Дата отгрузки раньше даты упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата отгрузки раньше даты упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Дата перехода права собственности на товары не имеет значения для применения покупателем вычета НДС. Приняв к учету товары и получив счет-фактуру, он может предъявить НДС к вычету, если задолженность не погашена и нет права собственности. Правильно ли мы поняли Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Кстати, о том, что датой отгрузки товаров следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке, независимо от особенностей перехода права собственности на товар, Минфин предупреждал налогоплательщиков-продавцов и ранее. Например, в Письме от 13.01.2012 N 03-07-11/08 указано, что датой отгрузки оборудования по частям в связи с большими весом и объемом (котельное энергетическое оборудование промышленного назначения) следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части оборудования независимо от особенностей перехода права собственности на него. Дата составления первичного документа (накладной, УПД) будет являться для продавца моментом определения налоговой базы по НДС. Соответственно, покупатель, принявший последнюю часть оборудования и получивший выставленный продавцом счет-фактуру, вправе на общих основаниях воспользоваться вычетом НДС независимо от особенностей перехода права собственности на такое оборудование.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Кстати, о том, что датой отгрузки товаров следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке, независимо от особенностей перехода права собственности на товар, Минфин предупреждал налогоплательщиков-продавцов и ранее. Например, в Письме от 13.01.2012 N 03-07-11/08 указано, что датой отгрузки оборудования по частям в связи с большими весом и объемом (котельное энергетическое оборудование промышленного назначения) следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части оборудования независимо от особенностей перехода права собственности на него. Дата составления первичного документа (накладной, УПД) будет являться для продавца моментом определения налоговой базы по НДС. Соответственно, покупатель, принявший последнюю часть оборудования и получивший выставленный продавцом счет-фактуру, вправе на общих основаниях воспользоваться вычетом НДС независимо от особенностей перехода права собственности на такое оборудование.
Статья: Об УПД, БСО и не только...
(Дубовик И.И.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Другая ситуация складывается, когда дата оформления (выставления) универсального документа не совпадает с днем совершения хозяйственной операции (например, она произошла раньше). Дата составления документа в таких условиях является просто показателем, позволяющим однозначно идентифицировать документ. При этом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. Однако в книге продаж документ регистрируется исходя из момента определения налоговой базы, то есть даты фактической отгрузки, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки.
(Дубовик И.И.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Другая ситуация складывается, когда дата оформления (выставления) универсального документа не совпадает с днем совершения хозяйственной операции (например, она произошла раньше). Дата составления документа в таких условиях является просто показателем, позволяющим однозначно идентифицировать документ. При этом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. Однако в книге продаж документ регистрируется исходя из момента определения налоговой базы, то есть даты фактической отгрузки, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
Административная практика
Решение Ханты-Мансийского УФАС России от 22.01.2026 N 086/06/104-104/2026
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Согласно Календарному плану поставки (Приложение N 2 к Контракту) срок поставки по заявке, в течение 10 рабочих дней с момента получения отгрузочной разнарядки.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Согласно Календарному плану поставки (Приложение N 2 к Контракту) срок поставки по заявке, в течение 10 рабочих дней с момента получения отгрузочной разнарядки.
Статья: Универсальный передаточный документ
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Законодательно эти реквизиты в качестве обязательных не установлены. Однако в первом случае показатель определяет такое существенное обстоятельство, как реальная дата отгрузки товара или груза либо реальная дата предъявления заказчику выполненных работ или документа о выполненных услугах.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Законодательно эти реквизиты в качестве обязательных не установлены. Однако в первом случае показатель определяет такое существенное обстоятельство, как реальная дата отгрузки товара или груза либо реальная дата предъявления заказчику выполненных работ или документа о выполненных услугах.
Статья: О применении универсального передаточного документа (УПД)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 11)Пятое: отражение УПД для целей исчисления НДС поставщиком (исполнителем). Эту информацию нужно взять из Приложения 5 к Письму ФНС. Даты, необходимые для регистрации документа в журнале учета счетов-фактур (ч. 1 "Выставленные счета-фактуры"), книге продаж, определяются в зависимости от вида операции. Например, при передаче товара (если отгрузка совпадает с датой его передачи) в вышеназванном журнале учета делается запись на дату, указанную в строке 1 (дата составления) УПД.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 11)Пятое: отражение УПД для целей исчисления НДС поставщиком (исполнителем). Эту информацию нужно взять из Приложения 5 к Письму ФНС. Даты, необходимые для регистрации документа в журнале учета счетов-фактур (ч. 1 "Выставленные счета-фактуры"), книге продаж, определяются в зависимости от вида операции. Например, при передаче товара (если отгрузка совпадает с датой его передачи) в вышеназванном журнале учета делается запись на дату, указанную в строке 1 (дата составления) УПД.
