Дарение доли в квартире ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение доли в квартире ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 N 2464-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Теряевой Ольги Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявительница в 2013 году на основании договора дарения приобрела долю в праве собственности на квартиру, уплатив при этом налог на доходы физических лиц исходя из ее инвентаризационной стоимости, подтвержденной справкой бюро технической инвентаризации. Налоговый орган в ходе проверочных мероприятий, основываясь на оспариваемых нормах Налогового кодекса Российской Федерации, определил рыночную стоимость указанной квартиры, которая в несколько раз превысила ее инвентаризационную стоимость, и с учетом этого доначислил заявительнице недоимку, пени и штраф. По результатам судебного оспаривания решения налогового органа суд, сославшись на положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, признал законными выводы налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц с учетом рыночной стоимости полученного в дар недвижимого имущества, освободив при этом заявительницу от уплаты суммы пени и штрафа.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Теряевой Ольги Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявительница в 2013 году на основании договора дарения приобрела долю в праве собственности на квартиру, уплатив при этом налог на доходы физических лиц исходя из ее инвентаризационной стоимости, подтвержденной справкой бюро технической инвентаризации. Налоговый орган в ходе проверочных мероприятий, основываясь на оспариваемых нормах Налогового кодекса Российской Федерации, определил рыночную стоимость указанной квартиры, которая в несколько раз превысила ее инвентаризационную стоимость, и с учетом этого доначислил заявительнице недоимку, пени и штраф. По результатам судебного оспаривания решения налогового органа суд, сославшись на положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, признал законными выводы налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц с учетом рыночной стоимости полученного в дар недвижимого имущества, освободив при этом заявительницу от уплаты суммы пени и штрафа.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.08.2017 N 5-КГ17-99
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки принято решение о доначислении недоимки по НДФЛ, пеней и штрафа, при этом налоговый орган исходил из рыночной стоимости полученного в дар объекта недвижимости, которую определил на основании отчета об определении рыночной стоимости.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, предписывающих налогоплательщику определять налоговую базу по НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.В пункте 3 договора дарения указана инвентаризационная стоимость квартиры и 1/2 доли квартиры, использованная налогоплательщиком при расчете налога на доходы физических лиц.
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки принято решение о доначислении недоимки по НДФЛ, пеней и штрафа, при этом налоговый орган исходил из рыночной стоимости полученного в дар объекта недвижимости, которую определил на основании отчета об определении рыночной стоимости.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, предписывающих налогоплательщику определять налоговую базу по НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.В пункте 3 договора дарения указана инвентаризационная стоимость квартиры и 1/2 доли квартиры, использованная налогоплательщиком при расчете налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Никому из участников перечисленных сделок (дарение и купля-продажа долей в квартире) уплачивать налоги в данном случае не потребуется. То, что сделка по купле-продаже доли в квартире совершена близкими родственниками и по цене ниже рыночной, в данном случае не будет иметь значения.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Никому из участников перечисленных сделок (дарение и купля-продажа долей в квартире) уплачивать налоги в данном случае не потребуется. То, что сделка по купле-продаже доли в квартире совершена близкими родственниками и по цене ниже рыночной, в данном случае не будет иметь значения.
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Совместная собственность супругов - это имущество, нажитое во время брака (если нет брачного договора). Все, что принадлежало каждому из супругов до брака, а также полученное одним из супругов в дар, в наследство, по другим безвозмездным сделкам не является совместно нажитым <1>. Поэтому доля в квартире, полученная одним из супругов в результате приватизации, - не общее имущество.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Совместная собственность супругов - это имущество, нажитое во время брака (если нет брачного договора). Все, что принадлежало каждому из супругов до брака, а также полученное одним из супругов в дар, в наследство, по другим безвозмездным сделкам не является совместно нажитым <1>. Поэтому доля в квартире, полученная одним из супругов в результате приватизации, - не общее имущество.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.12.2018 N 03-04-07/95052)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.12.2018 N 03-04-07/95052)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Формы
Форма: Договор дарения доли в праве собственности на квартиру несовершеннолетнему
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.4. Доход, полученный в порядке дарения доли в праве собственности на Квартиру, подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.4. Доход, полученный в порядке дарения доли в праве собственности на Квартиру, подлежит обложению НДФЛ, который уплачивается Одаряемым в порядке и сроки, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством Российской Федерации.
Форма: Договор дарения доли в праве собственности на квартиру
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от передачи Доли, не подлежит обложению НДФЛ, так как Даритель и Одаряемый являются членами семьи / близкими родственниками - _______________ (указать степень родства).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Вариант. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от передачи Доли, не подлежит обложению НДФЛ, так как Даритель и Одаряемый являются членами семьи / близкими родственниками - _______________ (указать степень родства).
