Что включает в себя компенсация за использование личного автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включает в себя компенсация за использование личного автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2025)Так, если работник организации направлен в служебную командировку на личном автомобиле, за использование которого ему выплачивается компенсация, то данную компенсацию для целей налога на прибыль можно учесть в пределах норм согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в размере компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля (в частности, горюче-смазочные материалы) (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188). Следовательно, расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92.
(Консультация эксперта, 2025)Так, если работник организации направлен в служебную командировку на личном автомобиле, за использование которого ему выплачивается компенсация, то данную компенсацию для целей налога на прибыль можно учесть в пределах норм согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в размере компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля (в частности, горюче-смазочные материалы) (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188). Следовательно, расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92.
Статья: Увеличивайте компенсацию за использование личного авто
(Ершова Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Использование частного автомобиля для поездок по делам фирмы согласовывается работником и работодателем письменно: либо отдельным пунктом в трудовом договоре, либо дополнительным соглашением сторон. Помимо того что работодатель дает свое согласие на использование работником личного автомобиля, письменно нужно зафиксировать размер компенсации, способ расчета и выплаты. К соглашению обязательно прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства, которая подтверждает, что автомобиль принадлежит работнику.
(Ершова Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Использование частного автомобиля для поездок по делам фирмы согласовывается работником и работодателем письменно: либо отдельным пунктом в трудовом договоре, либо дополнительным соглашением сторон. Помимо того что работодатель дает свое согласие на использование работником личного автомобиля, письменно нужно зафиксировать размер компенсации, способ расчета и выплаты. К соглашению обязательно прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства, которая подтверждает, что автомобиль принадлежит работнику.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 01.09.2008 N 86н
"О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по видам экономической деятельности"
(вместе с "Примерным положением об оплате труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования", "Примерным положением об оплате труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Здравоохранение")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2008 N 12675)- условия оплаты труда руководителя федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" (далее - учреждение), его заместителей, главного бухгалтера;
"О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по видам экономической деятельности"
(вместе с "Примерным положением об оплате труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования", "Примерным положением об оплате труда работников федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Здравоохранение")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2008 N 12675)- условия оплаты труда руководителя федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации, по виду экономической деятельности "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" (далее - учреждение), его заместителей, главного бухгалтера;
Распоряжение комитета по социальной защите населения Ленинградской области от 16.04.2013 N 93
"Об утверждении Порядка расчета нормативных затрат на оказание государственных услуг (работ), оказываемых физическим и юридическим лицам государственными учреждениями, подведомственными комитету по социальной защите населения Ленинградской области, и нормативных затрат на содержание имущества государственных учреждений, подведомственных комитету по социальной защите населения Ленинградской области"Pмс - нормативные затраты на меры социальной поддержки включают в себя затраты на компенсацию стоимости за самостоятельно приобретенную специальную одежду социальным работникам, приобретение проездных документов социальным работникам, имеющим разъездной характер работ по обслуживанию граждан пожилого возраста и инвалидов, компенсацию расходов на эксплуатацию личного автотранспорта, используемого для оказания социальной помощи на дому.
"Об утверждении Порядка расчета нормативных затрат на оказание государственных услуг (работ), оказываемых физическим и юридическим лицам государственными учреждениями, подведомственными комитету по социальной защите населения Ленинградской области, и нормативных затрат на содержание имущества государственных учреждений, подведомственных комитету по социальной защите населения Ленинградской области"Pмс - нормативные затраты на меры социальной поддержки включают в себя затраты на компенсацию стоимости за самостоятельно приобретенную специальную одежду социальным работникам, приобретение проездных документов социальным работникам, имеющим разъездной характер работ по обслуживанию граждан пожилого возраста и инвалидов, компенсацию расходов на эксплуатацию личного автотранспорта, используемого для оказания социальной помощи на дому.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 мая 1994 г. N 3-ФЗ "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"
(постатейный)
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Голушков Д.И., Кравцова Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)- бесплатное использование залов для официальных лиц и делегаций (ч. 5);
(постатейный)
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Голушков Д.И., Кравцова Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)- бесплатное использование залов для официальных лиц и делегаций (ч. 5);
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации. И обязательно надо помнить: сумма выплачиваемой компенсации включает в себя все расходы, возникающие в связи с использованием личного автомобиля.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации. И обязательно надо помнить: сумма выплачиваемой компенсации включает в себя все расходы, возникающие в связи с использованием личного автомобиля.
Статья: Начисляем страховые взносы с учетом разъяснений Минтруда
(Котова С.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 15)Компенсация за использование работником в служебных целях
(Котова С.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 15)Компенсация за использование работником в служебных целях
"Конституционное право: университетский курс: В 2 т.: Учебник"
(том 2)
(под ред. А.И. Казанника, А.Н. Костюкова)
("Проспект", 2015)Неприкосновенность члена парламента распространяется на занимаемые ими жилые и служебные помещения, используемые ими личные и служебные транспортные средства, средства связи, принадлежащие им документы и багаж, на их переписку.
(том 2)
(под ред. А.И. Казанника, А.Н. Костюкова)
("Проспект", 2015)Неприкосновенность члена парламента распространяется на занимаемые ими жилые и служебные помещения, используемые ими личные и служебные транспортные средства, средства связи, принадлежащие им документы и багаж, на их переписку.
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации. И обязательно надо помнить, что сумма выплачиваемой компенсации включает в себя и все расходы, возникающие в связи с использованием личного автомобиля.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации. И обязательно надо помнить, что сумма выплачиваемой компенсации включает в себя и все расходы, возникающие в связи с использованием личного автомобиля.
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 23.03.2016 по делу N А76-10225/2015
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Постановление АС ЗСО от 06.10.2015 по делу N А46-17219/2014
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Постановление АС ЗСО от 06.10.2015 по делу N А46-17219/2014
Статья: Компенсация за использование автомобиля: сложности учета
(Ларин О.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Компенсация за использование автомобиля: все включено
(Ларин О.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Компенсация за использование автомобиля: все включено
Статья: Личное имущество работника, используемое в интересах работодателя
(Прасолов Б.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2010, N 2)Ежемесячная сумма компенсации включает в себя все затраты работника по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
(Прасолов Б.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2010, N 2)Ежемесячная сумма компенсации включает в себя все затраты работника по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Статья: Нюансы выплаты и налогообложения компенсации за использование личного транспорта
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Надо ли ориентироваться на нормы, установленные Постановлением N 92, в случае, когда работник отправляется на своем автомобиле в командировку? Позиция ФНС по данному вопросу изложена в Письме от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199: если работник организации направлен в служебную командировку на личном автомобиле, за использование которого ему выплачивается компенсация, данную компенсацию для целей налога на прибыль можно учесть в пределах норм согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Следовательно, расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на покупку ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, предусмотренных Постановлением N 92.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Надо ли ориентироваться на нормы, установленные Постановлением N 92, в случае, когда работник отправляется на своем автомобиле в командировку? Позиция ФНС по данному вопросу изложена в Письме от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199: если работник организации направлен в служебную командировку на личном автомобиле, за использование которого ему выплачивается компенсация, данную компенсацию для целей налога на прибыль можно учесть в пределах норм согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Следовательно, расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на покупку ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, предусмотренных Постановлением N 92.