Вопрос: Между сторонами заключается договор поставки с условием поставки в следующем месяце. Поставщик подготовил УПД и сразу прислал с датой фактической поставки, то есть на будущее. Допустимо ли такое составление УПД?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. Первичный учетный документ оформите при совершении факта хозяйственной жизни. Если это невозможно - сразу после его окончания. Дату составления УПД продавец указывает в строке "Счет-фактура N _ от _(1)". Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД. Дату приемки товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупатель укажет в строке [16]. Как правило, эта дата более поздняя, чем та, что указана в строке [11]. Дата приемки может совпадать с датой отгрузки, указанной в строке [11], но не может быть раньше нее.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Нет. Первичный учетный документ оформите при совершении факта хозяйственной жизни. Если это невозможно - сразу после его окончания. Дату составления УПД продавец указывает в строке "Счет-фактура N _ от _(1)". Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД. Дату приемки товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупатель укажет в строке [16]. Как правило, эта дата более поздняя, чем та, что указана в строке [11]. Дата приемки может совпадать с датой отгрузки, указанной в строке [11], но не может быть раньше нее.
Статья: Гибридный счет-фактура: несекретная разработка ФНС (передаточный документ для налогового учета + счет-фактура = документ под кодовым названием "УПД". Комментарий к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)3. Дата в строке (1). Напомним, что счет-фактуру надо составлять не позднее чем через 5 дней после отгрузки <4>. Но если УПД составлен до отгрузки товара, это не помешает вычету НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)3. Дата в строке (1). Напомним, что счет-фактуру надо составлять не позднее чем через 5 дней после отгрузки <4>. Но если УПД составлен до отгрузки товара, это не помешает вычету НДС.
Статья: Нюансы заполнения покупателем товарной накладной по форме ТОРГ-12 и УПД
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если бухгалтеры составляют УПД ранее реальной даты отгрузки (водитель забирает груз на день-два позже даты составления документов), то дата отгрузки товара (передачи водителю) должна быть зафиксирована поставщиком в строке 11. В таком случае датой получения товара можно считать дату, указанную в строке 11, при этом строку 16 можно не заполнять.
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если бухгалтеры составляют УПД ранее реальной даты отгрузки (водитель забирает груз на день-два позже даты составления документов), то дата отгрузки товара (передачи водителю) должна быть зафиксирована поставщиком в строке 11. В таком случае датой получения товара можно считать дату, указанную в строке 11, при этом строку 16 можно не заполнять.
Готовое решение: Как учреждению применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) указывайте в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Однако небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) указывайте в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Однако небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.
Статья: Универсальный передаточный документ: счет-фактура и "первичка" "в одном флаконе"
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)Обратите внимание: дата, указанная в строке 16, не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты отгрузки товара (строка 11). При этом дата по строке 16 может не совпадать с датой составления документа (строка 1) и с датой отгрузки товаров (строка 11).
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)Обратите внимание: дата, указанная в строке 16, не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты отгрузки товара (строка 11). При этом дата по строке 16 может не совпадать с датой составления документа (строка 1) и с датой отгрузки товаров (строка 11).
Статья: УПД, транспортировка, НДС
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 12)Отметим, что чиновники просят обратить внимание на строки 11 "Дата отгрузки, передачи (сдачи)" и 16 "Дата получения (приемки)". Законодательно эти реквизиты в качестве обязательных не установлены. Однако строка 11 определяет такое существенное обстоятельство, как реальная дата отгрузки товара или груза. Если УПД оформляется раньше, чем фактически производится отгрузка, в УПД должны отразиться обе эти даты. Но даже если те совпадают, чиновники все-таки настоятельно рекомендуют строку 11 УПД заполнить. Как правило, дата в строке 11 будет такой же, как дата составления УПД, или позднее.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 12)Отметим, что чиновники просят обратить внимание на строки 11 "Дата отгрузки, передачи (сдачи)" и 16 "Дата получения (приемки)". Законодательно эти реквизиты в качестве обязательных не установлены. Однако строка 11 определяет такое существенное обстоятельство, как реальная дата отгрузки товара или груза. Если УПД оформляется раньше, чем фактически производится отгрузка, в УПД должны отразиться обе эти даты. Но даже если те совпадают, чиновники все-таки настоятельно рекомендуют строку 11 УПД заполнить. Как правило, дата в строке 11 будет такой же, как дата составления УПД, или позднее.
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Дату отгрузки товаров (сдачи работ, услуг, имущественных прав) продавец указывает в строке [11]. Как правило, дата здесь та же, что и в строке (1) (Приложение N 3 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@). Например, небольшая разница в датах может возникнуть, если товар со склада был отпущен на следующий день после того, как было дано распоряжение на отгрузку и оформлен УПД.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/5718 <Как определить налоговую базу по НДС с авансов, если оплата производилась в неденежной форме>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Разберемся, как определить момент налоговой базы. При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Разберемся, как определить момент налоговой базы. При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше: