Что является основанием для расторжения договора инвестиционного налогового кредита?
Подборка наиболее важных документов по запросу Что является основанием для расторжения договора инвестиционного налогового кредита? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 66 "Инвестиционный налоговый кредит" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный государственный орган обратился в суд с иском к налогоплательщику о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Суд удовлетворил требования государственного органа, указав, что налогоплательщиком в нарушение приказа департамента экономического развития Воронежской области от 26.07.2016 N 51-13-09/91-О не представлены договоры залога, или поручительства, или банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств по соглашению с государственным органом. Кроме того, суд отметил, что налоговым органом на момент заключения дополнительного соглашения в отношении общества осуществлялось производство по делам о налоговых правонарушениях, что является одним из оснований для расторжения договора инвестиционного налогового кредита.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный государственный орган обратился в суд с иском к налогоплательщику о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Суд удовлетворил требования государственного органа, указав, что налогоплательщиком в нарушение приказа департамента экономического развития Воронежской области от 26.07.2016 N 51-13-09/91-О не представлены договоры залога, или поручительства, или банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств по соглашению с государственным органом. Кроме того, суд отметил, что налоговым органом на момент заключения дополнительного соглашения в отношении общества осуществлялось производство по делам о налоговых правонарушениях, что является одним из оснований для расторжения договора инвестиционного налогового кредита.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый контроль исполнения соглашений в налоговом праве
(Мухамадеева Г.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В то же самое время анализ статьи 68 Налогового кодекса РФ позволяет выделить следующие основания для досрочного расторжения договора инвестиционного налогового кредита: 1) если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита; 2) если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса РФ (выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению), нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока; 3) если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса РФ (включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития), нарушила свои обязательства, в связи с исполнением которых получен данный инвестиционный налоговый кредит.
(Мухамадеева Г.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В то же самое время анализ статьи 68 Налогового кодекса РФ позволяет выделить следующие основания для досрочного расторжения договора инвестиционного налогового кредита: 1) если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита; 2) если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса РФ (выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению), нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока; 3) если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса РФ (включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития), нарушила свои обязательства, в связи с исполнением которых получен данный инвестиционный налоговый кредит.
"Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 392-ФЗ "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(Шалимова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В отношении резидентов ЗТР, получивших инвестиционный налоговый кредит, согласно комментируемой статье будет также действовать особое положение. Если резидент ЗТР, получивший инвестиционный налоговый кредит, нарушит условия договора инвестиционного налогового кредита, то это становится основанием для досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом со дня принятия решения об этом налоговым органом на сумму неуплаченных налогов начнут исчисляться проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Обязанность по уплате суммы налога и процентов должна быть исполнена резидентом в течение трех календарных месяцев со дня принятия решения о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Обратим внимание на то, что различный порядок и условия оплаты процентов начисляемых на сумму налога по инвестиционному налоговому кредиту предусмотрены ч. ч. 8 и 11 ст. 68 НК РФ. В ч. 8 ст. 68 НК РФ изменения не внесены, и она также будет действовать для правоотношений по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному резидентам ЗТР. Однако ч. 8 ст. 68 НК РФ применима в том случае к резидентам ЗТР, когда в договоре об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена обязанность резидентов ЗТР на определенных условиях совершить сделку по распоряжению имуществом, оборудованием, на стоимость которого и предоставлялся инвестиционный налоговый кредит. При этом аналогичные действия должны быть предусмотрены и в инвестиционном проекте резидента ЗТР. Положения ч. 11 ст. 68 НК РФ применимы к резидентам ЗТР при совершении ими нарушений любых иных условий договора инвестиционного налогового кредита.
