Дата начала выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начала выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, так как спорные контрагенты созданы незадолго до заключения договоров поставки с налогоплательщиком; на дату начала выездной налоговой проверки исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица. У них отсутствовали материальные ресурсы и сотрудники; установлен "транзитный" характер перечисления денежных средств с последующим изменением наименования платежей и их направлением в адрес ИП. IP-адреса налогоплательщика и спорных контрагентов совпали. Кредиторская задолженность налогоплательщика не взыскивалась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, так как спорные контрагенты созданы незадолго до заключения договоров поставки с налогоплательщиком; на дату начала выездной налоговой проверки исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица. У них отсутствовали материальные ресурсы и сотрудники; установлен "транзитный" характер перечисления денежных средств с последующим изменением наименования платежей и их направлением в адрес ИП. IP-адреса налогоплательщика и спорных контрагентов совпали. Кредиторская задолженность налогоплательщика не взыскивалась.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2023 N 18АП-16651/2023 по делу N А76-27/2023
Требование: Об отмене определения о признании требования подлежащим удовлетворению после погашения требований, указанных в п. 4 ст. 142 Закона о несостоятельности (банкротстве), но приоритетно по отношению к требованиям лиц, получающих имущество по правилам п. 1 ст. 148 Закона о несостоятельности (банкротстве) и п. 8 ст. 63 ГК РФ.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство свидетельствуют о возникновении у общества "УПТК" имущественного кризиса не позднее чем с 29.09.2020 (дата вынесения решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) и об осведомленности связанных с обществом "УПТК" лиц о вероятности возникновения такого кризиса не позднее чем с ноября 2019 года (дата начала выездной налоговой проверки).
Требование: Об отмене определения о признании требования подлежащим удовлетворению после погашения требований, указанных в п. 4 ст. 142 Закона о несостоятельности (банкротстве), но приоритетно по отношению к требованиям лиц, получающих имущество по правилам п. 1 ст. 148 Закона о несостоятельности (банкротстве) и п. 8 ст. 63 ГК РФ.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство свидетельствуют о возникновении у общества "УПТК" имущественного кризиса не позднее чем с 29.09.2020 (дата вынесения решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) и об осведомленности связанных с обществом "УПТК" лиц о вероятности возникновения такого кризиса не позднее чем с ноября 2019 года (дата начала выездной налоговой проверки).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам11.1. ДАТЫ НАЧАЛА И ОКОНЧАНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Решение о проверке приняли, но компания его не получила
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды пришли к выводу, что, поскольку оспариваемое решение вынесено 19 ноября 2021 г., срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается именно с указанной даты и проведение проверки законно и обоснованно. При этом они отметили, что проверяемый налоговый период налоговым законодательством не ставится в зависимость от даты получения налогоплательщиком решения о проведении выездной налоговой проверки или от даты фактического начала ее проведения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды пришли к выводу, что, поскольку оспариваемое решение вынесено 19 ноября 2021 г., срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается именно с указанной даты и проведение проверки законно и обоснованно. При этом они отметили, что проверяемый налоговый период налоговым законодательством не ставится в зависимость от даты получения налогоплательщиком решения о проведении выездной налоговой проверки или от даты фактического начала ее проведения.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Основное содержание выездной налоговой проверки - проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения, для чего осуществляющие ее уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (часть четвертая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу частей первой и седьмой статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 1 его статьи 91, датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- приостановление вынесения решений о назначении выездных налоговых проверок;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- приостановление вынесения решений о назначении выездных налоговых проверок;
Статья: Исковая давность при взыскании убытков с генерального директора
(Киктенко К.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 6)Нами также был найден ряд дел, в которых суды начинали отсчет исковой давности от административных актов. Здесь привлечение к налоговой ответственности стало началом течения срока исковой давности <14>. Первая инстанция согласилась с доводами ответчика о пропуске срока исковой давности (отсчитывали от даты выездной налоговой проверки). Однако апелляция и суд округа посчитали, что исковая давность считается именно с момента привлечения общества к ответственности за налоговое правонарушение по вине директора. Директоров привлекают к ответственности со ссылкой на п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ N 62, при этом несколько непонятно, почему началом срока давности считают момент привлечения к ответственности, а не момент, когда о недобросовестном поведении ушедшего директора узнал новый директор или участники общества <15>.
