сводится к тому, что прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования допускается, если при этом не нарушается установленная Законом о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 8 ст. 142 Закона о банкротстве). Например, суд надзорной инстанции указал, что суд первой инстанции на основании представленных в материалах дела доказательств правильно установил, что на дату заявления о зачете, произведенном кредитором (банком), реестр требований кредиторов был закрыт, требования кредиторов первой очереди погашены, требования кредиторов второй очереди отсутствовали и кредитор был единственным кредитором третьей очереди. В связи с этим зачет, по существу, являлся способом погашения требований кредитора в рамках дела о банкротстве, он не нарушал очередности погашения требований кредиторов, предусмотренной Законом о банкротстве, и не повлек за собой преимущественного удовлетворения требований одного кредитора перед другими <1>. По другому делу суд надзорной инстанции указал, что при рассмотрении иска конкурсного управляющего о признании недействительной сделки о зачете встречного требования суду следовало проверить наличие в совокупности двух обстоятельств: заключена ли спорная сделка в течение шести месяцев, предшествовавших подаче заявления о признании должника банкротом, и повлекла ли она за собой предпочтительное удовлетворение требования одного из кредиторов перед требованиями других кредиторов <2>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Действующий Закон о банкротстве предусматривает ряд специальных положений о зачете. Их суть сводится к тому, что прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования допускается, если при этом не нарушается установленная Законом о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 8 ст. 142 Закона о банкротстве). Например, суд надзорной инстанции указал, что суд первой инстанции на основании представленных в материалах дела доказательств правильно установил, что на дату заявления о зачете, произведенном кредитором (банком), реестр требований кредиторов был закрыт, требования кредиторов первой очереди погашены, требования кредиторов второй очереди отсутствовали и кредитор был единственным кредитором третьей очереди. В связи с этим зачет, по существу, являлся способом погашения требований кредитора в рамках дела о банкротстве, он не нарушал очередности погашения требований кредиторов, предусмотренной Законом о банкротстве, и не повлек за собой преимущественного удовлетворения требований одного кредитора перед другими <1>. По другому делу суд надзорной инстанции указал, что при рассмотрении иска конкурсного управляющего о признании недействительной сделки о зачете встречного требования суду следовало проверить наличие в совокупности двух обстоятельств: заключена ли спорная сделка в течение шести месяцев, предшествовавших подаче заявления о признании должника банкротом, и повлекла ли она за собой предпочтительное удовлетворение требования одного из кредиторов перед требованиями других кредиторов <2>.
Готовое решение: За какой период начисляется неустойка
(КонсультантПлюс, 2026)В случае зачета обязательства считаются прекращенными с момента, когда наступил срок исполнения того обязательства, которое нужно было исполнить позднее (см. Позицию ВАС РФ). С этого же момента, а не с даты подписания соглашения о зачете, заявления о зачете или его получения контрагентом, прекращает начисляться неустойка (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Например, покупатель должен был оплатить товар 1 марта, а поставщик - вернуть ему заем 20 марта. 7 апреля стороны подписали соглашение о зачете. Тогда оба обязательства прекратятся с 20 марта. Следовательно, поставщик не вправе начислять неустойку за просрочку оплаты за период с 20 марта по 7 апреля. Он может начислить ее только за период с 2 по 19 марта.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае зачета обязательства считаются прекращенными с момента, когда наступил срок исполнения того обязательства, которое нужно было исполнить позднее (см. Позицию ВАС РФ). С этого же момента, а не с даты подписания соглашения о зачете, заявления о зачете или его получения контрагентом, прекращает начисляться неустойка (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Например, покупатель должен был оплатить товар 1 марта, а поставщик - вернуть ему заем 20 марта. 7 апреля стороны подписали соглашение о зачете. Тогда оба обязательства прекратятся с 20 марта. Следовательно, поставщик не вправе начислять неустойку за просрочку оплаты за период с 20 марта по 7 апреля. Он может начислить ее только за период с 2 по 19 марта.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)На дату зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы или возврата платежа от арендодателя сделайте следующие проводки.
(КонсультантПлюс, 2026)На дату зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы или возврата платежа от арендодателя сделайте следующие проводки.
Статья: Оспаривание встречных требований в делах о банкротстве
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Основания, установленные ст. 61.3 Закона о банкротстве, довольно часто применяются при оспаривании зачетов. Для их активации не нужно исследовать реальность сделок, изучать огромное количество документов и искать в них противоречия. Достаточно просто самого факта, что зачет совершен в определенный период времени. Иными словами, задача заявителя сводится только к подготовке заявления с констатацией даты совершения зачета и даты принятия заявления о банкротстве. Дальше обстоятельства спора работают в его пользу (см. Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2023 N 307-ЭС21-21910(2) по делу N А56-108855/2019).
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Основания, установленные ст. 61.3 Закона о банкротстве, довольно часто применяются при оспаривании зачетов. Для их активации не нужно исследовать реальность сделок, изучать огромное количество документов и искать в них противоречия. Достаточно просто самого факта, что зачет совершен в определенный период времени. Иными словами, задача заявителя сводится только к подготовке заявления с констатацией даты совершения зачета и даты принятия заявления о банкротстве. Дальше обстоятельства спора работают в его пользу (см. Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2023 N 307-ЭС21-21910(2) по делу N А56-108855/2019).
Статья: Бонусы маркетплейсов: как квалифицировать и учитывать для целей налогообложения
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)- момент признания дохода - дата зачета. Включать бонусы в налоговую базу непосредственно в момент их начисления неправомерно. До момента использования (зачета в счет оплаты услуг маркетплейса) бонусы не обладают ликвидностью и не увеличивают экономический потенциал компании. Доход для целей налогообложения возникает именно на дату зачета бонусов в счет погашения задолженности перед маркетплейсом;
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)- момент признания дохода - дата зачета. Включать бонусы в налоговую базу непосредственно в момент их начисления неправомерно. До момента использования (зачета в счет оплаты услуг маркетплейса) бонусы не обладают ликвидностью и не увеличивают экономический потенциал компании. Доход для целей налогообложения возникает именно на дату зачета бонусов в счет погашения задолженности перед маркетплейсом;