Дата обнаружения налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата обнаружения налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. и расчет по страховым взносам представило 30.12.2020 по форме, действовавшей на указанную дату. Налоговым органом не было обнаружено никаких нарушений в поданных документах по их форме или содержанию; каких-либо уведомлений, сообщений об имеющихся нарушениях, недостатках в указанных документах обществу не направлялось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. и расчет по страховым взносам представило 30.12.2020 по форме, действовавшей на указанную дату. Налоговым органом не было обнаружено никаких нарушений в поданных документах по их форме или содержанию; каких-либо уведомлений, сообщений об имеющихся нарушениях, недостатках в указанных документах обществу не направлялось.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю о взыскании финансовых санкций за представление неполных и недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. По мнению Фонда, трехлетний срок для обращения в суд не был пропущен, так как его следует исчислять с момента выявления правонарушения (25.06.2020), которое стало возможным только после проведения сверки данных с налоговым органом, а не с момента истечения срока для сдачи отчетности. Отказывая в удовлетворении требований Фонда, суд указал, что Фонд пропустил установленный законом срок на принудительное взыскание санкций. Моментом, с которого начинает течь срок исковой давности, является дата, следующая за последним днем, установленным для представления соответствующей отчетности (01.03.2018), а не дата фактического обнаружения правонарушения Фондом. Поскольку Фонд обратился в суд только 04.07.2024, установленные законом сроки были нарушены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю о взыскании финансовых санкций за представление неполных и недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. По мнению Фонда, трехлетний срок для обращения в суд не был пропущен, так как его следует исчислять с момента выявления правонарушения (25.06.2020), которое стало возможным только после проведения сверки данных с налоговым органом, а не с момента истечения срока для сдачи отчетности. Отказывая в удовлетворении требований Фонда, суд указал, что Фонд пропустил установленный законом срок на принудительное взыскание санкций. Моментом, с которого начинает течь срок исковой давности, является дата, следующая за последним днем, установленным для представления соответствующей отчетности (01.03.2018), а не дата фактического обнаружения правонарушения Фондом. Поскольку Фонд обратился в суд только 04.07.2024, установленные законом сроки были нарушены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Дата совершения налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Дата совершения налогового правонарушения
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)Акт об обнаружении налоговых правонарушений могут вручить под расписку или передать иным способом, который подтвердит дату его получения (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Акт об обнаружении налоговых правонарушений могут вручить под расписку или передать иным способом, который подтвердит дату его получения (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Статья: Налогообложение криптовалюты: сценарии, концептуальные вопросы и решения
(Коновалов Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<7> Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют. URL: http://static.government.ru (дата обращения: 02.03.2022).
(Коновалов Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<7> Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют. URL: http://static.government.ru (дата обращения: 02.03.2022).
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок вручается решение по результатам мероприятий налогового контроля, отличных от налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)При обнаружении факта нарушения налогового законодательства (за исключением правонарушений, дела о которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) инспекция в течение 10 рабочих дней с даты его выявления должна составить соответствующий акт (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). По результатам рассмотрения акта и прилагаемых к нему документов налоговый орган принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).
В какой срок вручается решение по результатам мероприятий налогового контроля, отличных от налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)При обнаружении факта нарушения налогового законодательства (за исключением правонарушений, дела о которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) инспекция в течение 10 рабочих дней с даты его выявления должна составить соответствующий акт (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). По результатам рассмотрения акта и прилагаемых к нему документов налоговый орган принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Те компании, у которых обнаружат нарушения, подпадающие под определение дробления бизнеса после указанной даты, от ответственности освобождены не будут и к ним применят все налоговые санкции за нарушения прошлых периодов, начиная с 2022 года.
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Те компании, у которых обнаружат нарушения, подпадающие под определение дробления бизнеса после указанной даты, от ответственности освобождены не будут и к ним применят все налоговые санкции за нарушения прошлых периодов, начиная с 2022 года.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган фиксирует выявленные нарушения.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган фиксирует выявленные нарушения.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Российские суды, включив доктрину "деловой цели" в практику рассмотрения налоговых споров, пошли по иному пути определения намерений сторон получить экономический эффект от реальной предпринимательской деятельности. Поскольку общей тенденцией деятельности российских судов является минимизация учета субъективной составляющей в частноправовых отношениях, основной задачей налоговых органов (впоследствии это становится предметом изучения в ходе судебного разбирательства) является обнаружение состава налогового правонарушения в действиях хозяйствующего субъекта.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Российские суды, включив доктрину "деловой цели" в практику рассмотрения налоговых споров, пошли по иному пути определения намерений сторон получить экономический эффект от реальной предпринимательской деятельности. Поскольку общей тенденцией деятельности российских судов является минимизация учета субъективной составляющей в частноправовых отношениях, основной задачей налоговых органов (впоследствии это становится предметом изучения в ходе судебного разбирательства) является обнаружение состава налогового правонарушения в действиях хозяйствующего субъекта.
Вопрос: В марте 2023 г. ИП получил заказным письмом акт об обнаружении налогового правонарушения - непредставления документов в 2021 г. (то есть правонарушение было совершено два года назад). При этом акт датирован 2021 г. Является ли нарушение срока направления акта основанием для признания акта неправомерным?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В марте 2023 г. ИП получил заказным письмом акт об обнаружении налогового правонарушения - непредставления документов в 2021 г. (то есть правонарушение было совершено два года назад). При этом акт датирован 2021 г. Является ли нарушение срока направления акта основанием для признания акта неправомерным?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В марте 2023 г. ИП получил заказным письмом акт об обнаружении налогового правонарушения - непредставления документов в 2021 г. (то есть правонарушение было совершено два года назад). При этом акт датирован 2021 г. Является ли нарушение срока направления акта основанием для признания акта неправомерным?
Статья: Заверения об имущественном и обязательственном положении хозяйственного общества в сделках с долями и акциями в обновленной судебной практике
(Шайханов С.Б.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)"Продавец заверяет, что Общество не имеет неисполненных налоговых обязательств (по уплате недоимки, пени, штрафов), в том числе скрытых, которые могут быть обнаружены по итогам налоговых проверок Общества за период времени до даты подписания настоящего договора. В случае нарушения положения Продавец уплачивает/возмещает..."
(Шайханов С.Б.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)"Продавец заверяет, что Общество не имеет неисполненных налоговых обязательств (по уплате недоимки, пени, штрафов), в том числе скрытых, которые могут быть обнаружены по итогам налоговых проверок Общества за период времени до даты подписания настоящего договора. В случае нарушения положения Продавец уплачивает/возмещает..."
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что по смыслу взаимосвязанных положений ч. 3 и 4 ст. 88 и п. 1 ст. 101 НК РФ в случае обнаружения при проведении камеральной налоговой проверки налоговых правонарушений налоговые органы не только вправе, но и обязаны требовать от налогоплательщика представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также заблаговременно уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Соответственно, налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что по смыслу взаимосвязанных положений ч. 3 и 4 ст. 88 и п. 1 ст. 101 НК РФ в случае обнаружения при проведении камеральной налоговой проверки налоговых правонарушений налоговые органы не только вправе, но и обязаны требовать от налогоплательщика представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также заблаговременно уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Соответственно, налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов.