Что является основанием для отказа индивидуальному предпринимателю в выдаче патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Что является основанием для отказа индивидуальному предпринимателю в выдаче патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Недоимка по "патентному" налогу является основанием для отказа в выдаче ИП нового патента <25>. Однако ФНС разъясняла, что в случае, если ИП, имеющий такую недоимку, подал заявление на новый патент и уведомление об уменьшении суммы налога по первому патенту на взносы, инспекции, во избежание неправомерного отказа в выдаче патента, следует сначала обработать уведомление об уменьшении налога. Если после зачета взносов в уменьшение суммы налога при ПСН окажется, что недоимки нет, ИФНС должна выдать ИП новый патент <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Недоимка по "патентному" налогу является основанием для отказа в выдаче ИП нового патента <25>. Однако ФНС разъясняла, что в случае, если ИП, имеющий такую недоимку, подал заявление на новый патент и уведомление об уменьшении суммы налога по первому патенту на взносы, инспекции, во избежание неправомерного отказа в выдаче патента, следует сначала обработать уведомление об уменьшении налога. Если после зачета взносов в уменьшение суммы налога при ПСН окажется, что недоимки нет, ИФНС должна выдать ИП новый патент <26>.
Вопрос: Может ли физическое лицо повторно зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на применение ПСН в отношении деятельности по разработке ПО, если ранее оно снялось с учета в качестве ИП и прекратило указанную деятельность?
(Консультация эксперта, 2023)Одним из оснований отказа налоговым органом в выдаче патента индивидуальному предпринимателю является нарушение им условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (пп. 3 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Одним из оснований отказа налоговым органом в выдаче патента индивидуальному предпринимателю является нарушение им условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (пп. 3 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 данной статьи, - со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 данной статьи, - со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Вопрос: ИП не заполнил обязательные поля в заявлении о получении патента. Уведомление об отказе в выдаче патента от налогового органа не получил и, соответственно, не предпринял действий для устранения ошибок и подачи нового заявления. Предусмотрена ли ответственность за невыдачу уведомления об отказе в выдаче патента?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Основанием для отказа в выдаче патента может служить незаполнение обязательных полей в заявлении о получении патента (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Основанием для отказа в выдаче патента может служить незаполнение обязательных полей в заявлении о получении патента (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)В конце прошлого года ФНС выпустила интересные разъяснения. В них говорится, что, если ИП подал заявление на новый патент при наличии недоимки по уже действующему, но от него есть и уведомление об уменьшении "патентного" налога на взносы, ИФНС должна сначала обработать это уведомление, а не отказывать в выдаче патента по формальному признаку <29>. Если окажется, что недоимка погашена за счет зачета взносов, то оснований для отказа в выдаче нового патента нет <30>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)В конце прошлого года ФНС выпустила интересные разъяснения. В них говорится, что, если ИП подал заявление на новый патент при наличии недоимки по уже действующему, но от него есть и уведомление об уменьшении "патентного" налога на взносы, ИФНС должна сначала обработать это уведомление, а не отказывать в выдаче патента по формальному признаку <29>. Если окажется, что недоимка погашена за счет зачета взносов, то оснований для отказа в выдаче нового патента нет <30>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 N СД-4-3/14667@ <Можно ли получить второй патент при наличии налоговой задолженности по первому?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Есть ряд оснований, когда инспекторы могут отказать в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Вот они:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Есть ряд оснований, когда инспекторы могут отказать в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Вот они:
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать в выдаче нового патента по ПСН, если ИП предыдущий патент оплатил не полностью ввиду того, что уплаченная сумма страховых взносов превысила сумму налога, подлежащего уплате?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК РФ одним из оснований для отказа в выдаче налогоплательщику патента является наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК РФ одним из оснований для отказа в выдаче налогоплательщику патента является наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН в 2024 г. осуществлять деятельность стоянок для транспортных средств, если автостоянка находится на принадлежащем ИП земельном участке с видом разрешенного использования "под размещение производственных объектов"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
Статья: Предновогодние ПСН-вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В самом деле, одним из оснований для отказа в выдаче патента является наличие недоимки по налогу при ПСН <4>. Но недоимка - это сумма налога, не уплаченная в установленный срок <5>. То есть до последнего дня срока уплаты налога по конкретному патенту подлежащая уплате сумма не является недоимкой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В самом деле, одним из оснований для отказа в выдаче патента является наличие недоимки по налогу при ПСН <4>. Но недоимка - это сумма налога, не уплаченная в установленный срок <5>. То есть до последнего дня срока уплаты налога по конкретному патенту подлежащая уплате сумма не является недоимкой.