Что такое офшорные зоны
Подборка наиболее важных документов по запросу Что такое офшорные зоны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Для освобождения прибыли такой компании от налогообложения в общем случае нужно, чтобы государство резидентства не было включено в перечень офшорных зон и по его законодательству ставка налога на прибыль была не ниже 15% (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Для освобождения прибыли такой компании от налогообложения в общем случае нужно, чтобы государство резидентства не было включено в перечень офшорных зон и по его законодательству ставка налога на прибыль была не ниже 15% (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны и (или) государства либо территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль не более 15%, при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
(КонсультантПлюс, 2026)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны и (или) государства либо территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль не более 15%, при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получил в качестве займов денежные средства от иностранных организаций, местом регистрации которых являлись оффшорные зоны. На основании соглашения с займодавцем заемные обязательства общества прекращены путем прощения долга в отношении сумм основного долга по договору займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получил в качестве займов денежные средства от иностранных организаций, местом регистрации которых являлись оффшорные зоны. На основании соглашения с займодавцем заемные обязательства общества прекращены путем прощения долга в отношении сумм основного долга по договору займа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)помощи от организации при условии, что доля вашего участия в ее уставном (складочном) капитале не менее 50%, а также, что ваша организация не подпадает под исключение. В аналогичном порядке учитывается помощь в виде полученных имущественных прав. Это освобождение не применяется, если вы получаете помощь от иностранной организации, которая находится в офшорной зоне, или в этой зоне находятся организации (структуры без образования юрлица), через которые вы осуществляете участие в ней (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)помощи от организации при условии, что доля вашего участия в ее уставном (складочном) капитале не менее 50%, а также, что ваша организация не подпадает под исключение. В аналогичном порядке учитывается помощь в виде полученных имущественных прав. Это освобождение не применяется, если вы получаете помощь от иностранной организации, которая находится в офшорной зоне, или в этой зоне находятся организации (структуры без образования юрлица), через которые вы осуществляете участие в ней (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как продать государственное имущество в порядке приватизации
(КонсультантПлюс, 2026)организаций, зарегистрированных в офшорных зонах, которые не осуществляют раскрытие и предоставление информации о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и контролирующих лицах в порядке, установленном Правительством РФ. Поскольку такого порядка пока нет, это фактически запрет на продажу госимущества любым организациям из офшорных зон.
(КонсультантПлюс, 2026)организаций, зарегистрированных в офшорных зонах, которые не осуществляют раскрытие и предоставление информации о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и контролирующих лицах в порядке, установленном Правительством РФ. Поскольку такого порядка пока нет, это фактически запрет на продажу госимущества любым организациям из офшорных зон.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Во многих странах эффективная ставка превышает 15%. Более того, существуют прецеденты установления региональных минимальных ставок. Например, Западноафриканский экономический и валютный союз, а также Центральноафриканское экономическое и монетарное сообщество установили 25%-ную минимальную ставку корпоративного подоходного налога для своих государств-членов. Установленная национальным законом ставка корпоративного налога в большинстве африканских стран составляет от 25 до 35% <27>. Таким образом, ставка глобального минимального налога в 15% может оказаться слишком низкой, чтобы остановить отток прибыли из африканских стран в налоговые гавани <28>.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Во многих странах эффективная ставка превышает 15%. Более того, существуют прецеденты установления региональных минимальных ставок. Например, Западноафриканский экономический и валютный союз, а также Центральноафриканское экономическое и монетарное сообщество установили 25%-ную минимальную ставку корпоративного подоходного налога для своих государств-членов. Установленная национальным законом ставка корпоративного налога в большинстве африканских стран составляет от 25 до 35% <27>. Таким образом, ставка глобального минимального налога в 15% может оказаться слишком низкой, чтобы остановить отток прибыли из африканских стран в налоговые гавани <28>.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-08-09/56508)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-08-09/56508)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций.
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (июль 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Действия Комиссии по осуществлению закупок, признавшей соответствующим требованиям Извещения участника закупки, часть уставного капитала которого принадлежит компании, зарегистрированной в офшорной зоне, противоречат Закону о контрактной системе.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Действия Комиссии по осуществлению закупок, признавшей соответствующим требованиям Извещения участника закупки, часть уставного капитала которого принадлежит компании, зарегистрированной в офшорной зоне, противоречат Закону о контрактной системе.
Статья: МСФО- и РПБУ-отчетности кредитных организаций: разошлись ли в море корабли?
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)в) статья "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" представляет собой пруденциальный показатель.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)в) статья "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" представляет собой пруденциальный показатель.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон при определении прибыли КИК в целях налогообложения за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-12-12/2/14320)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон при определении прибыли КИК в целях налогообложения за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-12-12/2/14320)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон при определении прибыли КИК в целях налогообложения за 2023 г.