Дата выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
(КонсультантПлюс, 2022)На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае налоговая составит документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ (п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом направлять его страхователю налоговый орган не обязан (Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57). Недоимка, выявленная по результатам камеральной или выездной проверки, отражается в решении по итогам проверки о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ). Дата решения - дата выявления недоимки.
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае налоговая составит документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ (п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом направлять его страхователю налоговый орган не обязан (Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57). Недоимка, выявленная по результатам камеральной или выездной проверки, отражается в решении по итогам проверки о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ). Дата решения - дата выявления недоимки.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Уплата налога традиционно сопряжена со значительными временными и организационными затратами как для налогоплательщика, так и для налоговых органов, поскольку, например, для организации и некоторых предпринимателей включает необходимость расчета суммы налога к уплате, заполнение различных документов финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, совершение иных установленных налоговым законодательством действий. Очевидными дефектами такой модели отношений являются значительные риски ошибок, дополнительные расходы на юридические услуги, возможные длительные судебные разбирательства. Не вызывает сомнений, что государство заинтересовано в снижении подобных издержек, в связи с чем появился столь выраженный тренд на облегчение процесса уплаты налогов, его преобразование в более удобный, быстрый, бесконтактный и менее затратный формат, что одновременно будет обеспечивать собираемость налогов в условиях экономии ресурсов налоговых органов, предполагающей отказ от низкоэффективных камеральных проверок, приближение срока выявления недоимки к дате уплаты налога, а также снижение различных издержек на обеспечение исполнения налоговой обязанности в отношении всех участников соответствующих процедур.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Уплата налога традиционно сопряжена со значительными временными и организационными затратами как для налогоплательщика, так и для налоговых органов, поскольку, например, для организации и некоторых предпринимателей включает необходимость расчета суммы налога к уплате, заполнение различных документов финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, совершение иных установленных налоговым законодательством действий. Очевидными дефектами такой модели отношений являются значительные риски ошибок, дополнительные расходы на юридические услуги, возможные длительные судебные разбирательства. Не вызывает сомнений, что государство заинтересовано в снижении подобных издержек, в связи с чем появился столь выраженный тренд на облегчение процесса уплаты налогов, его преобразование в более удобный, быстрый, бесконтактный и менее затратный формат, что одновременно будет обеспечивать собираемость налогов в условиях экономии ресурсов налоговых органов, предполагающей отказ от низкоэффективных камеральных проверок, приближение срока выявления недоимки к дате уплаты налога, а также снижение различных издержек на обеспечение исполнения налоговой обязанности в отношении всех участников соответствующих процедур.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Организации и ИП при соблюдении определенных условий, подав заявление, могут в период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. применять особый порядок уплаты налогов путем перечисления в бюджет РФ средств в виде единого налогового платежа (ЕНП). Инспекция будет сама определять, в счет какого платежа (с учетом установленной законом очередности) их зачесть. В первую очередь в любом случае погашается недоимка (начиная с наиболее ранней даты ее выявления), а затем - текущие налоговые платежи, страховые взносы, пени, проценты, штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Организации и ИП при соблюдении определенных условий, подав заявление, могут в период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. применять особый порядок уплаты налогов путем перечисления в бюджет РФ средств в виде единого налогового платежа (ЕНП). Инспекция будет сама определять, в счет какого платежа (с учетом установленной законом очередности) их зачесть. В первую очередь в любом случае погашается недоимка (начиная с наиболее ранней даты ее выявления), а затем - текущие налоговые платежи, страховые взносы, пени, проценты, штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Правительство поручило ФНС России предоставить налогоплательщикам в сфере туризма и авиаперевозок отсрочку по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до 1 мая 2020 г. В частности, инспекции ранее этой даты не смогут направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (три месяца с даты выявления недоимки или 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке).
(КонсультантПлюс, 2025)Правительство поручило ФНС России предоставить налогоплательщикам в сфере туризма и авиаперевозок отсрочку по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до 1 мая 2020 г. В частности, инспекции ранее этой даты не смогут направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (три месяца с даты выявления недоимки или 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 N Ф04-5538/2023 <Об отказе в скидке по страховому тарифу на обязательное страхование в связи с высоким показателем количества страховых случаев>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)2. Не должно быть долгов на дату подачи заявления: выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки; начисленных пени и штрафов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)2. Не должно быть долгов на дату подачи заявления: выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки; начисленных пени и штрафов.