Дата обнаружения налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата обнаружения налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. и расчет по страховым взносам представило 30.12.2020 по форме, действовавшей на указанную дату. Налоговым органом не было обнаружено никаких нарушений в поданных документах по их форме или содержанию; каких-либо уведомлений, сообщений об имеющихся нарушениях, недостатках в указанных документах обществу не направлялось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. и расчет по страховым взносам представило 30.12.2020 по форме, действовавшей на указанную дату. Налоговым органом не было обнаружено никаких нарушений в поданных документах по их форме или содержанию; каких-либо уведомлений, сообщений об имеющихся нарушениях, недостатках в указанных документах обществу не направлялось.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю о взыскании финансовых санкций за представление неполных и недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. По мнению Фонда, трехлетний срок для обращения в суд не был пропущен, так как его следует исчислять с момента выявления правонарушения (25.06.2020), которое стало возможным только после проведения сверки данных с налоговым органом, а не с момента истечения срока для сдачи отчетности. Отказывая в удовлетворении требований Фонда, суд указал, что Фонд пропустил установленный законом срок на принудительное взыскание санкций. Моментом, с которого начинает течь срок исковой давности, является дата, следующая за последним днем, установленным для представления соответствующей отчетности (01.03.2018), а не дата фактического обнаружения правонарушения Фондом. Поскольку Фонд обратился в суд только 04.07.2024, установленные законом сроки были нарушены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю о взыскании финансовых санкций за представление неполных и недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. По мнению Фонда, трехлетний срок для обращения в суд не был пропущен, так как его следует исчислять с момента выявления правонарушения (25.06.2020), которое стало возможным только после проведения сверки данных с налоговым органом, а не с момента истечения срока для сдачи отчетности. Отказывая в удовлетворении требований Фонда, суд указал, что Фонд пропустил установленный законом срок на принудительное взыскание санкций. Моментом, с которого начинает течь срок исковой давности, является дата, следующая за последним днем, установленным для представления соответствующей отчетности (01.03.2018), а не дата фактического обнаружения правонарушения Фондом. Поскольку Фонд обратился в суд только 04.07.2024, установленные законом сроки были нарушены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Дата совершения налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Дата совершения налогового правонарушения
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)Акт об обнаружении налоговых правонарушений могут вручить под расписку или передать иным способом, который подтвердит дату его получения (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Акт об обнаружении налоговых правонарушений могут вручить под расписку или передать иным способом, который подтвердит дату его получения (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).
Вопрос: Банк в период составления годовой отчетности получил акты налогового органа о совершенных в 2020 г. налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счетов / изменении данных по счету), один датирован декабрем 2022 г., один - январем 2023 г. Как отразить данные события в отчетности за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии со ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение (п. 1). В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (п. 2). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4).
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии со ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение (п. 1). В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (п. 2). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, основанием для начисления в бюджетном учете пеней по налогам будет служить акт камеральной проверки налоговой.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, основанием для начисления в бюджетном учете пеней по налогам будет служить акт камеральной проверки налоговой.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Российские суды, включив доктрину "деловой цели" в практику рассмотрения налоговых споров, пошли по иному пути определения намерений сторон получить экономический эффект от реальной предпринимательской деятельности. Поскольку общей тенденцией деятельности российских судов является минимизация учета субъективной составляющей в частноправовых отношениях, основной задачей налоговых органов (впоследствии это становится предметом изучения в ходе судебного разбирательства) является обнаружение состава налогового правонарушения в действиях хозяйствующего субъекта.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Российские суды, включив доктрину "деловой цели" в практику рассмотрения налоговых споров, пошли по иному пути определения намерений сторон получить экономический эффект от реальной предпринимательской деятельности. Поскольку общей тенденцией деятельности российских судов является минимизация учета субъективной составляющей в частноправовых отношениях, основной задачей налоговых органов (впоследствии это становится предметом изучения в ходе судебного разбирательства) является обнаружение состава налогового правонарушения в действиях хозяйствующего субъекта.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала следующее. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки указываются даты начала и окончания налоговой проверки. Следовательно, момент окончания камеральной проверки, по результатам которой выявлены нарушения налогового законодательства, следует определять по дате, указанной в акте проверки.
Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала следующее. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки указываются даты начала и окончания налоговой проверки. Следовательно, момент окончания камеральной проверки, по результатам которой выявлены нарушения налогового законодательства, следует определять по дате, указанной в акте проверки.
Статья: Налогообложение криптовалюты: сценарии, концептуальные вопросы и решения
(Коновалов Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<7> Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют. URL: http://static.government.ru (дата обращения: 02.03.2022).
(Коновалов Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<7> Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют. URL: http://static.government.ru (дата обращения: 02.03.2022).
Статья: Дисциплинарные взыскания: как действовать грамотно?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Нужно помнить еще и о том, что по прошествии полугода со дня совершения нарушения наказать работника нельзя. Исключение составляют случаи, когда нарушение обнаружено в ходе аудиторской проверки, в результате ревизии или в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности фирмы налоговой службой или другими контролерами. В этом случае наказать работника можно не позднее двух лет со дня совершения проступка.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Нужно помнить еще и о том, что по прошествии полугода со дня совершения нарушения наказать работника нельзя. Исключение составляют случаи, когда нарушение обнаружено в ходе аудиторской проверки, в результате ревизии или в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности фирмы налоговой службой или другими контролерами. В этом случае наказать работника можно не позднее двух лет со дня совершения проступка.
Вопрос: Возможно ли начисление пеней при непредставлении или несвоевременном представлении уведомления об исчисленных суммах налога при наличии положительного сальдо на ЕНС, которое перекрывает сумму налога, указанного в уведомлении?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)По нашему мнению, непредставление или несвоевременное представление уведомления при наличии положительного сальдо единого налогового счета, которое перекрывает сумму налога, указанного в уведомлении, при своевременном представлении налоговой декларации (расчета) до наступления срока уплаты налога не приводит к начислению пеней, так как не нарушается срок уплаты налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)По нашему мнению, непредставление или несвоевременное представление уведомления при наличии положительного сальдо единого налогового счета, которое перекрывает сумму налога, указанного в уведомлении, при своевременном представлении налоговой декларации (расчета) до наступления срока уплаты налога не приводит к начислению пеней, так как не нарушается срок уплаты налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок должен быть вручен акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в п. 28 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал следующее. Поскольку ст. 101.4 НК РФ не предусмотрен срок для вручения лицу, в отношении которого составлен акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений, то применительно к п. 5 ст. 100 НК РФ следует исходить из того, что такой акт должен быть вручен в течение пяти дней с даты его составления.
В какой срок должен быть вручен акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в п. 28 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал следующее. Поскольку ст. 101.4 НК РФ не предусмотрен срок для вручения лицу, в отношении которого составлен акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений, то применительно к п. 5 ст. 100 НК РФ следует исходить из того, что такой акт должен быть вручен в течение пяти дней с даты его составления.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли увеличить штраф, если на момент совершения правонарушения налогоплательщик не привлекался за аналогичное нарушение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция в один день выявила несколько нарушений, которые зафиксированы в актах, датированных одним числом. Однако решения о привлечении к ответственности за данные нарушения налоговый орган вынес в разные дни. При этом штраф по решениям, принятым позднее, увеличен в связи с отягчающим обстоятельством.
Можно ли увеличить штраф, если на момент совершения правонарушения налогоплательщик не привлекался за аналогичное нарушение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция в один день выявила несколько нарушений, которые зафиксированы в актах, датированных одним числом. Однако решения о привлечении к ответственности за данные нарушения налоговый орган вынес в разные дни. При этом штраф по решениям, принятым позднее, увеличен в связи с отягчающим обстоятельством.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения