Дата отгрузки раньше даты упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата отгрузки раньше даты упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2023 N 15АП-1360/2023 по делу N А32-47884/2022
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отмене в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Установлены также факты, свидетельствующие о наличии формальных признаков в первичных документах, представленных к проверке ООО "НСС" в отношении поставщиков строительных материалов ООО "Спектр", ООО "Альтор", ООО "Авангард", а также в отношении последующего поставщика по цепочке ООО "Виктория": идентичность договоров; несоответствие нумерации в договорах поставки; отсутствие условий доставки спорных товаров; отражение сведений о расчетных счетах в договорах, закрытых на момент заключения; несовпадение нумерации УПД с нумерацией, ведущей посредством программы "1С бухгалтерия"; датирование УПД ранее даты заключения договора; пункты отгрузки (жилые помещения) товара, указанные в УПД не могут являться местами хранения спорного товара; несоответствие дат отгрузки товара в УПД с датами путевых листов; путевые листы не содержат обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством. Данные факты нашли подтверждение в представленных ответах контрагентов на истребование документов: договоры поставки, счета-фактуры, накладные.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отмене в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Установлены также факты, свидетельствующие о наличии формальных признаков в первичных документах, представленных к проверке ООО "НСС" в отношении поставщиков строительных материалов ООО "Спектр", ООО "Альтор", ООО "Авангард", а также в отношении последующего поставщика по цепочке ООО "Виктория": идентичность договоров; несоответствие нумерации в договорах поставки; отсутствие условий доставки спорных товаров; отражение сведений о расчетных счетах в договорах, закрытых на момент заключения; несовпадение нумерации УПД с нумерацией, ведущей посредством программы "1С бухгалтерия"; датирование УПД ранее даты заключения договора; пункты отгрузки (жилые помещения) товара, указанные в УПД не могут являться местами хранения спорного товара; несоответствие дат отгрузки товара в УПД с датами путевых листов; путевые листы не содержат обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством. Данные факты нашли подтверждение в представленных ответах контрагентов на истребование документов: договоры поставки, счета-фактуры, накладные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы заполнения покупателем товарной накладной по форме ТОРГ-12 и УПД
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если бухгалтеры составляют УПД ранее реальной даты отгрузки (водитель забирает груз на день-два позже даты составления документов), то дата отгрузки товара (передачи водителю) должна быть зафиксирована поставщиком в строке 11. В таком случае датой получения товара можно считать дату, указанную в строке 11, при этом строку 16 можно не заполнять.
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если бухгалтеры составляют УПД ранее реальной даты отгрузки (водитель забирает груз на день-два позже даты составления документов), то дата отгрузки товара (передачи водителю) должна быть зафиксирована поставщиком в строке 11. В таком случае датой получения товара можно считать дату, указанную в строке 11, при этом строку 16 можно не заполнять.
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2024)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.
(КонсультантПлюс, 2024)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.