Дарение доли в квартире ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение доли в квартире ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 N 2464-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Теряевой Ольги Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявительница в 2013 году на основании договора дарения приобрела долю в праве собственности на квартиру, уплатив при этом налог на доходы физических лиц исходя из ее инвентаризационной стоимости, подтвержденной справкой бюро технической инвентаризации. Налоговый орган в ходе проверочных мероприятий, основываясь на оспариваемых нормах Налогового кодекса Российской Федерации, определил рыночную стоимость указанной квартиры, которая в несколько раз превысила ее инвентаризационную стоимость, и с учетом этого доначислил заявительнице недоимку, пени и штраф. По результатам судебного оспаривания решения налогового органа суд, сославшись на положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, признал законными выводы налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц с учетом рыночной стоимости полученного в дар недвижимого имущества, освободив при этом заявительницу от уплаты суммы пени и штрафа.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Теряевой Ольги Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявительница в 2013 году на основании договора дарения приобрела долю в праве собственности на квартиру, уплатив при этом налог на доходы физических лиц исходя из ее инвентаризационной стоимости, подтвержденной справкой бюро технической инвентаризации. Налоговый орган в ходе проверочных мероприятий, основываясь на оспариваемых нормах Налогового кодекса Российской Федерации, определил рыночную стоимость указанной квартиры, которая в несколько раз превысила ее инвентаризационную стоимость, и с учетом этого доначислил заявительнице недоимку, пени и штраф. По результатам судебного оспаривания решения налогового органа суд, сославшись на положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, признал законными выводы налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц с учетом рыночной стоимости полученного в дар недвижимого имущества, освободив при этом заявительницу от уплаты суммы пени и штрафа.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.08.2017 N 5-КГ17-99
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки принято решение о доначислении недоимки по НДФЛ, пеней и штрафа, при этом налоговый орган исходил из рыночной стоимости полученного в дар объекта недвижимости, которую определил на основании отчета об определении рыночной стоимости.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, предписывающих налогоплательщику определять налоговую базу по НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.В пункте 3 договора дарения указана инвентаризационная стоимость квартиры и 1/2 доли квартиры, использованная налогоплательщиком при расчете налога на доходы физических лиц.
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки принято решение о доначислении недоимки по НДФЛ, пеней и штрафа, при этом налоговый орган исходил из рыночной стоимости полученного в дар объекта недвижимости, которую определил на основании отчета об определении рыночной стоимости.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, предписывающих налогоплательщику определять налоговую базу по НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.В пункте 3 договора дарения указана инвентаризационная стоимость квартиры и 1/2 доли квартиры, использованная налогоплательщиком при расчете налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Никому из участников перечисленных сделок (дарение и купля-продажа долей в квартире) уплачивать налоги в данном случае не потребуется. То, что сделка по купле-продаже доли в квартире совершена близкими родственниками и по цене ниже рыночной, в данном случае не будет иметь значения.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Никому из участников перечисленных сделок (дарение и купля-продажа долей в квартире) уплачивать налоги в данном случае не потребуется. То, что сделка по купле-продаже доли в квартире совершена близкими родственниками и по цене ниже рыночной, в данном случае не будет иметь значения.
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Совместная собственность супругов - это имущество, нажитое во время брака (если нет брачного договора). Все, что принадлежало каждому из супругов до брака, а также полученное одним из супругов в дар, в наследство, по другим безвозмездным сделкам не является совместно нажитым <1>. Поэтому доля в квартире, полученная одним из супругов в результате приватизации, - не общее имущество.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Совместная собственность супругов - это имущество, нажитое во время брака (если нет брачного договора). Все, что принадлежало каждому из супругов до брака, а также полученное одним из супругов в дар, в наследство, по другим безвозмездным сделкам не является совместно нажитым <1>. Поэтому доля в квартире, полученная одним из супругов в результате приватизации, - не общее имущество.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.12.2018 N 03-04-07/95052)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.12.2018 N 03-04-07/95052)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Формы
Форма: Договор дарения доли в праве собственности на квартиру несовершеннолетнему
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.4. Доход, полученный в порядке дарения доли в праве собственности на Квартиру, подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.4. Доход, полученный в порядке дарения доли в праве собственности на Квартиру, подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством Российской Федерации.
Форма: Договор дарения доли в праве собственности на квартиру
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от передачи Доли, не подлежит обложению НДФЛ, так как Даритель и Одаряемый являются членами семьи / близкими родственниками - _______________ (указать степень родства).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от передачи Доли, не подлежит обложению НДФЛ, так как Даритель и Одаряемый являются членами семьи / близкими родственниками - _______________ (указать степень родства).
Административная практика
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, доли в праве собственности на которую получены несовершеннолетними детьми в дар от члена семьи и (или) близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6411)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, доли в праве собственности на которую получены несовершеннолетними детьми в дар от члена семьи и (или) близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6411)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, доли в праве собственности на которую получены несовершеннолетними детьми в дар от члена семьи и (или) близкого родственника.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2016 г. в дар доли в праве собственности на квартиру, приватизированную в 1996 г., и ее продаже.
(Письмо Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-05/42215)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2016 г. в дар доли в праве собственности на квартиру, приватизированную в 1996 г., и ее продаже.
(Письмо Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-05/42215)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2016 г. в дар доли в праве собственности на квартиру, приватизированную в 1996 г., и ее продаже.
Вопрос: ...1. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход в виде доли квартиры, полученной падчерицей от мачехи в порядке дарения? 2. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении такого дохода?
(Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-04-05/19591)Вопрос: 1. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход в виде доли квартиры, полученной падчерицей от мачехи в порядке дарения?
(Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-04-05/19591)Вопрос: 1. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход в виде доли квартиры, полученной падчерицей от мачехи в порядке дарения?
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов от реализации квартиры, если с момента первоначальной госрегистрации права собственности прошло три года и более.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055942@)Следовательно, право собственности на указанную в обращении квартиру возникло с момента приобретения квартиры, а не с даты получения 1/2 доли в квартире, ранее принадлежавшей по договору дарения.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055942@)Следовательно, право собственности на указанную в обращении квартиру возникло с момента приобретения квартиры, а не с даты получения 1/2 доли в квартире, ранее принадлежавшей по договору дарения.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, если в порядке дарения налогоплательщик получил 1/4 доли в праве собственности в 2011 г., а в 2013 г. стал владельцем 1/2 доли.
(Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-05/24957)Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, если в порядке дарения налогоплательщик получил 1/4 доли в праве собственности в 2011 г., а в 2013 г. стал владельцем 1/2 доли.
(Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-05/24957)Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, если в порядке дарения налогоплательщик получил 1/4 доли в праве собственности в 2011 г., а в 2013 г. стал владельцем 1/2 доли.
Статья: Продаем подаренную квартиру: что с НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 14)- Рассматриваемые ситуации напрямую не урегулированы Налоговым кодексом. Но все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика <6>. В данном случае необходимо, чтобы не нарушался баланс частных и публичных интересов в налогообложении. Нельзя ограничить право налогоплательщика на освобождение от НДФЛ дохода от продажи доли в праве собственности на жилье, которая была получена в дар от члена семьи или близкого родственника и находилась в собственности 3 года и более. То есть, по моему мнению, и в той, и в другой ситуации необходимо задекларировать доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которая была приобретена по договору купли-продажи и находилась во владении физлица менее 5 лет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 14)- Рассматриваемые ситуации напрямую не урегулированы Налоговым кодексом. Но все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика <6>. В данном случае необходимо, чтобы не нарушался баланс частных и публичных интересов в налогообложении. Нельзя ограничить право налогоплательщика на освобождение от НДФЛ дохода от продажи доли в праве собственности на жилье, которая была получена в дар от члена семьи или близкого родственника и находилась в собственности 3 года и более. То есть, по моему мнению, и в той, и в другой ситуации необходимо задекларировать доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которая была приобретена по договору купли-продажи и находилась во владении физлица менее 5 лет.
Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 28.09.2015 N 03-04-05/55266)Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 28.09.2015 N 03-04-05/55266)Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20685)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20685)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде доли в праве собственности на квартиру, полученной в дар от прабабушки.
(Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30929)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде доли в праве собственности на квартиру, полученной в дар от прабабушки.
(Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30929)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде доли в праве собственности на квартиру, полученной в дар от прабабушки.