Дата уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата уплаты авансовых платежей по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исчисление и уплата налога на имущество (в том числе авансовых платежей) производится организациями по итогам и отчетного, и налогового периода. Следовательно, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом субъекта РФ условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исчисление и уплата налога на имущество (в том числе авансовых платежей) производится организациями по итогам и отчетного, и налогового периода. Следовательно, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом субъекта РФ условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае изменения в части кадастровой стоимости по причине технической ошибки были внесены в ЕГРН до даты установленного срока для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Налогоплательщиком не представлены доказательства недостоверности сведений, в связи с чем суд пришел к выводу о правомерности доначисления налога на имущество в отношении спорного объекта недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае изменения в части кадастровой стоимости по причине технической ошибки были внесены в ЕГРН до даты установленного срока для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Налогоплательщиком не представлены доказательства недостоверности сведений, в связи с чем суд пришел к выводу о правомерности доначисления налога на имущество в отношении спорного объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество (авансовые платежи) по объекту недвижимости, налоговая база в отношении которого определяется исходя из его кадастровой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Расход в виде налога на имущество (авансового платежа по налогу) признается в том отчетном периоде, за который производится его начисление, независимо от даты уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Расход в виде налога на имущество (авансового платежа по налогу) признается в том отчетном периоде, за который производится его начисление, независимо от даты уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
Нормативные акты
"Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключена в г. Брюсселе 19.05.2015)
(с изм. от 30.01.2018)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Брюсселе 19.05.2015))(iv) налог на имущество физических лиц
(Заключена в г. Брюсселе 19.05.2015)
(с изм. от 30.01.2018)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Брюсселе 19.05.2015))(iv) налог на имущество физических лиц
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Такой пересчет не повлечет начисление пеней, если вы добросовестно уплачивали налог (авансовый платеж) до изменения кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 (направлено в работу Письмом ФНС России от 27.05.2022 N БС-4-21/6551)). В приведенных Письмах вывод сделан в отношении налога на имущество. Полагаем, что он применим также в отношении земельного налога, так как основан на принципах, общих для всех налоговых платежей;
(КонсультантПлюс, 2025)Такой пересчет не повлечет начисление пеней, если вы добросовестно уплачивали налог (авансовый платеж) до изменения кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 (направлено в работу Письмом ФНС России от 27.05.2022 N БС-4-21/6551)). В приведенных Письмах вывод сделан в отношении налога на имущество. Полагаем, что он применим также в отношении земельного налога, так как основан на принципах, общих для всех налоговых платежей;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следовательно, сравнить контрольные финансовые показатели и выявить переплату налога налогоплательщик может только при подаче именно итоговой (годовой) декларации (при уплате авансовых платежей контрольная сверка расчетов не происходит). В связи с этим именно дату подачи итоговой декларации необходимо использовать в качестве даты начала исчисления срока на возврат денежных средств (переплаты налога), в том числе в отношении авансовых платежей, уплаченных в течение такого налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следовательно, сравнить контрольные финансовые показатели и выявить переплату налога налогоплательщик может только при подаче именно итоговой (годовой) декларации (при уплате авансовых платежей контрольная сверка расчетов не происходит). В связи с этим именно дату подачи итоговой декларации необходимо использовать в качестве даты начала исчисления срока на возврат денежных средств (переплаты налога), в том числе в отношении авансовых платежей, уплаченных в течение такого налогового периода.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому датой начисления земельного налога признается последний день отчетного (налогового) периода (см. Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, а также по аналогии с налогом на имущество и транспортным налогом Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому датой начисления земельного налога признается последний день отчетного (налогового) периода (см. Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, а также по аналогии с налогом на имущество и транспортным налогом Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ <О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Нужно ли подавать уведомление, если налог на имущество
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Нужно ли подавать уведомление, если налог на имущество
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)при кассовом методе налог на имущество включите в расходы на дату перечисления в бюджет в размере уплаченных сумм (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)при кассовом методе налог на имущество включите в расходы на дату перечисления в бюджет в размере уплаченных сумм (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что налоговый период по налогу на имущество организаций составляет календарный год, отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 379 НК РФ). Сейчас, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. То есть в каждом субъекте РФ были разные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Например, в Московской области сейчас срок уплаты налога - не позднее 30 марта следующего года, авансовых платежей - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области"). В Ленинградской области - до 10 апреля следующего года и не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (Закон Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз "О налоге на имущество организаций"). Но с 2022 года сроки будут едиными абсолютно для всех на территории РФ.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что налоговый период по налогу на имущество организаций составляет календарный год, отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 379 НК РФ). Сейчас, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. То есть в каждом субъекте РФ были разные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Например, в Московской области сейчас срок уплаты налога - не позднее 30 марта следующего года, авансовых платежей - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области"). В Ленинградской области - до 10 апреля следующего года и не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (Закон Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз "О налоге на имущество организаций"). Но с 2022 года сроки будут едиными абсолютно для всех на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если право собственности на этот объект прекратилось 20 февраля текущего года в связи с его продажей?..
(Консультация эксперта, 2025)Расход в виде налога на имущество (авансовых платежей по налогу на имущество) признается в том отчетном периоде, за который производится его начисление, независимо от даты его уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Расход в виде налога на имущество (авансовых платежей по налогу на имущество) признается в том отчетном периоде, за который производится его начисление, независимо от даты его уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Статья: Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)<1> Полагаем, что, несмотря на то что ФНС в своих разъяснениях не упоминает НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН, никаких причин считать его исключением нет. Тот факт, что дату перечисления в бюджет налога не изменили, не отменяет общие нормы по уплате НДФЛ единой платежкой и по подаче уведомления.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)<1> Полагаем, что, несмотря на то что ФНС в своих разъяснениях не упоминает НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН, никаких причин считать его исключением нет. Тот факт, что дату перечисления в бюджет налога не изменили, не отменяет общие нормы по уплате НДФЛ единой платежкой и по подаче уведомления.
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В Письме Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 <8> рассмотрена ситуация, когда после исправления выявленной технической ошибки кадастровая стоимость увеличилась. В результате такого изменения за налогоплательщиком образовался долг по налогу на имущество (авансовым платежам по нему) со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В Письме Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 <8> рассмотрена ситуация, когда после исправления выявленной технической ошибки кадастровая стоимость увеличилась. В результате такого изменения за налогоплательщиком образовался долг по налогу на имущество (авансовым платежам по нему) со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 3. Внесение в перечень нового объекта. Вновь образованный объект недвижимого имущества (например, при разделении одного на два) подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 3. Внесение в перечень нового объекта. Вновь образованный объект недвижимого имущества (например, при разделении одного на два) подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.