(Киктенко К.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 6)Нами также был найден ряд дел, в которых суды начинали отсчет исковой давности от административных актов. Здесь привлечение к налоговой ответственности стало началом течения срока исковой давности <14>. Первая инстанция согласилась с доводами ответчика о пропуске срока исковой давности (отсчитывали от даты выездной налоговой проверки). Однако апелляция и суд округа посчитали, что исковая давность считается именно с момента привлечения общества к ответственности за налоговое правонарушение по вине директора. Директоров привлекают к ответственности со ссылкой на п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ N 62, при этом несколько непонятно, почему началом срока давности считают момент привлечения к ответственности, а не момент, когда о недобросовестном поведении ушедшего директора узнал новый директор или участники общества <15>.
Статья: Преобразование из АО в ООО: пошаговая инструкция
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! ИФНС, получив уведомление о начале реорганизации, имеет право провести выездную налоговую проверку. Проверка, связанная с реорганизацией, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки <20>. В добровольном порядке можно провести сверку с налоговой <21>. Результат поможет избежать выявления каких-либо недочетов в отчетности реорганизуемого АО.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Внимание! ИФНС, получив уведомление о начале реорганизации, имеет право провести выездную налоговую проверку. Проверка, связанная с реорганизацией, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки <20>. В добровольном порядке можно провести сверку с налоговой <21>. Результат поможет избежать выявления каких-либо недочетов в отчетности реорганизуемого АО.
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие на дату подачи специальной декларации возбужденных уголовных дел, начатого производства по делу об административном или налоговом правонарушении, начатой выездной налоговой проверки или проверки сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)отсутствие на дату подачи специальной декларации возбужденных уголовных дел, начатого производства по делу об административном или налоговом правонарушении, начатой выездной налоговой проверки или проверки сделок между взаимозависимыми лицами;
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок можно подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок можно подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Рассмотрим пример из практики. В течение отчетного 2023 года в банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., начатая 30.12.2022 и оконченная 29.12.2023, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Рассмотрим пример из практики. В течение отчетного 2023 года в банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., начатая 30.12.2022 и оконченная 29.12.2023, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Вопрос: Налоговым органом 17 февраля 2023 г. вручено налогоплательщику решение о проведении выездной налоговой проверки, датированное 30 декабря 2022 г. Проверяемый период согласно решению включает 2019 г. Соответствует ли НК РФ такое решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Отложение налоговым органом на произвольный срок даты фактического начала проверки может рассматриваться как нарушение конституционных норм в отношении свободы предпринимательской деятельности, ставит под угрозу возможность планирования хозяйственной деятельности, нарушает принцип определенности и законных ожиданий налогоплательщика (в рассматриваемой ситуации - в отношении периода, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой). При этом использование предусмотренной п. 6 ст. 89 НК РФ возможности продления срока проверки в такой ситуации будет являться злоупотреблением правом со стороны налогового органа.
(Консультация эксперта, 2023)Отложение налоговым органом на произвольный срок даты фактического начала проверки может рассматриваться как нарушение конституционных норм в отношении свободы предпринимательской деятельности, ставит под угрозу возможность планирования хозяйственной деятельности, нарушает принцип определенности и законных ожиданий налогоплательщика (в рассматриваемой ситуации - в отношении периода, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой). При этом использование предусмотренной п. 6 ст. 89 НК РФ возможности продления срока проверки в такой ситуации будет являться злоупотреблением правом со стороны налогового органа.
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Протокол рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Протокол рассмотрения материалов выездной налоговой проверки