Административная практика
Статья: Комментарий к Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Следствием этого является путаница, которая стала свойственной судебным постановлениям по данной категории дел. Показательным примером является Апелляционное определение Московского городского суда от 2 декабря 2014 г. по делу N 33-37770. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик по договору дарения приобрел долю в праве собственности на квартиру. В налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц была исчислена на основании инвентаризационной стоимости квартиры. По результатам налоговой проверки налоговый орган рассчитал рыночную стоимость квартиры и на основе этого обязал налогоплательщика доплатить сумму налога. Не согласившись с этим, налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в суд. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. Московский городской суд с этим согласился, но при обосновании своего вывода допустил несколько противоречий. Например, суд подчеркнул, что положения п. 1 ст. 211 НК РФ к отношениям между физическими лицами, вытекающим из договора дарения, не применяются, так как в них речь идет о доходах в натуральной форме, получаемых физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако далее, несмотря на сформулированный вывод, суд обращается к п. 3 ст. 105.3 НК РФ, к которому отсылает п. 1 ст. 211 НК РФ, и делает окончательный вывод о том, что при расчете налоговой базы в отношении дохода в натуральной форме принимается в расчет рыночная стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества. В другом месте этого же судебного акта суд отмечает, что поскольку НК РФ не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. При этом тут же суд указывает, что доходом от передачи в порядке дарения недвижимости может быть признана ее инвентаризационная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 574 Гражданского кодекса РФ.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Следствием этого является путаница, которая стала свойственной судебным постановлениям по данной категории дел. Показательным примером является Апелляционное определение Московского городского суда от 2 декабря 2014 г. по делу N 33-37770. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик по договору дарения приобрел долю в праве собственности на квартиру. В налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц была исчислена на основании инвентаризационной стоимости квартиры. По результатам налоговой проверки налоговый орган рассчитал рыночную стоимость квартиры и на основе этого обязал налогоплательщика доплатить сумму налога. Не согласившись с этим, налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в суд. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. Московский городской суд с этим согласился, но при обосновании своего вывода допустил несколько противоречий. Например, суд подчеркнул, что положения п. 1 ст. 211 НК РФ к отношениям между физическими лицами, вытекающим из договора дарения, не применяются, так как в них речь идет о доходах в натуральной форме, получаемых физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако далее, несмотря на сформулированный вывод, суд обращается к п. 3 ст. 105.3 НК РФ, к которому отсылает п. 1 ст. 211 НК РФ, и делает окончательный вывод о том, что при расчете налоговой базы в отношении дохода в натуральной форме принимается в расчет рыночная стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества. В другом месте этого же судебного акта суд отмечает, что поскольку НК РФ не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. При этом тут же суд указывает, что доходом от передачи в порядке дарения недвижимости может быть признана ее инвентаризационная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 574 Гражданского кодекса РФ.
Вопрос: ...Об НДФЛ при получении доли в праве собственности на квартиру в дар от сводного брата.
(Письмо Минфина России от 06.11.2015 N 03-04-05/63976)Вопрос: Физлицо получило от сводного брата (у них общий отец) по договору дарения долю в праве собственности на квартиру (50%). Освобождается ли физлицо от уплаты НДФЛ или сводные братья не являются близкими родственниками и данная льгота в этом случае не применяется?
(Письмо Минфина России от 06.11.2015 N 03-04-05/63976)Вопрос: Физлицо получило от сводного брата (у них общий отец) по договору дарения долю в праве собственности на квартиру (50%). Освобождается ли физлицо от уплаты НДФЛ или сводные братья не являются близкими родственниками и данная льгота в этом случае не применяется?
Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Супруг передал по договору дарения долю квартиры родителям жены. Облагается ли НДФЛ сумма стоимости доли квартиры?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в общую совместную собственность супругов, если доля перешла в порядке дарения от другого супруга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33277)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в общую совместную собственность супругов, если доля перешла в порядке дарения от другого супруга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33277)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в общую совместную собственность супругов, если доля перешла в порядке дарения от другого супруга.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 28.09.2015 N 03-04-05/55266)Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 28.09.2015 N 03-04-05/55266)Вопрос: О налогообложении НДФЛ при дарении доли в праве собственности на квартиру.
Статья: ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимости
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Заметим, что разницы в сумме НДФЛ никакой нет независимо от того, подаст одаряемый декларацию сам или налог рассчитает инспекция без декларации. Ведь у сторон договора дарения нет права определять стоимость подарка - она все равно будет равна кадастровой стоимости объекта или соответствующей процентной части кадастровой стоимости, если в дар получена доля в квартире. Но за расчет НДФЛ налоговиками придется заплатить штрафы и пени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Заметим, что разницы в сумме НДФЛ никакой нет независимо от того, подаст одаряемый декларацию сам или налог рассчитает инспекция без декларации. Ведь у сторон договора дарения нет права определять стоимость подарка - она все равно будет равна кадастровой стоимости объекта или соответствующей процентной части кадастровой стоимости, если в дар получена доля в квартире. Но за расчет НДФЛ налоговиками придется заплатить штрафы и пени.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный одним супругом по договору дарения доли квартиры, принадлежащей другому супругу?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.11.2008 N 18-14/4/109574)Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный одним супругом по договору дарения доли квартиры, принадлежащей другому супругу?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.11.2008 N 18-14/4/109574)Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный одним супругом по договору дарения доли квартиры, принадлежащей другому супругу?
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода в виде полученной в порядке дарения доли в праве собственности на квартиру от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N БС-19-11/180)Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода в виде полученной в порядке дарения доли в праве собственности на квартиру от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N БС-19-11/180)Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода в виде полученной в порядке дарения доли в праве собственности на квартиру от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником.
Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности (сына и матери) более 10 лет. В 2009 г. мать переоформила на сына по договору дарения свою долю, и в том же году сын получил свидетельство о собственности всей квартиры. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры сыном в 2011 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2011 N 20-14/4/114281@)Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности (сына и матери) более 10 лет. В 2009 г. мать переоформила на сына по договору дарения свою долю, и в том же году сын получил свидетельство о собственности всей квартиры. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры сыном в 2011 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2011 N 20-14/4/114281@)Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности (сына и матери) более 10 лет. В 2009 г. мать переоформила на сына по договору дарения свою долю, и в том же году сын получил свидетельство о собственности всей квартиры. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры сыном в 2011 г.?
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20685)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20685)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения доли в праве собственности на квартиру.