(постатейный)
(Шалимова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В отношении резидентов ЗТР, получивших инвестиционный налоговый кредит, согласно комментируемой статье будет также действовать особое положение. Если резидент ЗТР, получивший инвестиционный налоговый кредит, нарушит условия договора инвестиционного налогового кредита, то это становится основанием для досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом со дня принятия решения об этом налоговым органом на сумму неуплаченных налогов начнут исчисляться проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Обязанность по уплате суммы налога и процентов должна быть исполнена резидентом в течение трех календарных месяцев со дня принятия решения о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Обратим внимание на то, что различный порядок и условия оплаты процентов начисляемых на сумму налога по инвестиционному налоговому кредиту предусмотрены ч. ч. 8 и 11 ст. 68 НК РФ. В ч. 8 ст. 68 НК РФ изменения не внесены, и она также будет действовать для правоотношений по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному резидентам ЗТР. Однако ч. 8 ст. 68 НК РФ применима в том случае к резидентам ЗТР, когда в договоре об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена обязанность резидентов ЗТР на определенных условиях совершить сделку по распоряжению имуществом, оборудованием, на стоимость которого и предоставлялся инвестиционный налоговый кредит. При этом аналогичные действия должны быть предусмотрены и в инвестиционном проекте резидента ЗТР. Положения ч. 11 ст. 68 НК РФ применимы к резидентам ЗТР при совершении ими нарушений любых иных условий договора инвестиционного налогового кредита.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
"Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: Учебное пособие"
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Налоговое законодательство не содержит оснований для досрочного расторжения договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, налоговые органы при предъявлении указанных исков руководствуются общими основаниями для изменения и расторжения договора, установленными гражданским законодательством.
(Корнева Е.А., Ткачев В.Н.)
("Городец", 2007)Налоговое законодательство не содержит оснований для досрочного расторжения договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, налоговые органы при предъявлении указанных исков руководствуются общими основаниями для изменения и расторжения договора, установленными гражданским законодательством.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Согласно пункту 8 статьи 68, если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Согласно пункту 8 статьи 68, если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
"Предпринимательско-правовые (хозяйственно-правовые) основы государственного регулирования экономики: Монография"
(Шишкин С.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его сторона нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(Шишкин С.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его сторона нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
Статья: Инвестиционный налоговый кредит для малого бизнеса
(Анищенко А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)субъекты малого бизнеса, получающие инвестиционный налоговый кредит на развитие нового направления деятельности, должны вести раздельный учет налоговой базы по деятельности, под которую получен указанный кредит, и по остальной деятельности субъекта. Отсутствие такого раздельного учета должно служить основанием для расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите.
(Анищенко А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)субъекты малого бизнеса, получающие инвестиционный налоговый кредит на развитие нового направления деятельности, должны вести раздельный учет налоговой базы по деятельности, под которую получен указанный кредит, и по остальной деятельности субъекта. Отсутствие такого раздельного учета должно служить основанием для расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
Статья: Некоторые вопросы полномочий налоговых органов по осуществлению налогово-правового принуждения
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2005, N 9)
("Налоги" (газета), 2006, N 6)3) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: а) о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2005, N 9)
("Налоги" (газета), 2006, N 6)3) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: а) о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.
Статья: Об учете и налогообложении инвестиционного налогового кредита
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)В ст. 68 НК РФ не указаны основания и последствия досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите в судебном порядке. Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ, налогоплательщикам следует ориентироваться на ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), определяющую основания расторжения договора. К рассматриваемому случаю применимо такое основание, как существенное нарушение договора заинтересованным лицом.
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)В ст. 68 НК РФ не указаны основания и последствия досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите в судебном порядке. Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ, налогоплательщикам следует ориентироваться на ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), определяющую основания расторжения договора. К рассматриваемому случаю применимо такое основание, как существенное нарушение договора заинтересованным лицом.
"Российское предпринимательское право: Учебник"
(отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова)
("Проспект", 2011)- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
(отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова)
("Проспект", 2011)- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
Статья: Порядок и условия изменения срока уплаты налогов, сборов и пени (Окончание)
(Оленин А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 6)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование, распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(Оленин А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 6)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование, распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
Статья: Об административной деятельности налоговых органов, органов внутренних дел (милиции) и иных органов. Отдельные изменения в действующем законодательстве
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, а также в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом.
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, а также в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом.